国有房地产业内部审计面临的困境与对策

侯叶美

摘要：国有房地产业作为房地产风潮下的产物，存在着国有企业与房地产业的双重交叉，内部控制制度很不健全，行业内内部审计工作开展存在许多障碍，想发挥内部审计岗位的应有职能举步维艰。本文将结合我国国有房地产业内部审计工作面临的种种现状，探讨走出困境的一些对策，以期对国企房地产内部审计工作提供一定的指导。

关键词：国有房地产业 内部审计 制度

一、国有房地产业内部审计工作面临的困境

（一）内部审计机构在企业中组织地位低下

国家审计署颁布的“关于内部审计工作的规定”第四条中指出：“内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。”即在公司治理结构中，内部审计机构应位于决策层和执行层之间，直接对董事会或股东负责，在组织结构中，内部审计机构虽然与其他职能部门处于同一层次，但由于它直接在总经理或审计委员会的领导下开展工作，因此具有一定的独立性和权威性。然而实际工作中，国有房地产业内部审计机构在企业中组织地位低下，常归某个副总、财务总监、书记等管理，设置为财务部、法务部等的下属机构， 工作内容受制于企业内部个别领导或者部门，对整个企业及相关部门的合法、合规性监督力度不够，难以真正发挥内部审计的监督与服务职能。

（二）下属单位误解内部审计的职能

审计署党组专题会议强调，内部审计将切实发挥国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运行的“紧箍咒”、反腐败的“利剑”和深化改革的“催化剂”作用。这句话表明，国有内部审计对于企业健康发展发挥着重要职能。然而由于国有房地产业内部审计机构设置及发展缓慢等原因，常使被审计单位把内部审计与财务、法务、纪委等挂钩，认为内部审计就是查账、挑毛病、检查个人问题，而没有认识到内部审计机构是为了防病治病，是为了帮助企业发现问题、解决问题。由于下属公司员工存在着对内部审计的不理解，工作中存在戒备和抵触情绪，不提供审计资料或者提供不真实的资料，对内部审计工作极不配合。使得内审人员很难掌握被审计公司的实际情况，无法达到真正目的审计目的。

（三）人员关系复杂，难以发挥内部审计的独立性

审计准则明确强调，内部审计应作为一项具有独立性的经济监督活动，即独立性是内部审计的灵魂。然而，国有房地产业由于机构设置，人员关系复杂，关系难调等原因，难以发挥审计的独立性。国有房地产业内部审计机构是建立在国有企业的历史背景之下，公司内部人事关系盘根错节，错综复杂。例如，内审人员是从财务部调任，内审人员和下属公司的财务人员交情很深，审计部经理兼任下属公司财务总监，内审人员和下属一个子公司的高管是直系亲属关系等。再加上公司高管碍于情面横加干预，使得内部审计的独立性和客观性变成了形式主义。

（四）公司制度薄弱，内控不健全

随着国有企业的日益萧条，房地产业的日趋火爆，国有房地产业急剧扩张。国有企业本来制度薄弱，漏洞百出，加之一时又招聘不到合格、经济的管理人员，使得制度建设基本上是照搬照抄，形式主义，制度的更新跟不上资产和规模的急速增长。另外，房地产业公司跨度大，经营环境不统一，业务人员素质相对较低，建立统一的内控制度成本高，难度大，使得内控建设变成了高层领导的口号，很长时间不见实质性进展。

（五）审计人员素质较低，审计技术落后

根据内部审计职业道德的规定，内部审计工作人员应具有良好的道德素质和业务素质，应具备相应的专业技术技能、良好的沟通及管理能力，足以适应内部审计工作的要求。另根据国有房地产业业务的特点，在国有房地产从事内部审计工作的人员，不仅应具备财务、审计、计算机等方面的技能，还应具备一定的工程、法律等专业知识。但实际中，大部分国有房地产业内部审计人员都是财务出身，审计技能较低，还主要进行事后的财务收支审计。随着审计署对内部审计要求的提高，及内部审计工作的逐步展开，有些国有房地产公司招聘了部分专业内审技术人员，但由于受国有企业内部环境的影响，常常搞不清公司是真的想让内审部门做点事情，还是为了应付上级，设立一个坐坐样子，使审计技能并未得到很好的施展和应用。

