咨询服务台

●小型微利企业的从业人数、资产总额指标如何计算？

答：根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（总局公告2014年第23号）第五条规定，本公告所称的小型微利企业，是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中，从业人员和资产总额，按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）第七条的规定执行。再根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税［2009］69号）第七条规定，企业所得税法实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值=（月初值+月末值）÷2

全年月平均值=全年各月平均值之和÷12

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标

●请问减免的增值税，是否需要计算缴纳企业所得税？

答：根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税［2008］151号）第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。

●非正常户企业的法定代表人，能申请办理新的税务登记？

答：根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第21号）第二条第四款规定，对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。

●旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品，增值税应怎样缴纳？

答：根据《国家税务总局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第17号）文件规定：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，属于不经常发生增值税应税行为，根据《增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。该公告自2013年5月1日起施行。

●延期申报预缴税款小于实际应纳税额，对补缴的税款是否加收滞纳金？

答：根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》（国税函［2007］753号）对延期申报预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题作了如下规定：

一、《税收征管法》第二十七条规定，纳税人不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准，可以延期申报，但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后，按照规定期限办理税款结算的，不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

二、经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形，均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前，预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

三、当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时，延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段，造成国家税款被占用。为防止此类问题发生，税务机关在审核延期申报时，要结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额，对于经营情况变动大的，应合理核定预缴税额，以维护国家税收权益，并保护真正需要延期申报的纳税人的权利。

●如何判断是否在境内提供应税服务？

答：根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税［2013］106号）附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第十条规定，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。下列情形不属于在境内提供应税服务：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。”

●企业职工福利费扣除的范围有哪些？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函［2009］3号）第三条规定，《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

●企业收到一张货物运输增值税专用发票，经过认证后发现开票内容有误，请问应该如何处理？

答：根据《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第四条第四款规定，提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

●对个人转让非住宅，如何缴纳土地增值税？

答：根据《省地方税务局关于规范个人转让非住宅存量房土地增值税征收管理工作的补充通知》（鄂地税函［2013］166号）规定，自2013年10月1日起，对个人转让非住宅存量房，能够提供合法、完整、准确的凭证，并能正确计算应纳税额的，应采取查账征收；对个人未能提供相关凭证，不能正确计算应纳税额的，统一按计税价格的7%核定计征土地增值税。

●预售新建经济适用房需要预征土地增值税吗？

答：根据《省地方税务局关于进一步规范土地增值税征管工作的若干意见》（鄂地税发［2013］44号）规定，自2013年4月1日起，纳税人预售新建经济适用房和工业园区内厂房车间的，应该按照有关规定预征土地增值税。

●土地闲置费是否可以在计算土地增值税时扣除？

答：根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函［2010］220号）规定，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。

●房地产开发企业将开发的房产转作自用，是否视同销售计算缴纳土地增值税？

答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发［2006］187号）的规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

●房地产企业将开发的车库进行出租，出租年限与房屋同等年限，请问该项收入是否缴纳土地增值税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发［2009］91号）规定，房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。因此，单位出租车库收入不需要计算缴纳土地增值税。

●以房产作价入股，是否应缴纳契税？

答：根据《契税暂行条例细则》第八条规定，土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

因此，纳税人将房产作价入股需要缴纳契税。

●单位接受抵债的房产，是否应缴纳契税？

答：根据《契税暂行条例》第一条规定，在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳契税。

根据《契税暂行条例细则》第八条第（二）款规定，以土地、房屋权属抵债，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税。

因此，单位接受抵债房产应当按照规定缴纳契税。

（武汉市国、地税局纳税服务处解析）