自收自支事业单位财务管理存在的问题及建议——以湖南省郴州市为例

●湖南省郴州市财政监督检查局

近年来，湖南省郴州市财政监督检查局组织力量，对部分自收自支事业单位进行了财政财务检查。从检查情况看，自收自支事业单位财务管理状况并不理想，存在一系列管理上的问题。2012年新的事业单位财务规则、会计准则、会计制度相继出台，如何根据新制度要求，切实规范自收自支事业单位财务管理，是当前管理部门亟待解决的问题。

一、自收自支事业单位财务管理存在的主要问题及成因

从近年组织的各项检查和专项调研情况看，目前，郴州市自收自支事业单位财务管理现状并不乐观，财务管理问题较多，主要体现在以下方面：

（一）会计基础工作薄弱

有的会计科目使用不规范，有些单位使用会计科目时，不是按照财务制度的规定使用会计科目，而是凭自我想象、自我感觉随意使用会计科目；有的会计核算不严格，基本支出和项目支出未按照要求分别进行核算，基本支出中有项目支出的内容，项目支出中有基本支出的内容；有的票据使用不规范，自制票据、外购票据、白条报账等时有发生；有的会计档案不全面，重视整理归类纯会计类的凭证、账簿、报表的保管存档工作，忽视合同、会议纪要、审批文件等财务资料收集、保管和存档工作；有的原始凭证不完整，少附交易发票、不附交易清单、不附各类基金费用提取的依据等；有的证证、证账、账账、账表核对不符，财务处理错误等；有的为满足主管部门年终考核需要，随意调账。因为会计基础工作薄弱，造成会计信息失真，不能正确反映单位真实财务状况和经营成果，经营者和管理者无法准确掌握单位真实情况。

（二）固定资产管理不规范

目前，一些自收自支事业单位对固定资产管理不严，普遍存在“重购建、轻管理”现象，固定资产的采购、处置、出租、出借、报废等管理不规范、审批手续不严。有的固定资产采购时，不办理政府采购手续；有的采购办公用品时，超标准采购，却只作单位支出，不入固定资产账；有的为主管部门购买电脑、打印机、相机等，既不入本单位固定资产账，也不作备查账，造成资产流失；有的未建立财产财物管理制度，或者固定资产验收、保管、维护工作流于形式，不定期对固定资产进行盘点和账实核对，如A单位整体出租的空调、电视机等设备由租用方使用多年未盘点，设备是否毁损、丢失，单位完全不知情；有的固定资产出租、出借、报废等未按规定到财政部门报批，逃避财政部门监管，容易滋生腐败。

（三）招待费过高，随意发放津补贴、奖金现象突出

有的招待费支出在正常 “招待费”科目列支外，还在专项经费、工会经费中列支，或者在差旅费、福利费中列支，且开支数额较大，如B单位2010年至2011年共发生招待费431.83万元，年人均达2.4万元。有的超标准、超范围发放津补贴、奖金，未履行审批手续随意发放，如B单位2011年发放的工资及各类津补贴、奖金626.94万元，人均年收入达11.83万元；2009年，C单位发放各类奖金及岗位津贴98.47万元，年人均7.03万元；D单位行政后勤人员发放各类奖金及加班费等年人均4.6万元；A单位发放各类奖金、津补贴名目繁多，年人均2万元。

（四）支出结构不合理

如E单位2011年总支出407.98万元，其中招待费43.77万元、会议费27.18万元、销售奖励51.37万元，三项合计占比29.98%；基本建设支出26.61万元，占比6.52%。2012年总支出543.72万元，其中招待费47.10万元、会议费51.82万元、销售奖励103.95万元，三项合计占比31.31%，比上年增长65.84%；基本建设支出3.59万元，占比仅0.66%，比上年下降86.52%。

（五）预算管理缺位

从近年的检查情况看，自收自支事业单位财务收支基本上没有纳入预算管理，没有按 《事业单位财务规则》规定，根据事业发展目标和工作计划制定年度财务收支计划，有钱就多用，没钱就少用。