（六）内审工作缺乏标准，随意性大

很多国有地产公司尚未制定完善的内审制度体系，尚未建立一套标准程序来指导内部审计工作的顺利进行，工作中无方案、无计划，使得内部审计工作常常缺少章法，实际工作随意性大，常因某些人的观点临时修改审计重点，审计效率低，审计质量不高。

（七）内部审计不全面、不深入

目前，国有房地产业内部审计主要从事财务审计，审计范围狭窄，虽然有些单位也设置了工程审计、内控审计、法务审计等职位，但实际工作中开展甚少。工作中，常限于翻阅凭证、审查公司汇报及文件等，审计不够深入，常常是凑够几条问题就草草收工，而把大部分时间放在如何制定一份漂亮的、另各方满意的报告上，重辞藻、轻证据的情况严重。

（八）公司领导对内部审计机的工作不重视

对于内部审计工作，国有房地产领导常常喊的多，做的少，很多领导认为，内部审计机构就是来检查个人经济问题、破坏职工间的安定团结的，不利于公司的“长治久安”，但为了响应上级领导的指示，不得不设立内部审计机构坐坐样子，工作中常对内部审计机构的权限予以限制，对内部审计提出的问题人为干预。

二、改善国有房地产业内审工作的一些对策

（一）注重内部审计机构在组织中地位的提高

鉴于国有地产内部审计机构的特殊职能，应使其在组织机构设计中处于特殊地位，既不受制于某个部门，也不受制于某位领导。应在公司主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，并赋予内部审计机构适当的特权。

（二）向下属单位员工强调内部审计的重要性

加强对国有地产公司下属单位员工的宣传和引导，使他们尽快认清内部审机构是企业利益的捍卫者，企业发展的推动者，国有资产的守护者，通过内部审计的工作，可以使企业增强免疫力。让他们祛除对内部审计的防范和抵触情绪，由不配合内部审计的工作转变为主动接受内部监督。endprint

（三）克服关系复杂的制约，充分发挥内部审计的独立性

国有地产内审机构工作人员端正工作态度，与其他部门加强合作与沟通，克服关系发杂的制约。要认识到内部审计工作对事不对人，不怕得罪人，做到全面、历史、客观、公正，不因个别领导的意愿而妥协，为了党和人民的利益，必须把独立性作为内部审计的灵魂。必要时将影响独立性的工作人员调离审计项目组。

（四）加强制度建设，完善内控措施

提升管理，制度先行。国有地产应结合自身状况，借鉴国内外公司成功案例，建立一套相对完善的制度体系，包括内控制度，并注重执行。同时，应把制度建设与执行作为各单位领导班子绩效、责任考核的重要内容。

（五）注重内审人员素质培养和技术提高

国有房地产公司除考虑招聘具有专业技能的人员从事内部审计工作外，还应加大对内审人员的培训力度，使内审人员从单纯的财务人员，转变为具有综合技能的专家。

（六）加强内部审计计划或方案的建设

完善内审制度体系，实施具体审计之前，充分考虑审计风险和内部管理的需要，制定完善的审计计划或实施方案，且制定后不得根据某个人的意愿随便修改。

（七）增加内部审计的深度和广度

从单纯执行财务审计向更全面的审计方向转变，从只审查书面资料向更深入的调查内容转变，加强审计沟通与合作交流，避免哑巴审计。同时建立内部审计质量考评体系和责任奖惩管理制度，使内审人员更加重视审计的质量，对避重就轻、回避问题或明知有重要事项不予指明的内部审计人员予以严惩。

（八）提高公司领导对内部审计工作的重视程度

内审机构地位的高低，取决于公司领导对审计工作的态度，要使全公司认识内部审计的重要性，就要把内部审计工作进展情况纳入董事长的一项考核要求。董事长应当按照完善公司治理和内部控制机制的要求，加强对内部审计工作的领导，明确工作责任，做好内部审计机构与内部监察、财务、人事等有关部门的协调工作。

总之，国有房地产业受国有企业和房地产业双重历史背景的影响，内部审计工作的发展尚存许多障碍，要想真正发挥内部审计机构“保驾护航”的作用，必须重视内部审计机构的工作和地位，为内部审计机构的发展提供更大的空间，使内部审计机构为公司整体战略的实现和经济效益的提高提供更大的支持。

参考文献：

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