探讨工业企业内部控制中的不足及其建议

刘迎霞

摘 要：内部控制在企业的现代化建设中占有重要地位。探讨工业企业内部控制中的不足及其建议，对工业企业现代化建设有着重要意义。从中国工业企业内部控制存在的问题出发，探讨完善工业企业内部控制的对策。旨在为工业企业加强内部控制提供参考。

关键词：工业企业；内部控制；问题；对策

中图分类号：F270 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）04-0014-02

市场经济秩序在不断的完善的过程中，工业企业直接的竞争也变得越来越激烈。在激烈的竞争环境下，提升企业的核心竞争力是企业可持续发展的根本。内部控制制度对企业降低生产成本有着重要意义，工业企业建立完善内部控制制度是企业发展的必然结果。目前中国很多企业内部控制还有待完善，所以对企业内部控制中存在的问题进行探讨并给出合理的建议对企业的内控的完善有着重要意义。

一、中国工业企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

以前工业企业的发展受到管理体制的影响较为严重，企业对内部控制制度不重视，这是历史的原因导致的。但是经过经济体制改革以后，企业还是不能真正地掌握管理的主权，所以内部控制意识的落实存在很大的问题。中国对企业有着较多的保护政策，这些政策的存在严重地制约了企业内部控制意识提升。所以现在较多的工业企业对内部控制重视不足，缺乏推行内部控制制度的动力。

（二）风险意识不强

工业企业在经营的过程中，导致风险的因素较多。同时伴随着企业的快速发展，企业之间的竞争也变得较为激烈，风险在一定程度上有了扩大。目前各行业对企业的经营风险都较为重视，但是在工业企业中，较多的企业表面重视，实际上缺乏应有的风险意识以及内部压力。工业企业在进行经营的过程中，没有进行风险分析和风险预测，完全按照经验进行经营，这样就加大运行风险，同时对于出现的风险不能够有效地进行规避处理以及采取相应的措施降低风险带来的损失。企业出现风险会对其发展产生较大的影响。

（三）缺乏健全的内部控制系统

目前，中国较多的工业企业内部控制系统形同虚设，系统设计不合理同时不能够涵盖企业内部控制的全部内容，并且很多的企业缺乏内部控制标准。在进行内部控制的过程中，往往是由财务部门入手，缺乏其他部门的配合。同时内部控制往往对事后控制较为重视，对事前的预测控制则不重视。在进行内部控制设计的过程中，没有紧密的结合企业的实际情况，而是仅仅按照框架进行设计。这样设计出来的内部控制就难以满足企业内部控制的需求，在实施的过程中也很难落实。

（四）内部监督不力

工业行业的竞争越来越激烈，保证财务信息的真实性显得越来越重要。但是目前工业企业内部监督往往还存在较多的问题，企业不能够保证财务信息的准确可靠性。工业企业内部监督往往存在内部监督机制不完善以及外部审计配合不到位的问题，这样内部监督就难以发挥出应有的效果。

（五）在信息时代背景下企业内部控制存在的问题

计算机信息技术的快速发展，工业企业普遍应用网络化会计信息系统。网络化信息系统完善了内部控制，为企业的内部控制的准确性奠定了基础。但是网络化会计信息系统的应用给企业带来了新的挑战，网络的开放性大大提高了访问信息的广度和深度。会计信息系统容易受到黑客或病毒的侵扰，这就给企业带来了较大的网络风险，同时难以保证会计信息的安全性。