自收自支事业单位存在这些问题的原因主要有以下三方面：

一是依法理财观念淡薄是主要原因。财政部出台《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》等，对事业单位财务管理和会计核算进行了明确规定。郴州市对机关行政事业单位津补贴及奖金发放也进行了严格规定。但有的自收自支事业单位领导依法理财观念淡薄，重业务拓展，轻财务管理，管理手段粗放，甚至以领导意志为主，财务管理流于形式，削弱了财务管理的核心地位。有的重提高职工个人收入，轻严格按规定发放，支出审批不严，甚至巧立名目滥发财物，在财务管理上不作为、乱作为。

二是财务监管机制缺失是关键原因。自收自支事业单位以“自收自支”为借口，收入不愿缴入非税收入汇缴结算户，实行收支两条线管理，支出不愿纳入国库集中支付系统，逃避财政监管。主管部门对自收自支事业单位基本上只是业务上的指导，财务管理基本是不闻不问。财政部门对自收自支事业单位基本上是重视专项检查，而疏于日常管理。加之单位内部会计制度不健全、不完善，没有形成内部监督制约机制，自收自支事业单位财务监管机制缺失问题十分突出。

三是财务人员素质不高是重要原因。有的自收自支事业单位财务人员对财经法规、财务理论、财务知识缺乏系统性、整体性认识，主观上疏于对财务的规范化管理。有的自收自支事业单位的财务人员是从业务工作人员中抽人担任，没有会计从业资格证，财务人员素质不高造成会计核算混乱，从客观上制约了财务管理的规范化。

二、规范管理的建议

（一）加强制度建设

建议组织专门力量，对自收自支事业单位进行彻底清理摸底，将具有行政职能及公益类自收自支事业单位列为重点监管对象，纳入国库集中支付管理，将纯经营服务类自收自支事业单位列为一般监管对象，并以市政府名义出台《自收自支事业单位财务管理规定》，对重点监管对象、一般监管对象的财务管理方式、财务管理手段和违法违规责任追究等分别进行明确。

（二）规范财务行为

建议按照2012年新的事业单位财务规则、会计准则、会计制度，结合本地实际，出台《自收自支事业单位财务管理制度》，对自收自支事业单位收入管理、支出管理、票据管理、银行账户管理和会计核算等进行明确和规范。自收自支事业单位按照 《会计法》、《预算法》、《政府采购法》等法律法规及事业单位财务规则、制度的要求，认真查找制度建设的空白点，建立健全各项财务制度，严格规范财务收支活动，用制度管人、管事、管资金，形成运转协调、程序严密、制约有效、公正透明的财务运行机制，提高财务管理的规范性和科学性。

（三）强化监管机制

自收自支事业单位按照有关规定，结合内部管理要求和组织类型，建立内部财务管理体系，明确单位领导、财务主管和相关财务人员的职责、权限以及财务部门与其他职能部门的关系，建立会计岗位责任制、账务处理程序制、内部牵制制、内部稽核制、财务收支审批制和财产物资管理制，采用不相容职务相分离、会计系统控制、财产保全控制、内部报告控制、电子信息控制等，进行全方位财务监管。业务主管部门负责自收自支事业单位的日常监管和稽查。审计、监察、财政、物价等部门加强对自收自支事业单位财务监管，形成合力，定期对自收自支事业单位财务管理进行检查。

（四）提高管理水平

一是加强财务人员的培训教育。一方面加强财务人员的业务知识培训，对财务工作的新业务、新知识、新方法、新手段进行针对性培训，如收支两条线、国库集中支付、零余额账务、公务卡管理、网上政府采购等知识，不断提高财务人员专业理论和操作技能；另一方面加强财务人员职业道德教育，着力提高财务人员思想政治水平和依法理财水平，树立坚持原则、廉洁自律、忠诚履职理念，不断提高财务人员综合素质。二是加强单位领导的培训教育。分期分批举办自收自支事业单位领导财务法律法规政策培训班，不断提高自收自支事业单位领导依法理财、依法用财观念和意识，使单位领导明确自身所承担的责任，了解财务、熟悉财务、支持财务，牢固树立财务管理的核心地位。