中小企业内部控制的现状与对策分析

乔瑞中+郭晓寒

摘要：内部控制作为现代企业管理制度的重要组成部分，对提高企业管理效益有着十分重要的作用。中小企业加强内控制度能够有效的降低人为因素风险、提高企业生产经营效率、提升企业信息化管理水平及企业良好的外在形象。目前，中小企业内控制度方面还存在着观念不科学、制度不健全、措施不到位等问题。因而，加强中小企业内部控制制度建设，提升其内部控制质量水平，对中小企业长期健康的发展将具有重要的现实意义。

关键词：中小企业；内部控制；对策

1.引言

据相关部门统计，截止2013年三季度末，全国工商注册的中小企业总量超过4200万家，占全国企业总数的99%以上，贡献了58.5%的GDP，68.3%的外贸出口额，52.2%的税收和80%的就业，可见，中小企业无论对于促进经济发展、缓解就业压力，还是维护社会稳定、优化产业结构都发挥着十分重要的作用。但从全国情况看，中小企业的发展已经进入了瓶颈期，如何在更为剧烈的市场竞争条件下，增加自身实力、提升管理质量，就成为了中小企业再次腾飞的关键。

2.中小企业实施内部控制的必要性

2.1内部控制制度能够有效降低人为因素风险

中小企业管理结构往往还是由传统的“家族式”或是“合伙式”的方式演变而言，其管理原则中“人治”多于“法制”，这种模式对于企业的长远的发展十分不利。而内部控制制度，作为一种企业自律行为，能够用法制的手段来规范和改变传统的人为管理方式，提高管理的科学性和规范性。

2.2内部控制制度能够提高企业生产经营效率

内控制度的核心就是通过对人、财、物等信息的控制，来实现企业内部的自我调整和约束。这种方法，一方面能够结合企业的长远发展目标，制定相应的保障措施来实现企业规划，另一方面，也可以适时的对企业相关信息进行调查核实，分析整理相关数据，从而确保企业管理层、决策层对企业运行情况的准确掌握，便于调整和纠正企业行为，减少经营风险。

2.3内部控制制度能够提升企业信息化管理水平

内部控制作为企业管理方式的一个重要组成部分，对于财务信息、数据的依赖性强，而中小企业由于自身规模和管理机制的影响，在信息化建设方面往往比较滞后，对于相关数据的采集和处理缺乏时效性和准确性，因此提高内部控制质量就必须要以加强信息化管理水平为基础，从而实现企业管理信息化。

2.4内部控制制度能够维护企业良好外在形象

融资问题是当前中小企业发展的一个瓶颈问题，而融资的基础就是要是投资对象对投资者具有信任感，反映到企业上就是要能够提供准确、现实的财务报表，从而为企业融资带来便利。内部控制通过加强自身的监管，提高自身管理水平，从而更好的赢得投资方的信任，为企业融资带来便利。

3.当前中小企业内部控制的现状与存在的问题

3.1观念不科学，认识有误

一些中小企业主对于内部控制制度的理解还不够全面，企业部门对内控管理的认识还不到位。就企业管理层而言，不少管理者与被管理者之间有着亲属或是朋友之间的关系，在管理方式上往往以情为主，这种方式在企业初期能够取得一定的效果，但随着企业规模的扩大，其弊端也越来越显著。但不少企业主对此认识还不到位，往往出于情感原因，影响内控制度管理的落实。就要各个部门而言，对于内控制度认识有偏差，存在一定的抵触情绪，甚至认为内控制度就是挑毛病、找问题，因此在管理过程中阴奉阳违的问题时有发生。

3.2制度不健全，基础不牢

不少企业虽然也建立了自身的内控制度，但没有结合自身的特点，缺乏可行性和合理性，内控制度的基础不牢固。一是职责不明。企业各部门对于内控制度应担负的责任和标准没有明确的规定，造成部门之间推诿，影响管理执行效果。二是缺乏制衡。企业在组织机构的设立方面，缺乏制衡观念，一些部门既是运动员，也是裁判员，内控制度形同虚设。三是组织机构不合理。就内控制度机构自身而言，由于人员数量少，中小企业往往没有专职人员，而是采取兼岗的方式开展工作，易造成工作的漏洞。

3.3措施不到位，效果不佳

一是由于中小企业内部人员之间往往有着千丝万缕的关系，因此在制度执行的过程中人情因素的干涉比较大，甚至一些企业的领导者随意插手、影响内控管理工作，影响了工作的公正性。二是对现金、资产管理有着明显的问题，物资采购、资产使用维护过程中有着不少漏洞；三是监管机制不完备，监管机构的独立性差，监管人员素质不高的问题十分突出，内控制度仅仅停留在审核账目、凭证等表面上的工作，内控制度的功能未能完全发挥。

4.提高中小企业内部控制质量的对策

4.1优化企业环境，提高认识

针对企业对内部控制制度的认识误区，企业首先要从优化内部环境入手，形成对内控制度的正确认识。一是对于企业领导层而言，要认识到内部控制的积极作用，特别是要做好表率工作，从自我做起，按章办事，杜绝徇私舞弊问题的发生。二是对于企业各部门而言，要加强配合意识和自我管理意识，切实将内控制度作为自身行为准则的依据和标准，增强责任心和执行力；三是对于普通员工而言，要加强对内控制度的理解，将内控制度落实到工作的实际之中，主动参与到内控制度之中，形成企业合力。

4.2加强制度建设，满足需要

一是要加强组织建设。要加强内控制度组织建设，细化财务部门分工和职责，选聘专业人员担负内控管理工作，避免出现职责交叉、权责不明的问题；二是要建立制约机制。细化企业各个部门的职责与分工，机构设置要避免职能交叉、缺失、重复或权力过于集中的问题，导致内控制度形同虚设；三是要细化职责分工。特别要明确各部门对于内控制度的责任，在数据搜集、上报过程中应当承担的责任，从而更好的构建完备的内部控制体系。

4.3注重执行力度，完善体系

一方面，要加强信息平台建设。企业针对自身的实际特点，构建科学完备的信息平台，便于数据的共享和互联互通，特别在平台终端，要提高数据采集的实时性和准确性，从而提高内控制度管理的可行性。另一方面，要提高工作人员素质。要提高职业道德水平和专业技能，满足企业内部控制工作的需要，尤其要切实掌握企业的一线情况，提高工作的效能。

4.4狠抓内部监管，提高质量

一方面，要结合企业内部的监管部门和财务部门的审计功能，发挥整体效能，全面了解企业生产经营实际状况，确保监管工作的整体性。另一方面，要落实激励奖惩机制。企业要结合绩效考核实际特点，制定完备科学的方案和标准，对于能够较好完成内控管理工作要的给予职务、薪酬方面的鼓励，增强企业员工的能动性。（作者单位：佳木斯大学经济管理学院）

参考文献：

[1]张秀艳.浅析中小企业内部控制的问题与对策[J].经营管理者，2013（8）

[2]孔凡琴.中小企业内部控制现状与改进问题浅析[J].经营管理，2013（2）下

[3]康亚林.浅析中小企业内部控制问题及对策[J].中国外资，2013（8）

[4]许延明.中小企业内部控制问题研究.经济研究导刊，2013（5）