浅议高校部门预算与校内全面预算的有效衔接

王占凯

(安徽理工大学财务处, 安徽淮南232001)

浅议高校部门预算与校内全面预算的有效衔接

王占凯

(安徽理工大学财务处, 安徽淮南232001)

通过对高校部门预算与校内全面预算的联系进行对比分析,提出两者之间有效的衔接措施,使高校部门预算和校内全面预算相互补充,相辅相成,在满足上级有关部门对部门预算管理的同时,也充分满足高校内部管理的需要。

高校; 部门预算; 全面预算

高校财务预算是高校年度收支计划,在高校财务管理中占有主导地位,在高校各项经济活动中占有重要作用,是贯穿学校各项事业发展全过程的重要环节。部门预算与校内全面预算是密切联系的,但是在实际工作中,往往存在“两张皮”现象,部门预算与校内全面预算相脱节,本文在分析部门预算与校内全面预算联系的基础上,提出实现部门预算与校内全面预算有效衔接的措施。

一、高校部门预算与校内全面预算的含义

(一)高校部门预算

部门预算是政府预算体系的重要组成部分,是编制政府预算的一种制度和方法,也是政府进行财政管理的重要形式。部门预算由政府所属部门编制的全面反映本单位收入和支出情况的预算。部门预算由各个部门独立编制完成,一个部门编一个预算。部门预算由本部门所属的机关及所辖单位预算组成.并定期向同级财政部门报告预算的执行情况。

高校是与财政直接发生经费划拨关系的预算单位,高校部门预算是高校预算编制的一种方式,将预算支出按部门功能科目和支出经济项目进行编制,反映了高校的所有收入和支出。就高校而言其收入包括经常收入拨款、非税收入、事业收入、其他收入等,其支出包括人员支出、定额公用支出、项目支出等,各项收入与支出按学校的核算要求进行细分。实行部门预算是国家进行财政管理体制改革的重要组成部分,是规范高校预算管理行为,完善高校管理制度,促进高校科学发展,逐步建立适合我国国情的高校财务管理框架,并推行依法依规进行财务管理的客观要求。

(二)校内全面预算

校内全面预算是根据学校事业发展计划和任务编制的财务收支计划,是学校财务工作的基本依据。校内全面预算是利用预算对学校内部各部门、各单位的各种经费统一进行计量、分配、控制、考核,以便更有效地组织、协调、完成学校各项教学、科研等管理活动,完成既定的学校发展目标,是学校全过程、全方位、全员参与的预算管理。

全面预算是通过确定各部门的工作职责,促使学校各部门加强沟通、协调,以便各项工作有机组织起来,通过全面预算的编制和综合收支平衡,高度整合高校各种资源,进一步提高学校财务及非财务资源的使用效益,达到资源合理配置和最优使用。高校实施全面预算管理可以将高校的发展战略和年度工作计划细分到学校所属各教学、机关单位,学校的发展目标可以通过预算的形式进行计量和表现,使各个教学、机关单位的具体目标与高校的发展目标保持统一,指引各个单位去实现各自的具体目标,以保证最后实现学校的发展目标。高校实施的全面预算综合体现出学校下一年度的各项收入和支出情况,财务部门可以从学校大局出发,站在学校全局角度调度分配使用资金,把有限的教育经费投向教学、科研等主要方面,提高资金使用的科学性、有效性、安全性,确保人员和重点项目经费支出,保证重点,兼顾全局。高校实施全面预算可以促进财务等部门排查在预算编制、执行、控制等各环节存在的主要风险点,以便采取有效的风险防范措施,达到降低财务风险的目的。高校实施全面预算要坚持合法性、规范性、科学性和适应性相结合的原则,依法积极组织收入,规范预算支出分类,加强会计核算和预算执行情况的分析和评价,强化财务管理职能。

二、高校部门预算与校内全面预算的关系对比

高校是对公民进行高等教育的学校,从学校隶属关系上讲,高校包含中央部属高校、地方所属高校两大类,中央部属高校根据财政部的要求编制部门预算,统一上报财政部,地方所属高校根据地方财政部门的要求编制部门预算,上报各地方财政部门。财政经费对高校的支持和经费划拨是通过编制高校部门预算来实现的,高校每年按照规定时间、规定内容、规定方式向各自主管教育部门、同级财政部门报送部门预算。部门预算和校内全面预算之间虽然存在着密切的相关性,但是部门预算和校内全面预算在目的、含义、编制时间、组织结构、编制内容等很多方面还存在很大差异,在实际操作中有把部门预算和校内全面预算混淆的状况。

部门预算是政府预算体系的重要组成部分,是高校根据主管教育部门和财政部门要求报送的满足财政管理需要的预算。由于高校部门预算在预算内容、预算执行、绩效考核等各方面与高校自身发展与管理的要求还有差异,为了切实把校内全面预算当作有效的管理工具运用到学校的各项管理中,这就要求采取各种控制措施把部门预算编制的功能科目、经济分类按照高校内部易理解和操作的方式与校内全面预算相衔接,将预算项目、指标进一步细化,便于校内各个部门理解、执行,以进一步提高预算执行的及时性、科学性、准确性,进一步提高预算的绩效考核水平。高校校内全面预算管理在部门预算的基础上,通过全员参与,将预算内容、执行、绩效考核与校内各单位的工作密切联系起来,起到加强高校内部管理的有效工具作用。部门预算和校内全面预算二者的比较分析见表1。

