浅谈医院加强全面预算管理的做法

王夕玲

摘要：全面预算管理是医院根据事业发展计划和任务，充分考虑医院的收入和支出情况，编制的年度财务收支计划。是医院财务活动的基本依据，也是节约支出，提高资金使用效率，落实收支管理责任，加强财务管理精细化的有力保证。2011年医院新领导班子上任后，全面梳理预算管理存在的问题，根据医院的实际情况，制定医院预算编制的流程和制度。

关键词：医院 全面预算管理 问题 对策

一、存在的问题

（一）预算编制的内容不全面

预算编制仅有财务科完成，。由于财务科对医院药品、卫生材料、设备购进、维修维护、人员的增减、水电暖、办公费用等重要的经济事项了解不多。主要根据会计报表，参考上年的完成数，加上一定的增长率估算出来的。药品购进多少，卫生材料消耗量多大，需要购进多少设备，需要支付多少水电费等。这些数据，仅凭财务科的力量难以完成。因此造成决算数和预算数相差很大，不能全面反映医院的财务管理情况。

（二）预算分析和控制监督机制不完善

预算编制完成后，认为预算工作已经结束，没有对预算执行情况及时跟踪分析，预算执行情况如何，有无无预算支出？有无超预算支出？这些情况一概不知，预算没有起到控制的作用。

（三）预算激励机制不健全

由于没有预算激励机制，大家认为预算执行好坏一个样，预算是财务科的事情与科室无关。造成无预算、超预算的现象普遍存在。

二、对策

（一）成立预算编制委员会

为从根本上解决预算编制杂乱无章，无人牵头的局面。医院成立预算编制委员会，全面负责医院预算的编制工作，院长任主任委员。成员有各职能科室科长、临床科室主任、护士长。每个科室设立兼职预算员。下设预算编制办公室，成员有财务部门人员组成，主要负责预算数据的汇总、平衡、分析和上报工作。

（二）统一预算编制时间和方法

为便于数据的汇总和上报，医院统一预算编制时间。预算编制采用“自下而上，自上而下”的方式，即：先由科室根据本科室的发展目标和任务，编制本科室的预算，按规定的时间上报预算编制办公室（以下简称办公室）。由办公室将各科室上报的数据汇总、平衡、分析，编制年度预算草案，上报预算编制委员会。预算编制委员会根据各科室上报的数据，结合医院的总体发展目标，提出预算建议数。由科室修改调整，上报院党政联席会议讨论通过。 预算编制采用零基预算编制方法，虽然零基预算在编制时需要花费大量的时间去准备基础工作，例如预算目标的制定、项目的成本效益性分析。从实际效果来看，基础性工作准备得越充分，项目的成本效益性分析越具体，预算编制越准确。

（三）加强预算的执行和监督

各科室根据批准后的预算组织本部门的收支活动。办公室及时将科室的预算执行情况全方位、全过程监督。将执行情况进行定期分析，分析方法包括实际数与预算数、本期数与上期数、本期实际累计数与预算累计数对比。对无预算、超预算、擅自改变资金用途的开支项目予以拒付，并上报预算编制委员会。

（四）建立健全预算考核机制

为确保年度预算和医院的战略目标的实现，医院建立健全预算考核机制。对预算的执行情况在全面考核和评估的基础上，提出奖惩办法。对于预算完成好的科室在绩效发放、项目资金安排优先考虑；对于完不成预算的科室实行惩罚性措施。

三、体会

通过几年的实践来看，医院预算编制的质量提高了，增强了全院职工对预算管理重要性的认识，医院整体财务管理水平有很大的提高。

（一）领导重视和全院职工的参与是编制好预算的关键

编制预算不光是财务部门的事，它是全院共同参与的结果。编制预算是一项综合复杂的财务管理活动，涉及到医院各个层面。只有领导支持并持续支持，预算工作才有威严性，不至于流于形式、走过程。要相信职工，发挥职工的聪明才智，把职工的意见和建议吸收进来，增强他们关心医院财务管理的主动性和自觉性。

（二）加强基础数据管理工作

基础数据管理工作的好坏，对预算质量的提高起重要作用。会计工作在基础数据中起关键作用。为此，医院加强了业务发生的原始凭证的审核、财务数据的分析、会计信息系统和财务软件的升级标准化工作，2011年医院更换了HIS系统，全院范围内实现资源共享，为编好预算打下良好的基础。

（三）加强预算的严肃性

医院年度预算是经过预算编制委员会讨论，经过党政联席会议集体决定通过的正式文件，具有严肃性，权威性。预算一经批复，一般不得随意调整。如果确实需要调整，必须经过一定的审批程序，任何部门和个人不得随意调整和更改。

（四）预算考核机制要落到实处

只有将预算考核机制落到实处，并且公开、公正、公平，对于编制认真、执行好的科室实行奖励；对编制不及时、不认真，无预算、超预算的科室予以处罚。只有这样，才能调动大家的积极性。

参考文献：

[1]操礼庆.预算控制功能在医院管理中的实现途径[J].卫生经济研究，2009

[2]袁静.浅析医院全面预算管理[J].卫生经济研究，2009endprint