中小企业应收账款的管理与对策

○孔韬

（广东农工商职业技术学院 广东 广州 510507）

中小企业应收账款的管理与对策

○孔韬

（广东农工商职业技术学院 广东 广州 510507）

我国中小企业在应收账款管理上普遍存在应收账款比例较大，坏账情况较严重；应收账款账龄长，呆账风险大；催收账款责任不明确，缺乏规范的催款程序的问题。归咎其原因，主要因为财务管理手段落后，致使财务分析效果不理想；应收账款管理制度不健全，信用评估系统不完善；应收账款处理方式消极，催款能力不强。为此，各中小企业应该建立完善的赊销制度，降低企业资金风险；建立健全的内部监控制度，加强催款力度；成立应收账款坏账准备金，以备坏账损失。

中小企业 应收账款 管理 对策

一、中小企业应收账款管理的现状

1、应收账款比例较大，坏账情况较严重

根据国家发改委发布的数据，截至3月末，中国工业企业应收账款为60469亿元，同比上升24.6%，升幅比上月末提高1.5个百分点。其中，东、中、西部地区分别上升23.7%、27.1%和27%，升幅比上月末提高1.3、0.5和3.7个百分点。中国企业家调查系统发布的《中国企业经营者问卷跟踪调查报告》显示，企业应收账款中“高于正常”所占比例，小型企业为20.1%，中型企业为18.8%，大型企业则只有15%。这些数据都充分说明了中小企业在应收账款的发放上存在一定的放松，导致金额比例不协调，甚至危及企业生存的现象。同时，《2013年支付体系总体运行情况》显示，我国信用卡的坏账率达5.6%，金额高达96.87亿元。西方发达国家由于信用卡使用率较高的原因，赊销比例达92%，中国则21%，但发到国家的坏账率仅有0.5%，我国中小企业的坏账率高达6.48%，这严重影响了本来就资金不足的中小企业的运营。

2、应收账款账龄长，呆账风险大

根据W ind数据，截止到2013年6月60日，中小企业的应收账款长达5年没法收回的金额高达26.87亿元，西方发达国家的应收账款平均37天内收回，我国中小企业一般的应收账款收回期也至少拖欠9个月以上；西方发达国家的欠款回收率平均达62%以上，而我国的中小企业仅有19.7%。部分企业的管理人员为了显示企业经营业绩“良好”，企业坏账比例少，财务状况“健康”的状态，部分的应收账款其实早应作为坏账处理，但大部分中小企业却把账目一直放在应收账款名下，接手的新管理层也不追究过去的财务状况，导致企业的坏账金额越来越大，账龄越来越长。大部分的中小企业都存在不少5年以上的应收账款，庞大的拖欠债款成为了企业吸引外资、债务重组的绊脚石，也使得很多高速发展的新兴企业不得不放慢发展的脚步。随着应收账款账龄的“老龄化”，各中小企业只能让应收账款随着时间变为坏账，大大增加了呆账风险，成为企业破产倒闭的一大隐患。

3、催收账款责任不明确，缺乏规范的催款程序

中小企业的人员架构普遍比较简单，财务管理人员和销售人员一般身兼数职，互相责任不明确。销售人员为了达到销售业绩，获取高回扣，大部分的销售订单均为赊账销售，这大大降低了企业的资金周转率，企业的坏账比率大大增加，严重超过企业的经济承受范围。财务管理人员负责会计核算、会计信息披露、企业经营资金的筹措、资本预算等工作，会计核算和会计监管分离，没有清晰的催款机制。如此一来，就是销售人员不断在赊销过程中增加企业的应收账款，而财务管理人员又没有相应催款程序，双方都没有及时处理应收账款的催缴，致使最后变为坏账。事实上，非但企业本身没有规范的催款程序，政府本身也缺乏保障中小企业催款失败，形成坏账后的法律法规，这样导致各中小企业的财务面对恶意不还款的客户无法可依。

二、中小企业应收账款管理漏洞的原因

1、财务管理手段落后，致使财务分析效果不理想

中小企业财务管理落后体现在企业缺乏正规的财务管理制度上。首先，大部分的中小企业几乎没有安装财务管理软件，面对纷繁复杂的财务数据依然采用手工记账的方式进行，甚至部分小杂货店、服装店更是用一个小本记录一下卖出数量和销售价格即可，账目记录随意性大，这样出错率高、工作效率低。其次，企业管理者更关注的是现金的收入和支出，如何有效地管理资金、控制资金都被忽略，更没有建立一套监督和约束资金使用的管理机制。最后，中小企业对应收账款和应付账款的金额没有严格控制，大部分企业已经严重超过了自身财务偿还能力都依然对外借贷或接受客户的赊账，面对过多的应收账款，企业也缺乏有效的催收措施，严重影响企业的现金控制。

2、应收账款管理制度不健全，信用评估系统不完善

大部分的中小企业由于缺乏专业的财务管理人才，应收账款管理制度几乎不健全，甚至根本没有可依照的规章制度遵循，导致发生的应收账款都没有及时登记、入账、催收、清理，更没有一套完整催缴债务方案。同时，销售部门在进行信用销售时，没有严格的信用评估系统，没有对不同客户进行信誉等级分类，也没有对客户的历史还贷记录进行追踪审查。部分中小企业由于出现不少“关系户”，没有进行任何客户的经营状况、偿还能力、信用等级的评估，碍于双方关系的情面，也没有办理任何欠款登记手续，这无疑给财务管理人员实施应收账款管理带来了巨大的难题，即使有完整的应收账款制度也没法有效的实施。