二、完善工业企业内部控制的对策

（一）建立完善的企业内部控制体系

建立完善的企业内部控制体系是完善工业企业内部控制的基础。建立完善的企业内部控制体系主要包括：其一，建立相互制约的供销制度，同时加强监控。其二，完善事后监督机制，会计部门需要在会计核算的基础上，对日常的经营活动实现多方位监控。其三，建立审计委员会。审计委员会需要采取相应的监督审查手段对会计报表进行监督审查。审计委员会对相关部门进行内部控制，以建立其监督防线对内部控制的落实起到促进作用。对企业会计部门的经济业务进行监督控制，能够降低风险的产生。同时对产生的问题也能够及时地采取相应的措施，以为企业的健康发展创造好的条件。建立完善的企业内部控制体系是企业现代化建设中不可缺少的组成部分，企业的管理层需要对其引起高度重视，以使得工业企业内部控制可以顺利地落实。

（二）充分发挥企业内部审计部门的作用

充分发挥企业内部审计部门的作用可以有效地保证内部控制的实施。发挥内部审计部门的作用，需要做好以下几个方面的工作：其一，企业的内部审计部门需要做好常规的审计审核工作，同时还需要对经营活动进行分析整理，做出报告为管理层提供决策的参考。其二，需要对内部审计的组织模式进行重新定位，以保证内部审计部门的权威性，这就需要企业的内部审计部门直接由董事会进行领导。其三，加强队伍建设，这样就能够提升内部审计队伍的水平。加强队伍建设需要对审计人员进行培训，同时招聘具有专业知识的人员，以提升整体实力，从而提高内部审计的准确性以及效率。内部审计是内部控制的保护伞，企业需要采取相应的手段，以促进内部审计部门职能的发挥。

（三）建立和完善内部控制评价体系

建立和完善内部控制评价体系，以促进内部控制的可持续性。工业企业的业务范围和所处的环境往往不是千篇一律的，所以也需要内部控制结合实际的情况。企业需要定期评估内部控制体系，对于需要调整的地方要及时地进行调整，以保证内部控制目标的实现。内部控制和会计信息是紧密的结合在一起的，所以企业的管理者需要充分认识好二者之间的联系，才能够促进内部控制体系的不断完善，同时保证会计信息的准确性。

（四）规范法人治理结构

规范法人治理结构是内部控制的前提条件。内部控制的一个重要方面是做到各部门各司其职、各负其责。所以需要规范法人结构，以对各部门的经验活动进行科学的监督，降低风险的产生，能够有效地促进内部控制的落实。

（五）建立有效的约束和激励机制

建立有效的约束和激励机制是发挥企业内部控制的有效方法。有效的约束机制能够促进内部控制的有序执行，有效的激励机制能够更好地调动职员的积极性，使得全员能够自觉地推动内部控制目标的实现。建立激励机制可以将内部控制和企业的绩效机制有效地结合起来，同时根据企业的实际情况以及内部控制的执行等状况，建立合适的评价指标，以对企业的内部控制的执行的部门和个人进行考核评价。然后根据企业绩效机制的相关原则进行落实，做到奖罚分明。这样就能够给工作人员带来压力同时也刺激了工作人员的工作热情。

三、结语

内部控制在工业企业的现代化建设中占有重要地位。但是目前工业企业内部控制还存在诸多的问题。例如，内部控制意识薄弱、风险意识不强、缺乏健全的内部控制系统、内部监督不力、信息时代背景的问题。这些问题的存在严重地影响了企业的现代化建设的进程。所以企业需要结合自身的实际情况，从完善的企业内部控制体系、发挥企业内部审计部门的作用、完善内部控制评价体系、规范法人治理结构、建立有效的约束和激励机制等方面出发，以落实内部控制。同时内部控制并不是一成不变的，需要在企业不断的发展中，随着企业的战略目标的转变以及经营环境的变化，对内部控制进行合理的调整，这样才能够实现企业内部控制的目标。

参考文献：

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[2] 张华.浅议企业内部控制控制制度建立与完善[J].财经界（学术版），2010，（7）.

[3] 邓江艳.探究中国工业企业内部控制[J].现代经济信息，2011，（16）.

[4] 王新德.浅谈工业企业的内部会计控制制度[J].现代商业，2011，（12）.

[责任编辑 吴高君]endprint