浅析企业财务预算控制与管理中存在问题及对策

2014-03-29金隽敏

当代经济 2014年16期

○金隽敏

（福斯（上海）流体设备有限公司上海 201108）

一、企业财务预算控制与管理的概念特征与重要意义

1、企业财务预算控制与管理的含义

财务预算控制与管理是企业对未来一定时间内的收支状况做出详细规划的一项重要经济管理活动，是公司整体运营的总体安排，是帮助管理者进行计划、组织、协调、控制和业绩评价的重要工具。同时，财务预算控制和管理还能对企业的融资行为、财务活动以及经营活动的未来趋势起到预测作用，对企业的未来活动起到前瞻性作用和有效控制。

2、企业财务预算与控制的特点

（1）全面性

企业财务预算的全面性主要包括全员参与预算过程，预算目标是分派到每个人的身上的，人人有责，同时各部门要统一协调科学配置才能保证预算的完成。其次，全面性表现为预算的整体性，财务预算控制涵盖了经营活动、投资与资本运作等多个方面，要兼顾成本控制、市场需求与人力资源等内容。再次，全面性表现为预算控制贯穿于经营的始终，包括企业预算指标的制定、预算执行、监督与考核，全方位的发挥预算管理对企业经营的指导意义。

（2）科学性

财务预算控制与管理的科学性是指预算的编制是建立在科学调研和分析之后的，符合企业发展的实际情况，有充分管理依据、经过充分论证的科学有效的预算方法。

（3）战略性

财务预算控制与管理的战略性表现为企业财务预算是以企业发展为主导的，是以企业战略发展目标为指导，为其战略发展提供支持与指导性意义的。

3、企业财务预算与控制的基本要素

财务预算与控制的基本要素主要包括预算编制、会计核算以及业绩考核几方面，预算的编制应和会计核算体系相一致，采用相同的分配方法与基础。会计考核指标设计应兼顾各方利益，兼顾财务指标与业务指标，将预算考核与整体业绩挂钩，有效促进业绩考核对提升财务预算和管理优化的效率和质量。

4、企业财务预算与控制的要求

企业财务预算与控制最终要实现公司财务管理的高效运作，是以会计核算为基础，充分利用管理的先进技术和方法，建立一套财务信息系统以辅助预算决算。首先，财务预算控制应对未来的投融资和债权债务进行统筹安排，应以现金流为指导，以预算管理为支持，对投资的整体情况、资产负债率等进行管理。其次，财务预算应真切反映公司的战略要求，在预算的制定上应采取适应实际情况的、不断跟进事实调整的滚动式、全面型预算方案。

5、企业财务预算与控制的意义

首先，财务预算管理与控制有利于企业进行目标管理，财务预算是对于资源的分配，涉及到企业生产的数量、产品、投入与产出等多方面问题，这正是企业管理者明确企业目标和计划，管理公司运营目标的有效辅助工具。其次，预算管理是对于企业运营发展的前瞻性指导，企业的预算管理可以预见到一些企业未来可能发生的问题，并对于此问题能够给予前瞻性指导与计划，能够提前针对可能发生的问题提出预案和对策，有效保证企业发展按照原有计划如期完成。再次，企业预算控制利于各部门协调沟通。企业的预算是贯穿各个部门和企业运营的全过程的，通过预算管理能够有效促进各部门的交流与合作，促进企业管理与执行的科学化与高效化。第四，财务预算工作有利于企业的核心管理，预算管理是一种行之有效的控制方法，及时纠正企业运作中的偏差，纠正不利于企业发展的因素，有利于企业管理的发挥。

二、企业预算控制与管理的现状和存在的问题及原因

1、预算编制不够客观

（1）预算编制没有明确的责任与程序

现行企业对于预算管理组织体系的建立没有足够的重视，预算编制没有明确的责任与程序，企业预算往往只根据去年的相关数据结合报表编制而出，往往只能反映过去经营状况和财务状况，不利于各部门利益的平衡，也使得预算的权威性大打折扣，严重阻碍了预算管理与控制的效率。

（2）预算控制的深度与广度不足

在实际的工作中，预算管理主要偏重对于成本控制和提升利润，而针对资产负债、投资融资收益与风险、现金流状况等指标却缺乏重视，企业在预算控制与管理中缺乏深度和广度，对于预算体系的了解度较低，仍应进行更深入和更加广阔的拓展。

（3）静态预算方式存在局限性

现行企业在进行预算管理的过程中，日益认识到预算的重要性，但在管理的过程中只单纯对于财务报表进行编制，而对于预算并没有严格执行，针对经营活动中的监督与控制没有严格执行，预算手段不够先进，管理模式也相对落后，这种静态的预算方式存在一定的局限性，预算分析仅限于静态数据的比对，而缺乏问题的持续跟踪监控与改进措施，无法满足动态变得的预算管理与控制，严重制约了管理的有效性。

2、预算编制缺乏统筹

（1）缺乏长期战略目标

预算的根本目的是实现企业的战略目标，针对企业的资金运作做出具体安排，现实操作中，大部分企业往往忽视企业长期的战略目标，企业在预算编制时往往以短期目标为导向，难以适应企业的长期战略目标，无法有效帮助企业达成长期战略目标。

