中小企业财务管理问题及对策的探讨

关放 何苗

摘 要：由于国民经济的迅速发展，增长率的增长逐渐体现为中小型企业在我国民经济的全面发展提高。经济的发展和中小企业的发展毫无疑问是互相促进，互相影响的。在信息资源高度共享和经济一体化形势下，中小企业的发展将迎来一个跨时代的历程，中小企业的竞相发展将会带来新一轮的人力资源，自然资源，经济资源的抢占。这时一个企业的现金流和资金链就显得尤为重要。中小型企业提高财务管理的整体水平也就成为竞争的最大资本。而且在一定区域内的产行行业业成就了其社会就业的发展目标。所以，我选择了“中小型企业财务管理问题及对策”的研究课题。本文从小型和中型的企业的财务管理范围界定开始总结特点。在从中小企业的经营状况开始联系到其财务状况，具体细致的列举中国中小企业财务状况的现状。最后又从外部和内部两方面，既国家和中小企业自身来讲述具体的对策和改革方案。

关键词：货币基金；现金管理；财务管理；资本结构优化

一、引言

就目前我国市场经济状况来看，中小企的发张的确促进了积极地快速发展。同时中小企业的科学的财务管理方式也有助于推动企业的良性循环的发展。科学的财务管理的方法从理论上讲是指中小企业的财务管理相关工作人员能够按照企业自身的特性也发张的实际情况来来采取的科学的资本预算方法以及科学的一整套融资渠道等，都有提升本企业的软实力，从而间接提升中小企業的市场竞争能力和地区影响力。目前我国的经济不断面临着一些新的挑战，这对中小企业的发展是一种很好的机遇，但也面对着一些挑战，尤其是在财务管理方面还有很多方面需要加强。

二、财务管理的定义和中小企业的范围

财务管理是指整个的具体目标中，包括资产购置（投资），筹资（融资）和现金流管理（营运资金），以及利润分配的管理。详细来说，也就是以公司本身为主题，以金融市场为背景来研究公司有关的所有资金的使用和取得的活动。社会经济的发展要求财务管理运用价值形式进行经营管理。用价值形式来合理规划控制企业的资产，从而达到企业效益提高和资产增值。

中小企业对于大型企业来说中小型企业是当前的社会生产的经济组织和生产单位。在某种程度上，他们无法与大企业抗衡，相当于大型企业的一个部门或分支机构。但中小企业的数量多，并适应市场的灵活性，中小企业和大型企业都发挥不可或缺的作用。有一个事实是不容忽视的，即世界上现有的大企业都是从中小企业发展而来的。全球化的进程和全球金融体系一体化的发展，使得企业们对资本市场也越来越依赖。中小企业需要越来越来多，专业技能更强的财务管理人才。他们在公司资金运转，风险管理，业绩评价，公司运作等方面都起着决定性的作用。

2003年2月19日《中小企业标准暂行规定》为中小企业的判定给出给出严格的要求和界定数据。从中小企业的员工人数，销售额，资产总额这三个方面给出了详细精确的范围。

三、小型和中型企业的财务管理问题

中小企业的经营现况与财务管理现状息息相关，经营状况反映了财务状况的问题。而财务状况也体现了经营水平的高低。

（一）中小企业经营现况

经营者和所有者合二为一。在小型和中型的企业，经营者往往是最大的股东。以资助其运作，资金的使用有一定的随意性，不利于健康发展。而且直面竞争压力大。小型和中小型企业所涉及的行业许多门槛都不高。所以，当许多新的竞争者可以很容易地加入，就导致过度竞争和中小企业自身的震动，往往难以经受市场的冲击。

此外中小企业具有经营机制方面的灵活机动。中小型企业在经营中响应市场需求，资本和劳动力资源配置合理，但是初始资本利用率低。企业初始资本只要来源个人存款及私人贷款，资金限制。

（二）资金短缺，融资困难

融资和资金周转率是决定资金是否会短缺的两个极为重要的因素。

企业融资方面还不足之处具体体现为：经常性的拖欠货款，频繁的向银行或其他融资机构进行短期高额贷款，要求本行业供应链下游的合作机构提前归还应付账款等。

应收账款周转率低。流动性问题，因为没有严格的信贷政策，没有逾期应收账款保障，导致缺乏落实措施或坏账的形成。大量的坏账或超时应收账款都会导致资金链不同程度的断裂，使得其他方面的资金无法到位，影响到企业的其他经营活动。而且很多生产成本，管理成本都是通过贷款得来。应收账款变成坏账直接影响到银行贷款的偿还能力，影响企业的信誉。中小企业贷款投资占比例比大企业有更多的风险，投资回报率也不高。

（三）缺失基本的会计制度

会计活动是财务管理的基础，规范科学的会计制度是会计活动有序进行的基础。会计工作的主要人员有出纳员、记账员、会计员等。他们按要求记账收款，清点存货，如实反应和监督与企业有关的各项经济活动和财务收支状况。竭力保证各项经济业务合情、合理、合法的进行。同时应安排专门人员进行负责指导，检查监督考核各个会计职务组的工作，及时处理解决会计活动中的问题，保证会计核算的正常进行。根据各个公司的会计制度，定期汇总会计凭证，并且即时结算。

