中职学校财务内部控制及其风险防范策略

作者简介：毛亚娟（1970.5-），女，辽宁朝阳人，本科学历，会计师、讲师职称，研究方向：企事业单位财务工作及教学。

摘要：随着中职教育改革和办学规模的扩张，给中职学校内部财务管理工作带来了较大压力。中职学校财务内部控制是确保学校各项活动有序开展和规章制度有效执行的重要保障，也是降低办学成本和提高办学效率的基础前提，其对于中职学校的健康可持续发展具有重要意义。本文在分析中职学校财务内部控制的现存问题基础上，提出了相应的风险防范策略。

关键词：中职学校；财务内部控制；现在问题；风险防范策略

中职学校财务内部控制是确保学校各项活动有序开展和规章制度有效执行的重要保障，也是降低办学成本和提高办学效率的基础前提，其对于中职学校的健康可持续发展具有重要意义。因此，加强中职学校财务内部控制的风险防范至关重要。

一、中职学校财务内部控制的现存问题

1、财务内部控制意识淡薄

部分中职学校领导并未认识到学校财务内部控制的重要性，思想意识淡漠，因此重视程度不够，其把财务内部控制单纯地视为财务工作的汇总和制定相关制度，导致中职学校财务内部控制大都留于表面而无法有效落实。加之部分学校约束机制缺乏或者不能执行，学校财务内部控制机构分工不合理，管理混乱，造成财务内部控制效率低下，各种例外情况时有发生。

2、监督管理体制不够健全

许多中职学校并未专门设立内部审计监督部门，学校的财务内部控制制度也都停留在表面形同虚设，财务内部控制流程无法有效发挥监督控制职能，对学校的各项经济业务活动公平公正地有效监管。而校外的财政、审计以及税务等相关职能部门也只重视对学校的资金合法情况进行监管，而对财务内部控制情况很少涉及，外部监管力度较小也造成了学校财务内部控制体系的不健全现状。

3、风险管理机制不够完善

部分中职学校针对新建工程等考察不足，在没有备齐资金的情况下就投入建设，建设过程中出现资金链断裂等问题，后续资金无法注入导致工程停工，影响工程按期完工，造成巨大财产损失。还有部分中职学校盲目开展多元化经营，过于追求联合办学等经济利益，但结果却事与愿违，严重影响学校的声誉形象。加之中职学校用工制度上也存在许多不合理之处，极易让学校处于法律风险边缘以及发生违反劳动法问题。

4、控制制度执行不够到位

我国中职学校大都对内部财务制度建设较为重视，然而却不重视制度的执行、报告以及监督管理等方面。学校的财务内部控制只是表面文章，规章制度挂在墙上无人问津，并未有效落实、执行，也没有相应的考核管理办法。控制制度执行不严、不到位。

二、中职学校财务内部控制的风险防范策略

1、强化财务内部控制思想理念

财务内部控制能够有效提高中职学校的财务管理水平。作为学校领导首先应树立财务内部控制理念，重视财务内部控制工作，要让学校全体教职员工都认识到财务内部控制工作的重要意义，并参与到这项工作当中来，从而确保财务内部控制制度的有效实施。同时，更要强化财务人员的思想理念，加强岗前培训、职业道德教育以及继续教育工作，树立责任意识，从而营造财务内部控制的良好氛围。学校领导、财务以及审计人员的能力水平和个人素质等直接影响到财务内部控制工作的成败，因此要全面提高相关人员的专业技能水平，使其掌握财务相关法律法规，树立崇高的职业道德品质。

2、完善财务内部控制规章制度

针对中职学校财务内部控制制度不健全的现状，学校方面要进一步完善制度建设，依法尽快制定固定资产、预算等具体内部控制规范，逐步形成完善的财务内部控制制度体系。要求制定的管理制度要与学校的内部法规等相一致，并在学校内部管理过程中有效落实财务内部控制制度。例如经费使用管理制度、财务人员岗位职责，固定资产核对制度，学习培训制度等。针对可能发生的违法违规问题，要做好事前防范、事中发现和事后的处理解决，从而实现全面财务内部控制制度。

3、建立财务内部控制奖惩机制

中职学校应建立财务内部控制奖惩机制，针对全体教职员工进行绩效考核，其既有利于学校管理层更好地加强学校管理工作，同时也有利于激励教职员工更好的完成本职工作。然而，进行绩效考核时要确保量化指标科学合理，并在绩效考核过程中控制好绩效评价频率，并及时反馈考核结果。

4、形成财务内部控制监督体系

首先，要加强中职学校的内部审计工作，其是实现财务监督的重要载体之一。审计过程中要打破传统、创新思维方法，做好事前预防和事中审计，针对学校重点环节全面进行审计，而不是单纯审计收支情况，同时针对内部控制制度、经济责任以及绩效评价等也要进行全面审计。同时审计工作人员应对财务内部控制制度执行风险情况予以提示说明，以做好风险防范；一旦内部审计发现可能存在的风险，应采取有效措施加以处理解决，防止风险可能造成的财产损失，确保资金以及资产等的科学使用，提高资金利用率，避免浪费问题；如果审计发现违法违规以及履职造成资产损失问题，应追究相关责任人责任，确保审计工作落实到位。其次，要有效发挥纪检监察部门的作用，要以“预防为主，惩处腐败”为工作原则，认真考核和使用学校领导干部，确保选拔出真正优秀的党员干部到学校管理岗位任职，从而保证学校资金能够良好运行。还应通过丰富的形式手段加强党员干部的反腐倡廉教育，固定树立领导干部的廉洁从业思想。并且纪检监察部门还应制定完备的办案流程以及长效的办案机制，加强资金使用情况的监督管理，坚决查处各种腐败、失职以及滥用职权等行为，有效发挥监察职能，切实维护国家法纪威严。针对学校的重要经济活动必须由领导班子集体决策，同时要求向广大教职员工进行汇报公开，确保资金使用合理透明，防止暗箱操作等违法违纪问题发生。

5、加强财务内部控制风险管理

财务内部控制风险管理应坚持预防为主原则，通过规范内部控制各个环节来有效降低风险。首先对教育质量风险做好预防。学校应灌输教职工风险意识，树立风险观念，制定具体教学目标时要明确管理要求，注重信息档案管理，并有效发挥现有教学资源的优势；其次对财务风险要做好预防。学校融资成本降低的最有效途径就是通过自筹资金这一渠道，要严格控制学校的债务规模，认真制定还款计划，加强投资质量管理，全面提升资金使用效益，领导要树立风险管理责任理念。再有，学校要建立专门的内部审计监督部门，从而规范经济秩序，避免教育乱收费等情况，惩治腐败，加强监管，强化学校党风廉政建设。

三、结语

中职学校财务内部控制工作是一项长期系统工程，要求财务管理人员必须创新工作思路，加强财务内部控制体系建设，结合学校目前的财务内部控制体系流程，查找出关键控制环节，进一步完善和指导现有财务内部控制机制，逐步形成符合学校发展的财务内部控制体系，从而提高中职学校财务管理水平，促进中职教育发展。（作者单位：朝阳工程技术学校）

参考文献：

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