（2）应变能力较差

在实际的预算管理与控制中，企业主要表现在对于市场的分析和环境的应变能力较差，尤其是在编制预算控制时，缺少对市场的调研、预测以及环境分析，编制的方法也相对固定与落后，不能适应瞬息万变的市场经济时代，预算指标缺乏弹性与应变能力，不能为企业管理提供有效的经验管理指导和决策建议。

3、预算执行缺乏积极性

（1）对预算的重视度不够

在企业中虽然管理者能够意识到财务预算的重要性，但这种重视度并没有普及到每一个员工，企业中的普通员工面对财务预算管理会有认识错误，认为财务预算是财务部门的工作，与自己部门无关，认为财务计划实施后没必要再进行财务预算，认为财务预算只是形式，未来的财务变得难以预测，认为财务预算的实用性差、约束力强，不愿执行等等，这些错误的认识和对财务预算的重视度不足必然会导致财务预算管理缺乏积极主动性，没有做到全员参与预算，严重影响了预算管理的效率。

（2）缺乏有效的考核与激励措施

在现行企业的财务预算管理当中，对于财务预算并没有纳入绩效考核当中，对于预算管理的考核标准不明确、指标不具体、奖惩措施不落实、考核标准的传导不真实等等制约了预算管理的权威性和有效性作用的发挥，在考核的过程中，被考核员工往往也会特意强调客观原因的作用而回避主观原因，同时也由于缺乏一定的标准和激励机制，难以对预算结果进行评判，严重降低的员工的积极性和主动性，使得考核体系难以发挥其作用，影响预算工作的展开与监督。

4、预算部门间缺乏沟通

财务部门往往担任财务预算的中间力量，但实际的企业管理中往往会出现财务部门独自进行财务预算的编制，并不和其它业务部门沟通，如生产部门的具体情况、销售部门的销量、成本控制部门的要求等等都没有沟通与协调，而单纯只站在财务部门的角度想当然的进行预算编制，并未与其它部门进行讨论就将资料上交管理层。由于业务部门缺乏对预算的理解，加之为经实践验证的预算缺乏可操作性，导致各部门不愿意接受预算的编制要求，产生不满情绪，预算执行力度较差。同时在预算执行的过程中也由于沟通不畅、信息阻塞，在执行出现问题时不能够及时进行调整和完善，难以适应瞬息万变的市场环境也激烈的市场竞争，对于企业的预算管理控制乃至核心竞争力的提升都是严重阻碍。

5、预算监控缺乏前瞻性

在现行的预算管理中，对于预算执行过程中的监督并没有引起重视，只是单纯的管理文件与编制财务报表，企业预算部门缺乏各部门实际情况的数据却又缺乏沟通，后期也无法分别监控，预算管理的手段相对落后加之管理制度的不完善，均以事后监督为主，缺乏事前、事中的监控与管理，同时预算的分析也只是停留在以往财务报表的对比，缺乏问题的深入研究和方案改进，整体预算的监控缺乏前瞻性，影响了财务预算的有效性。

三、企业预算控制与管理改善的对策

1、科学客观的进行编制预算

企业在面对日新月异的现代化社会、面对瞬息万变的市场竞争与日益激烈的市场竞争，企业的销售额、产品定价、成本、营销模式、管理方案等等都会跟随市场做出相应的变化，这也就对财务预算的编制提出的新的要求，财务预算编制也应适应市场的变化，采用动态变动的方式，不能单纯保持和坚守静态的财务预算，应根据不同的预算项目，合理选择弹性预算、滚动预算等科学方式进行财务预算编制，采用精细化管理，对市场进行科学预测，并积极学习行业内和国际上先进方法与技术，科学客观的进行预算编制，使得其符合企业的客观实际情况，能够适应外部环境的变化。

2、预算编制应战略性统筹

企业在进行预算编制时要符合企业长期发展的目标，预算是将长期目标细化分解与具体化的变现，因此战略统筹性的财务预算编制能够保证企业长远目标的稳步推荐的发展。预算过程应以企业的长期战略规划为导向，客观分析预测市场情况，合理地制定目标和进行资源优化配置，只有适应企业发展战略的财务预算才是真正适应企业发展的预算方案。

3、提升预算的积极性

只有提升预算的积极性，建立健全激励机制才能提升员工对于预算的积极性。首先应树立全员参与预算的意识，对全体员工加强宣传教育，使其真正理解财务预算的重要性和与自己的相关性，建立一个全员参与预算的良好氛围。其次，要建立相关的绩效考评体系，将考核的标准进行细化量化，涵盖完成质量、数量及成本控制、利润提升等多方面。同时设立一个合理的奖惩措施，对员工的实际预算评估进行年末评估，与员工的工资奖金直接挂钩，充分调动员工对于预算的积极性。

4、加强各部门的有效沟通

企业的运作的各个部门协调运作的结果，要想做好科学预测，要使得各部门进行有效沟通、协调配合，建立一套实时沟通、信息交流的平台与系统，使部门每个人都能对财务预算畅所欲言，真正的提出建议与发布实际工作中的有效信息，提升员工的整体能力减少因接受能力偏差造成的沟通不畅，同时打通沟通渠道，有效促进预算管理的实效性、科学性与准确性。