关于国库集中支付下学校财务管理的思考

翁宇皓

摘要：近年来， 国库集中支付是目前国家财政管理制度改革的一项重要内容，提高了政府财政的透明度，遏制了腐败现象的发生，其实施对学校的财务管理提出了新的要求，引发了学校财务管理的重大变化。但这一制度执行过程中仍存在一定不足，影响了学校预算执行的能力，加大了财务工作人员的工作量，影响了其他资金的支出安排。本文结合作者的工作实际，重点分析了国库集中支付制度下学校财务管理中出现的问题，并提出了相应的对策。

关键词：国库集中支付 学校 财务管理

国库集中支付制度，是指将政府所有的财政性资金（包括预算内资金和预算外资金）存放到国库或国库指定的代理银行，各预算单位的所有支付必须由国库单一账户集中拨付给商品供应商和劳务供应者。实行财政国库集中支付制度后，由于资金拨付方式、会计核算方式以及预算管理方面都发生了较大的变化，对学校的财务管理也有很大的影响。

一、国库集中支付对学校财务管理的影响

（一）积极影响

（1）有利于提高资金的使用效率。实行国库集中支付改变了以往资金分散管理的拨付方式，财政资金不再直接划拨到学校账户，而是根据年初预算申请用款计划，然后通过用款计划分直接支付和授权支付申请资金。杜绝资金混合使用的现象发生，提高了资金使用的计划性、规范性。

（2）规范了高校的财务管理。以往的财政资金支付管理制度，容易出现资金使用的诸多问题，比如购物频繁使用现金，容易出现虚开发票列支费用而私设“小金库”等。学校实行国库集中支付制度后，学校资金必须根据用款计划使用，只能采取直接支付、授权支付和公务卡的方式，对于重大项目必须有财政部门的招标文件。对不符合规定的支付和用款计划，财政都能加以拒付，对学校资金进一步起到了监督作用。

（二）消极影响

（1）国库集中支付对会计核算方式的影响。学校原来的会计核算实行的是《中小学会计制度》准则，财务实行“收支两条线”管理，收入和支出没有严格区分。国库集中支付后会计核算更加复杂，日常收支业务要与国库集中支付会计核算体系相吻合。

（2）国库集中支付后加大了财务人员的工作量。在日常报账方面，国库集中支付通过独立的财政专网核算，通过用款计划、用款申请等渠道下拨资金，资金要根据项目合理使用，不能混用。而且涉及更多的部门，必需更好的协调配合。

二、国库集中支付条件下学校财务管理存在的问题

以笔者所在单位为例，自2012年6月我校正式实施国库集中支付制度以来，相关工作进展顺利，基本上达到了预期目的。但由于国库集中支付制度不同于传统的支付模式，在具体的实施过程中，还存在一些亟需改善的不足之处，具体体现在以下方面：

（一）预算编制

首先，预算编制方法不合理，很多单位编制预算随意性比较大，导致执行过程中出现调整预算、追加预算、年底突击拨付资金的现象，影响预算执行必要的刚性。另外在编制项目预算时，没有充分论证和严格审定的基础上，盲目编制预算，由于编制方法不恰当，导致专项资金混用。

其次，在实行国库集中支付以后，学校每月必须按照财政部门年初下达的用款计划进行申请，而财政部门对单位上报用款计划批复的根本依据是“有预算才能支出”、“预算支出渠道不得随意变更”的刚性规定。学校用款计划年末结余部分，年终都会被财政收回，来年再将收回的指标及用款额度下拨，重新申报用款计划，这就要求预算单位用款计划的编报准确性要高。但是各学校预算编制过粗、预算批复又困难，因此学校基本在年终几个月内，将当年用款额度不按预算，不按学校资金性质，突击用完，尤其在专项资金支出上表现突出。

总之，在实行国库集中支付后，从预算编制、申报、审批到执行整个过程虽然有新的规定，但预算编制还不够细化，不能全面反映单位的概况。

（二）学校自主支配资金的能力下降

未实行国库集中制度时，学校的预算外资金可以自由支配，对结余资金可以分不资金性质随意调配。实行国库集中制度后，学校的预算外全部纳入财政管理，根据预算下拨用款计划和用款额度，实行授权支付和直接支付，现金支付就受到限制。如果学校有突增的专项而没有预算的支出，或者有预算而没有用款计划，这项专项支出就无法报账。有时上级下拨专项资金还要年底下达，这就致使学校来不及使用，又被收回。这就大大降低资金的使用效率，影响年终财政决算报表的编制。

