营改增对通信企业的影响

聂毅俊

摘要：经国务院常务会议的批准，我国将进一步扩大营业税改增值税的试点工作范围，在地区、行业的试点工作在全国范围内逐步推开，交通运输业、部分现代服务业、铁路运输、邮电通信等行业均被纳入“营改增”试点。在这里我们主要探讨、了解营改增对通信行业的影响，面对国家税收政策的重大改变，通信行业需要建立良好的预警预测系统，做好准备来积极应对通信行业的影响，提高企业竞争能力，增强国家综合国力。

关键词：“营改增” 通信企业 影响

一、营改增对通信行业的整体性影响

中国移动、中国电信、中国联通，作为通信业的三大运营商巨头，将营业税整改成为增值税，必然会在很大程度上受到巨大影响。国务院批准的“营改增”政策，在一定程度上避免了重复纳税的可能性，不论是产品或服务的部分，对其实行增值税缴纳政策。这一系列的决定一方面有利于市场细分、促进不同行业之间的分工协作；另一方面对三大产业的完善与发展有着很好的融合作用，从而更进一步完善我国的出口退税制度。若无法全面覆盖试点而出现散点式凌乱现象或者随意进行税收征收都会使得坏账风险无法得到有效解决。在行业之间的试点工作，扩大试点范围我们将能够更系统、更完善地为行业内征收增值税提供一个准确有效的标准体系。不管是从宏观层面还是微观层面来看“营改增”的好坏，我们不能一概而论，因此“营改增”对通信行业的影响我们只能从大的方向做一个总结，具体的影响我们还得从很多支流做有效、细致的数据分析。

（一）财务管理的转变影响

从会计分录的标准与角度来对“营增改”对通信企业财务管理所造成的影响进行分析，在损益表记账过程中，主营业务收入一般情况下是要将税收收入计算到营业税中，但是在营业税改增值税的过程中，主营业务的核算就不能按照原有的方法进行记账，正确的计算方式应该是税收收入额不含增值税。在损益表中也不将增值税计入账簿中，这些变化需要企业采取与之相应的账务处理方式，账务处理方式将有较大的转变。

（二）影响收入和利润，使赋税增加

正如中投顾问高级研究员郭凡礼在答记者问时所言，我国推行“营改增” 的主要目的在于进一步完善税收制度，最大限度的取消重复征税，并在此基础上建立健全税收管理体制，促进社会专业化分工，进而降低企业税收负担，并且增强它们的发展能力、拓展发展空间。笔者认为，若是从成本收入角度来看这一问题，“营改增”会给当前国内的电信行业带来较多的不便和影响，甚至会造成通信行业、通信企业税负上升、营利下降。

比如，运营商所推出的存话费，赢积分以及换好礼活动，客户每存一定的话费，会积攒一些积分，当这些积分达到预定额度时，即可免费换取不同的服务项目、礼品。“营改增”之前，运营商无需对服务纳税，但现在需要对免费赠送的服务项目、礼品等进行计税。再如，如果保持原来的资费不变，“营改增”之后的收入可能会快速下降。A公司在营改增之前，营业收入达到100亿；营改增之后，增值税税率以11%计算，需按照价税分离的方法进行纳税，此时A公司营业收入只有100/（1+11%）=90.09亿。从数据上来看，营改增以后，导致公司的收入明显有所降低。实践中可以看到，由于通信行业成本来源不同，成本费用中可抵扣项目所占的比例也比较小，因此存在大量不可抵扣项目，这在很大程度上增加了行业发展成本。根据营改增之后的要求，可抵扣项目主要是终端等货物成本、燃油费、水电费以及维修费和设备采购等项目，但可抵成本费用项目之中能够取得专用发票的项目却非常的少；对于不可抵扣项目而言，主要有折旧费、劳务费以及人工成本费等。较之于普通的生产企业而言，通信企业成本费用下降幅度要比较收入下降幅度低一些，这就导致其利润下降，而且税负增加。

（三）对市场运营造成影响

通信行业的服务机制不同于其他行业，尤其是其定价机制，比较容易受市场、税收等因素影响，因此较为灵活。例如为客户提供一套服务，价格为100元，收取营业税后净利润则是97元。而实行营改增后，假如上述基础条件都没变，那其服务价格则要提升至107.67，算法为97*（1+11%），此时则成本增加，收入下降，利润也相应下降。这样就引发一个问题，即企业是否自愿提升服务价格，当然这也不是单靠企业自身就可以决定的，还需要考虑到企业在市场中的竞争地位、企业自身定价策略、业务等因素。通信行业营销方式并不广泛，为客户提供赠送优惠活动或者赠送小礼品等方式为普遍营销手段。此外，通信行业还有一种打包销售方式，例如销售手机赠送话费等服务，涉及的业务具有混合属性，对于其税费则需分开核算。例如若是销售手机，则其税率为17%，而所赠送的话费部分，税率则为11%或者6%，税负有所增加。尤其是现今比较热门的0元购机活动，则要慎重考虑应如何确认话机收入，目前通信企业所采取的营销模式是否需要改变来满足营改增的要求。