三、高校部门预算与校内全面预算的有效衔接

(一)预算内容的衔接

在编制部门收入预算时,高校需要将财政安排的各种经费及补助收入、纳入财政专户管理的学费、住宿费、成教学费等非税收入、科研收入、纳入国库管理的国有资产出租出借收入、利息收入、其他收入等全部纳入预算统筹安排。支出预算分功能科目预算和经济科目预算,也分基本支出预算和项目支出预算;既包括对财政拨款安排的经费进行预算,也包括对财政专户资金、科研收入、其他收入等安排的预算。而编制校内全面预算是将所有收入支出融合于一个体系,在预算内容上对高校所有收入和支出进行全面反映,是实现学校目标、提升绩效的有力工具。在财政部门下达预算指标后,财务部门根据学校具体业务及工作重点进行组织编制下一年校内全面预算,在校内全面预算的基础上,将预算支出按经济科目进行细化编制部门预算,促使部门预算和校内全面预算在预算内容上的协调、统一,达到相互补充、相互配合的作用,以便全面反映高校的各种经济事项。

(二)预算编制时间的衔接

根据财政部门对部门预算编制的时间要求,在财政部门下达的预算编报限额内根据审核后的部门预算基础信息和预算供给政策编制基本支出预算,并在当年的9月份报送“一上”预算。在每年的11月份根据财政厅下达的预算控制数,认真核对收入支出,并对功能科目和经济科目进行仔细检查,补充编制设备、服务等政府采购等预算,修改完成部门预算草案文本,报送“二上”预算,再经人大常委会批复可能需要等到下一年度4月份。由于部门预算编制时间一般跨度长,而且经批复的预算可能与编制时相比在经济科目、经费来源、预算金额等部分会有差异,这增加了当年预算顺利执行的难度。高校在编制部门预算和校内全面预算时,可以采取以下方式应对这些可能出现的问题:一是尽可能使校内预算编制的时间与部门预算安排编制的时间同步进行,这样既可以避免一年内安排两次预算编制工作,减少工作量,又能使上报的部门预算数据准确、依据充分;二是对学校以往会计核算、预算执行、决算分析有关数据进行科学分析研究,找出规律,查摆问题,总结经验,为采取更科学的预算编制方法做好准备,以尽可能避免由于编制时间提前,数据不够准确等问题;三是在部门预算“一上”后,如高校在年度任务、发展机会、政策制度等方面发生重大变化时,可以在“二上”的部门预算中进行修正,如没有发生重大变化,可以在经济科目之间进行微小变动,不影响部门预算的上报。通过部门预算和校内全面预算在编制时间上的一致,确保部门预算和校内全面预算在内容、经济分类等方面相互补充、协调一致,避免形成“两张皮”,使预算流于形式,切实发挥预算的功效。高校可以在部门预算经人大批复前先执行校内全面预算,在部门预算批复后根据批复后的部门预算对校内全面预算进行微调。

(三)预算项目的衔接

为满足在编制部门预算和校内全面预算时对项目管理的需要,各高校应建立滚动项目库,从项目立项、建设、经费使用等方面制定相应的项目管理办法,以便更好的完成项目申报及项目绩效考核的需要。在编制部门预算的项目支出时,经专家论证、民主决策等一系列严格程序,从高校确定的项目库中遴选出重点项目上报主管部门及财政部门作为部门预算安排的项目进行申报。在编制校内全面预算时,可以在部门预算安排的项目基础上,对项目库中其余项目作为校内项目安排预算。高校项目库的建立及项目的筛选要严格按照高校制定的项目预算管理办法进行,避免编制预算进行申报时由于时间紧、任务重而导致盲目性,致使项目准备不充分,达不到预算执行效果。

(四)编制方式的衔接

部门预算主要是按照类、款、项进行功能科目分类,对经费支出按经济科目进行细化编制,专业性很高。而校内全面预算的编制是要求全员参与,而非财务人员对功能科目、经济科目不熟悉,这就对各单位很难按照经济科目编制预算。把部门预算按照功能科目、经济科目的预算编制方法转变为高校内部使用的大家能通俗易懂的适合学校内部各部门编制的方法。根据各部门实际情况确定相应的支出范围,设定预算编制科目,通过支出范围和会计科目的对接,完成与部门预算的统一。实现预算全员参与、全面管理的预算管理理念,切实发挥预算的效用。

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G647;F275

A

1671-4733(2014)06-0035-03

10.3969/j.issn.1671-4733.2014.06.010

2014-10-14

王占凯(1982-),男,安徽淮南人,会计师,从事高校财务管理工作,电话:0554-6668244。