（三）学校自主筹资能力下降

在实行国库集中支付制度以前，学校资金来源主要是上级部门补助资金和学校收费，上级财政部门可以直接将资金划到学校银行支出户中，学校对这部分资金可以自由进行支配和使用；在实行国库集中支付以后，学校收费全部介入财政专户，支出必需按照财政年初预算批复用款计划。传统的财政直接拨款方式就被取消了，这样一来，学校自主安排资金的能力有所下降。学校若需改扩建、增添新的教学设备等，财政专项经费不能满足的情况下，而学校的预算外资金又不足以进行补充，就会严重影响学校资金的调度使用，阻碍了学校的发展。

（四）现行国库集中支付信息系统建设不完善

现代化信息系统对于国库集中支付改革来讲起着尤为重要的作用，只有这样，财政资金支付的安全性才能得到最大的保障。目前，国库集中支付制度也已有了自己的会计信息系统，但它还不够完善，只是强化了对单位资金支付过程的监管，还不能很好的与学校的财务软件系统进行对接，相关数据不能共享，导致资源的严重浪费，在一定程度上也影响了财务人员的工作效率。

三、国库集中支付条件下完善学校财务管理的对策建议

（一）强化预算的编制

编制预算直接影响国库集中支付制度的实施，因此学校要更加重视，不能光靠财务人员，这就要求学校各个支出部门负责人全员参与，合理制定相应的标准、定额和方法。根据学校自身实际情况以及财务情况，细化各项支出的预算，要及时、科学、合理地编制好部门预算，保障好学校工作的顺利开展。学校要把预算编制工作作为一件大事来抓，严格按照“必需、节约、绩效”的原则和要求，合理安排项目支出。项目支出要有文件依据，要有详细测算，明确资金来源，提高学校的预算管理水平。endprint

（二）制定与国库集中支付制度相吻合的管理体系

学校要具体分析国库集中支付过程的利弊，合理制定学校的财务管理制度。为了使国库集中支付在学校执行得更加制度化、规范化。学校应根据财政部制定的财务管理制度和银行清算制度，结合学校自身的财务情况，而相应的制定学校管理制度，使国库集中支付走上轨道。学校根据制定的实施办法和管理制度，各个部门严格对照制度执行，避免不规范行为发生，使得资金能够有效管理。

（三）积极拓展学校融资渠道

学校要积极建立融资平台，与银行建立贷款机制。在进行国库集中支付改革的同时，不能降低学校自身发展的能力。学校自主能力的提升决定学校的发展，要合理规划学校发展思路，积极利用国库集中支付的优点，与财政、银行积极沟通，有计划、有步骤的落实财政政策，用活国库集中支付方式，多方面、多渠道开发校企合作项目，使得学校资金更灵活，更有效。

（四）完善学校的各项制度及配套设施建设

学校必须制定与国库集中支付相吻合的内控制度，在硬件、软件上，学校积极配备与国库集中支付系统相适应的计算机系统，安装国库集中支付特定的软件，同时也要配备与其相适应的财务管理软件，建立一个既全面又科学的财务预测及财务分析信息系统，让财务管理工作从被动预算转变为主动管理。财务管理的信息化可以提供更准确、高效的数据，以便于相关部门更好的分析、决策，更有效地进行资金调度，实现资源合理配置。更好的完善国库集中支付的措施，建立健全的监督机制，有效提升财务管理的效应。

总之，国库集中支付是学校财务管理的必然趋势，为此学校应该克服困难，提出一套完善的配套机制，更新的学校财务管理制度。提高预算管理水平，提高会计人员的自身素质，积极支持，努力配合财政，把国库集中支付工作做的更好。

参考文献：

[1]宋丽杰.国库集中支付改革对行政事业单位财务管理的影响[J].财经界（学术版）2011.（9）

[2]王育梅.谈国库集中支付制度对事业单位财务管理的影响[J]山西财税.2010.（8）

[3]余巧兰.国库集中支付对事业单位财务管理工作的影响[J].企业导报，2012（14）

[4]彭水霞.国库集中支付制度下高校财务管理存在的问题及对策[J].经济师，2010（10）

[5]仉建军.国库集中支付制度在高校实施中出现的问题及对策[J].河南机电高等专科学校学报，2011（5）endprint