企业全面预算管理体系的设计与实施

周黎丹

摘要：全面预算管理是提升企业管理效率的最佳管理工具，不仅是较为先进的企业管理模式，也能够提升企业成本控制质量、增强企业的市场竞争力。全面预算管理在建立现代企业制度、提高成本控制质量、增强企业竞争力等方面，具有极为重要的意义与作用。我国的企业虽然能够意识到全面预算管理的重要性，但是在实践上却存在许多的问题，如企业的全面预算管理与企业的战略目标不协调，激励机制不健全，因此基于企业战略管理导向研究企业全面预算管理体系有着重要的现实意义。

关键词：全面预算管理 战略管理 设计与实施

一、企业全面预算管理的内涵与存在问题

（一）企业全面预算管理的内涵

全面预算是一个企业在一定的期限内（通常为一年或者一个生产周期），企业的各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。企业全面预算具有高度的综合能力，不仅代表企业整体的最优管理方案，还能够促进企业各个部门能够按照一定的计划实施各项活动，又便于企业对于各个部门的工作进行评价与控制。全面预算是企业对企业的生产经营活动进行管理的重要依据，可以比较企业各个计划期内的绩效情况，全面预算也可以为企业进行经济活动控制提供衡量的标准，成为各个部门的考核依据。

（二）企业全面预算管理存在的问题

1、全面预算与企业战略相脱离

全面预算管理对企业的人力资源要求比较高的管理模式，要求企业的管理基础实力雄厚，但实际上许多企业由于自身管理基础薄弱，对全面预算管理实质内容不能合理的把握，导致企业的全面预算管理与企业的战略产生脱节的现象。目前存在许多企业将预算管理的目光停留在传统的对企业的成本费用的控制上，而忽视全面预算管理对于企业整体战略的支持作用。企业对于全面预算管理的战略性与综合性缺乏定位，全面预算管理的精力主要集中在短期的计划与目标，对企业长远的规划与目标缺乏统筹性的预算，而企业的战略目标是企业的长远规划，短期的预算管理根本不能反映企业的长期目的。

2、缺乏全面预算执行的监控和反馈机制

在实际的操作中，存在很多企业对预算执行的跟进力度不够的现象，对全面预算的执行缺乏有效的监控与反馈机制，导致决算远远高于预算的现象，这会对企业的资金与资源造成紧张，严重的会使企业的效益为负，成本不能得到有效的控制，使得企业的各项工作都会出现困境，影响企业最终战略目标的实现。

3、预算考核与激励机制不健全

企业的战略目标是通过调动企业的各项资源，实现企业的盈利目的。企业的各项资源的调动必须要有完善的激励机制，但是目前企业在预算评估考核方面存在着考核部门权责不对等、考核细节设置不明确、考核奖惩标准未能制度化等现象，使得全面预算管理流于形式。许多企业对于全面预算管理的执行力度不够，对于积极执行的部门缺乏相应的奖励，导致部门执行预算的积极性不高。

二、企业全面预算管理体系的设计与实施

（一）预算设计与实施坚持战略导向的原则

全面预算管理与企业的战略是计划与目标的关系，企业进行全面预算管理的目的是降低企业的成本，提升企业的管理效率，最终实现企业的战略目标——企业盈利，增强企业市场竞争力。因此企业在全面预算管理的设计与实施上，一定要坚持战略导向的原则，企业的战略是企业进行生产经营活动的导航，指导企业开展各项活动，企业的各项活动都必须遵循与符合企业的战略导向，全面预算管理也一样。企业战略是企业经营要达到的目标，因此必须要在企业的全面预算管理中有所体现。

（二）全面预算管理体系的构建

企业全面预算管理体系的构建必须要以企业的战略为导向，而企业的战略导向可以分为以资金管理为导向与以成本控制为导向，因此在设计企业的全面预算管理上，也存在两套方案。

1、预算编制

对于成本控制为导向的全面预算编制，可以从项目前期进度的维度来划分其编制内容，对于以资金管理为导向的全面预算编制，应当从项目的用途与所处的阶段进行研究，因为不同用途的项目与处于不同阶段的项目所需的资金是不一样的。制定预算目标要围绕企业战略，实事求是进行客观设计，并将所有单位或部门的工作业务的分解目标全部纳入公司整体预算目标体系。

2、全面预算的执行与控制

预算执行是指预算方案经过法定程度得到批准，并通过企业相关单位的审核，预算方案由计划转变为具体的实施过程。预算执行工作是预算方案的具体实施，执行情况将影响到预算目标能否达到，将判定预算方案是否合理，预算执行也是预算管理的最重要组成。

在企业预算的执行过程中，必须要加强各个部门的协调，企业的各个部门不仅要制定本部门的预算，还要具有预算的执行权，使部门能够及时针对一些突发的情况进行调整。

3、健全全面预算的反馈机制

预算的反馈机制是提升各个部门积极性的重要手段，企业的全面预算管理体系的设计与实施必须要建立全面预算的反馈机制，要对预算的结果进行反馈，找出预算差异，并通过数据分析差异产的原因，为企业下一个季度或者周期的预算制定提供依据。

参考文献：

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