二、“营改增”对通信行业带来了新的发展机遇

自2012年元旦上海试点以来，到2012年底国内“营改增”试点已经取得了一定的成效。党的十八大上明确指出：“牢牢把握发展实体经济这一坚实基础，实行更加有利于实体经济发展的政策措施，推动战略新兴产业、先进制造业健康发展，加快传统产业转型升级，推动服务业特别是现代服务业发展壮大，支持小微企业特别是科技型小微企业发展。”而通信行业中的绝大部分属于实体经济，因此也就成为创新驱动器，其发达程度普遍被看作衡量一个国家或地区经济结构是否合理、城市新兴化程度高低和城市综合竞争力强弱的重要标志之一。通信行业的性质属于资金密集型，若要促使通信企业得到发展，则必须增加对其基础设施的建设与资金投入力度。而在实行营改增后，通信企业降低了其基础设施设备等资产的购置成本，有利于对基础设施进行及时维护保养以及更新，并充分引进新技术提升企业服务以及运营能力，有利于企业在激烈的市场竞争中占据一席之地，实现企业长远战略发展目标。

此外，我国通信行业已经经过了较长一段时间的发展，基础设施比较健全，大体上能够满足消费者需求。但是从全球性角度来看，我国通信行业若想走进全球市场，需要借助国家实行营改增这个契机，这样一来，通信企业便可加大对新技术的开发和投入，从而提升通信服务质量，早日实现智能化，实现我国通信企业与国际市场接轨的目标。从这一层面来讲，营改增为我国通信行业的发展带来了新的发展契机。endprint

三、面对以上影响采取的应对措施

（一）要积极参与税制改革

通信企业是税制改革的试点企业，必须积极配合宏观调控和税制改革实施的具体要求，充分认识和理解营改增对我国社会经济发展的重要性。对于营改增产生税负问题，通信企业要提前做好一切准备工作，并制定相应的应对方案，然后向企业会计财务部门上报具体的应对细节，争取有利的政策支持，确保营改增给通信企业带来良好的发展前景，避免营改增带来的不良影响。

（二）要进一步加强企业财务管理工作力度

在企业会计核算过程中，要以增值税管理的具体要求为依据，实行价税分离，使企业财务会计管理工作规范化、标准化，重新制定企业财务会计管理制度。对于企业预算控制，要保证支出、收入的合理性和有效性，充分考虑营改增对企业业绩指标带来的变化。对于企业内部控制管理，要全面整顿企业管理流程和对关键点进行控制，加强和完善企业风险控制水平。

（三）注重营改增税负问题

为了迎接营改增带来的考验和良好机遇，企业在市场营销方面要充分考虑营改增税负问题，并对其进行全面、系统的分析和研究，尤其注重销售、高税率等方面的内容，在此基础上，制定科学合理的市场营销方案，以此满足企业税务标准及企业营销策略的实际要求和最终效果。

（四）完善税务管理制度

企业要明确相关工作的职责和岗位标准，高度重视增值税的基础工作要求，例如，在原有的税务管理制度中，要增加相应的增值税专用发票管理制度，对企业发票进行严格化管理和规定，以此降低增值税专用发票的风险系数，确保企业会计核算的准确性，还可以提高企业经济效益，避免漏洞出现给企业造成不必要的经济损失。

（五）有效整顿可抵扣项目

企业要有效控制内部成本费用的可抵扣发票情况，制定一系列的流程和制度。另外，利用营增改试点的政策效应，为试点地区的行业企业提供优质服务，争取获得增值税专用发票。

（六）对企业进行系统性的规划改造

价税分离后需要使用各种账单及费用报表，所以，企业需要进一步明确规划改造的具体流程，根据政策明确情况，对规划改造工作进行综合评估，使其能够适应现代化市场营销方案的计费模式、增值税发票及账单等需求。确保通信企业各项营销模式及优惠活动都能够在企业资源计划系统中完成和实现。

四、结束语

“营改增”试点政策的范围在2013年逐步在全国范围内扩大，这个重大举措主要是针对我国财政政策、税收制度改革，产业结构优化与调整，结构性减税的关键性调整，从而使得税收政策凌乱、分散等问题能够得到有效地控制，更近一步促进三大行业的结构性调整与整合，提高通信行业的竞争能力。从更大的范围来看，还有利于我国的投资、消费、出口。有资料显示邮电通信行业大概会在2014年纳入“营改增”的范围，从通信行业的角度来看，不管是机遇还是挑战，不管在实行之时将会产生什么样的影响或者是会遇到什么样的变化，最关键的是在事情发生之前就可以很好预计事情发生的事态与方向，即使不会很准确，但是至少面对变化不会因为恐惧而措手不及，从而能够很好地分析营业税改增值税对通信行业的相关因素及其影响，从而保证顺利推进该政策有效施行。

参考文献：

[1]彭慧莲.“营改增”税收改革对通信企业的影响因素分析[J].中国集体经济，2013（18）

[2]彭惠莲.营改增”税收改革对通信企业的影响因素分析[J].中国集体经济2013（18）endprint