这些规范的会计制度有利于中小企业组织、了解建立内部控制。避免可能发生的欺诈和错误。

此外小型和中型的企业，会计设置不健全，会计人员的问题是不理智的。一方面，一些企业没有建立会计机制；另一方面，一些企业即使设立一个机制结构中，但它层次是不明确的。财务管理信息建设落后，难应用科学有效的财务分析工具，大多数小型和中型的企业或仅限于会计制度的传统模式，而无使用财务软件，没有建立了自己网络。不能提前得到企业匹配的信息来做出正确的决定，并预测风险。此外，中小型企业为内部和外部约束，它是很难采取有效的工具。比如现金流量的贴现分析。

（四）管理模式僵化，管理观念落后

一方面，同时身兼投资者和经营者的管理者，从根本上使得企业的权力被集中化，有家族管理的倾向。因为错综复杂的利益关系，使得管理活动无法规范、合理。使企业内部的审计部门失去了应有的作用，缺乏独立性。另一方面，企业财务管理人员的素质良莠不齐，有些人员因自身缺乏财务管理观念，使财务管理在企业的发展与运营中没能起到其应有的作用。

四、小型和中型企业的财务管对策

（一）国家政府的扶持

国家有责任和义务为中小企业的发展进行一些宏观政策的调控。主要的可行性措施有两点。第一，成立中小型企业基金。因为中小型企业资金不足，有些剛刚起步。使得它们的信誉和规模都不足以达到银行和其他信贷机构的贷款标准。直接导致中小企业没有足够的资金进行生产经营活动，根本上限制了他们的发展。国家成立专门的中小企业基金可以一定程度上减少这种情况的发生，有力的从资金上支持发展。第二，政府帮助加快建立中小型企业信用担保体系。没有可信专业的担保体系使得中小企业的信贷活动在没有保证的情况中举步维艰。

此外直接颁发法令法规也是行之有效的办法，例如，《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》等。

（二）中小企业应该如何优化资本结构

资本结构是指企业在不同的融资股权和出资比例的负债来源，资本和企业的整体企业成本的决定，是反映金融风险的基本尺寸程度的主要因素。中小企业资本结构调整的困难是因为企业都以自身盈利为目标，彼此缺少合作与帮助。而当众多的中小企业在自愿与共同承担风险的基础上形成共同的担保体系就可以达到抵御信贷风险的目的了。同时在政府政策和监管部门的允许下，成立中小企业行业内部的互助性的担保机构组织来解决中小企业的资本结构上的问题。

（三）制定适合中小企业自身特点的财务管理制度

为中小企业量体裁衣的建立财务管理制度，能够满足信息的最终用户的基本需求就是最终目标。因为他们并不需要向大企业那样考虑如何满足市场的股东权益和其他相关机构的权益要求。所以，其企业会计制度只需符合自己的实际情况，不需过于繁琐和复杂。

具体来说，创建一个税务报表为主的会计报表信息；加强人员的道德法律意识；保证会计信息的真实有效性；简化财务报表的披露等基本的一些要求。这些都是适合中小型企业的一些简单措施。

（四）加强对小型和中型的企业资产管理

提高资金营运效率有两点要求：第一，加强现金的管理。现金是暂时停留在货币形态的资金，先进市公司交易的必不可少的资产，持有现金可以满足交易性、预防性、投资性需求。第二，增强短期融资的能力。短期融资有利于快速筹集生产经营需要的小量资金。短期融资的方式有商业信用，商业票据，短期借款。其中商业信用中的应付账款，应付票据管理需要科学专业的方式。

定期清查企业内部的财产也是资产管理的一部分。进行固定资产实物的定期查点，先把以前的固定资产账册拿出来做比较，以此为依据。再按照新增固定资产的发票或房产证、土地证等进行逐一清点，然后编码入账。再后，将盘点过程中的折旧、报废进行登记。

五、结论

中小企业的发展已经到了一个突破瓶颈的时代。通过对中小企业的简单范围概括，突现了其特点和发展的局限性。要想让中小企业得到良好的发展空间就应该从内部和外部两个方向改进和改良。内部首先就是从资金链的筹资方面着手，在进行内部会计制度的科学制定和推行，最后将管理结构和层次焕然一新。外部就是通过政府的宏观调控，建立中小企业专门的基金并用先进的方式进行运作管理，其次加强中小企业的信用担保体系，维护信用担保的可行性和信誉，充分保障融资渠道的健康发展。

中小企业如果能够科学，适当的处理好财务管理问题以及根据自身实际情况合理的拓宽融资渠道，改变固有的管理方式。加强财务管理工作人员的素质，才能增强自身实力，在经济浪潮里拥有一席之地，不断的实现自身的发展与突破，也为全行业提出一些可以借鉴的财务管理方法与经验。（作者单位：大连财经学院风险管理与内部控制研究中心）

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