3、应收账款处理方式消极，催款能力不强

大部分中小企业一则害怕得罪客人，二则碍于情面，三则没有完善的追款制度，因此，面对如何足额收回应收账款的问题上都是采取消极等待对方还款的方式的处理方式对待，根本没有一套完善的防范管理应收账款的处理方案。目前，现在市场上出现了不少催收账款的理财公司，甚至号称“不成功不收费”，但基于没法确认其合法性，而且收取的服务费较高，一般为应收账款的20%以上，因此，大部分的中小企业都为之却步。再者，我国信用管理体制的不健全，司法机关对“赖帐”的处罚并不清晰，执行力度也不足，很多企业碍于不想浪费律师费和时间成本的考虑，也没有通过司法途径解决坏账问题。因此，可以让中小企业挑选的，有效且合法的催款方式并不多。

三、完善中小企业应收账款管理问题的建议

1、建立完善的赊销制度，降低企业资金风险

中小企业要建立完善的应收账款管理制度，首先要建立完善的赊销制度。在销售活动期间，销售主管应与销售人员达成一致共识，尽量以降价促销的方式取代赊销服务，更避免大金额的赊销业务。如客户有资金周转问题，或暂时不方便马上支付现金，可尽量让客户承兑汇票支付方式支付，此外，货款回收担保、应收占款风险比较选择等方式也适合销售人员面对大额支付时使用。其次，如客户确实需要办理赊销业务，销售人员应严格与客户签订销售合同，并在合同中明确列出付款的流程、金额、还款方式等。销售合同需经过销售人员申请，销售主管、财务主管审批的流程，如赊销金额超过限制的额度还需由企业领导签字审批。再者，销售人员的业绩不仅跟其销售业绩挂钩，也应该与其客户的应收账款收回率挂钩。每位销售人员除了计算其签订的订单数，还要计算其客户归还资金的比例和额度，作为对销售人员的考核指标之一。因此，这促使销售人员严格遵守企业制定的赊销制度，要求其在收款期前7天，以电话或当面拜访的形式，通知客户缴款日期；缴款期3天前与客户再次确认交款细节，结款当天收到款项后回访客户，以建立作为销售人员完善的售后服务的评价指标。

2、建立健全的内部监控制度，加强催款力度

中小企业的管理层首先应树立高度重视应收账款对企业资金周转率起着至关重要的风险意识，建立完善的内部监控管理制度，落实财务管理人员具体负责中长期的应收账款催款工作，提高应收账款的有效性和安全性。根据最新会计制度和会计准则，中小企业应严格遵守谨慎性原则，企业应设置申请赊销业务的条件，每位申请赊销业务的客户都应至少达到最低条件，经财务人员通过对客户的信用品质、偿债能力、资本、抵押、经济条件进行风险评估后，方能申请。此外，财务管理人员应定期清理客户信息，把客户按拖欠账龄长段排序管理，及时与客户联系，每个月或每个季度必须与客户进行一次对账，并与客户及时核实还款日期、还款退款金额，了解客户推延还款的理由，排除恶意欠款的客户。对待有良好的还贷记录的客户，可采取不同的信用优惠政策，以提高客户及时还贷的积极性和资金回收率。每年年末，财务管理人员应该把再次检查库存和全年的应收账款，科学地对应该会发生的资产损失和坏账损失做好应收账款分析工作，根据应收账款的账龄和估计损失的金额比例，编制坏账损失估算表，及时汇报给上级领导，以确定下一步有效的催款措施，以减少企业的资金损失和坏账风险。

3、成立应收账款坏账准备金，以备坏账损失

不管企业如何严谨地对待应收账款的回收、管理工作，都会不可避免地存在坏账风险。一旦债务人出现资金周转不灵，恶意不还款，甚至发生破产、人身意外，应收账款就很难被收回。因此，各中小企业应遵从稳健性原则规范建立应收账款坏账准备金，以备坏账损失。企业可把每月盈利收入中提取5%的资金作为坏账准备金，用于企业出现坏账时弥补的亏损资金，最大程度降低因大金额的订单落空后企业资金周转不灵的风险。有了这份准备金，一旦企业遭遇短期的客户欠款，企业管理层也能更从容面对赊账风险的发生，坏账准备金就成了中小企业的“稳健器”。这样既保障了管理层自身利益，也维护了企业的应收账款管理秩序；既保证了中小企业的高效运营，也维护了企业的稳定发展。同时，坏账准备金的成立，可以大大提高拥有良好还贷记录的客户对企业的信心，确保供应商、投资者的权益不受影响，从而促进企业的长期、稳健发展，提高企业的资金积累和风险防范意识，减少可能出现的坏账损失。

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[2]赵建国：应收账款内部控制管理实践探讨——以江苏苏美达集团公司为例[J].财会通讯，2011（35）.

[3]张才志：中小企业存货管理研究[J].商业会计，2012（7）.

[4] 赵文明：浅议企业应收账款管理［J］．科学之友，2011（1）．