关于高校财务管理内部控制的探讨

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（北京大学医学部计财处 北京大学计财处 北京100091）

随着我国市场经济的不断发展，教育改革也不断深入。原来高校办学主要依靠财政拨款，如今民办高校的规模逐渐扩大，办学模式也沿着多元化、多渠道的方向发展，高校财务管理的复杂性也随之增加，传统的管理方法已不适应现代化高校发展的需求。想要提高高校财务管理水平，就必须提高财务管理内部控制力度。高校财务管理内部控制是指通过对高校财务部门进行评价、约束、规范等，控制高校内部财务，使高校财务管理更加科学。对高校财务管理进行内部控制，可确保高校管理及教学等活动有序开展，提高高校资金的完整性和安全性，防止高校财务舞弊现象发生，及时发现错误并及时纠正，保证高校会计部门的合法性和真实性，为高校财务管理提供重要保障。

一、高校财务管理常见问题

（一）高校财务部门管理不力。受传统办学模式影响，高校财务部门在增收、扩招、科研、教学等方面较为重视，忽略了财务内部控制的重要性，导致高校财务内部控制落实不足，管理制度仅停留于表面，高校财务管理水平得不到提高。随着高校办学模式多元化，办学资金的多渠道来源方式，高校经济活动也逐渐呈现出复杂化。财务部门过于重视核算，工作模式过于单一，已无法满足高校财务管理需求。高校领导在对高校经济活动进行决策时，对于财务管理相关数据的需求越来越强烈，财务部门应逐渐向管理型工作模式转变，重视部门内部控制，不断提高高校财务管理有效性。

（二）管理制度不够完善。随着高校教育规模的逐渐扩大，高校经济活动越来越多，高校资金的流动性也逐渐增加，很多高校建立了财务内部控制管理制度，但由于合理性和科学性不足，且制度过于强调原则性，导致管理制度适用性受到影响，难以落实。还有一些高校将学校管理工作与财务管理的制度相互混淆，在财务约束与财务防范方面并未建立相关管理制度，导致高校财务部门工作出现漏洞，甚至导致会计部门资料真实性受到影响。例如，高校财务部门的岗位不明确，分工不均，导致高校资金收入支出、物资采购以及资产变动等方面工作开展受阻，对应管理制度难以落实，甚至导致高校财务管理混乱，对高校资金安全造成严重影响。

（三）财务防范意识不强。部分高校主要通过银行贷款获取建设资金，高校负债现象越来越普遍。少量负债对于高校财务具有调节平衡作用，但负债程度较高或期限较长，会导致财务风险增加。学生学费是高校资金收入的主要来源，除了学校教学活动支出外，这部分资金还要承担银行贷款利息，这就导致了高校财务压力增加，若资金不足，则会导致高校财务困境。采用扩建方式增加学生，增加投资，可以为高校获取更多的利润，但财务风险也会随之增加。因此，高校在扩建的同时，一定要提高自身的财务防范意识，做好控制管理工作。

（四）财务管理审计不严。加强高校内部审计，有利于提高高校财务管理水平，对于高校财务监管和运作具有重要作用。但根据目前高校财务管理现状来看，相当一部分高校并未建立自己的审计部门，或建立审计部门但并未配备专业工作人员，也有部分高校由于领导利益驱使导致审计效果不明显。例如有的高校虽建立了财务内部审计部门，但由于部门内存在行政隶属关系，当审计对象为高校领导时，内部审计便不能真正发挥作用。

（五）财务管理人员素质不高。很多高校财务部门领导认为，财务管理仅限于日常事务记账、算账以及报账等工作，在用人方面考虑不够周全。随着高校规模的进一步扩大，在新的办学模式下，传统的财务管理方式已无法满足高校发展需求，高校财务内部控制要求逐渐提高，相应管理人员的职业素质也应进一步加强。但大部分高校着重于高校建设，对财务管理重视不足，导致财务部门人才紧缺，管理人员职业素质普遍较低。

（六）预算管理约束力不够。科学合理的财务预算管理是高校建设的重要保障之一，在高校财务控制中，应将预算管理作为工作重点，做好各项经济活动的预算，充分发挥资金作用。但在高校实际管理中，很多高校仅将财务预算作为一种财务编制手段，并未重视预算管理的实效性，编制财务预算仅仅为了应付上级部门检查，不具备一定的专业性和科学性。或由于规范性较低，导致财务人员预算管理法规观念较弱，变更性和随意性较大，预算缺乏约束力。

二、提高高校财务管理内部控制的对策

（一）提高对财务管理的认识。应根据高校财务管理内部控制相关要求，提高高校财务管理的规范性，在高校内建立专门的管理队伍，负责高校财务管理监督，并对高校财务管理相关制度以及其执行力度进行检查，监督制度落实情况，确保高校财务内部控制工作的有序开展。高校财务内部控制关系到高校各个部门，与财务部门外的其他部门也存在紧密联系，相辅相成。为此，应提高相关部门对财务管理的正确认识，以及风险防范意识和财务保护意识，各个部门协力配合，做好财务控制工作，尽最大可能发挥高校内部控制作用，确保高校正常运转。

（二）建立并完善相关管理制度。首先，高校必须建立一套财务管理制度，并对其进行完善，确保制度的权威性和严格性，以管理制度为准则，严格执行制度管理，包括对财务部门的会计控制、程序控制、组织控制以及人事控制等内部控制。应重视事前控制，并将事后控制作为财务管理工作的辅助部分。设计财务部门的领导岗位，如总会计师、财务主管等，提高管理制度的权威性。此外，还应协助其他部门处理学校经济活动相关事宜，包括后勤、基建、审计、财务协调以及日常财务处理等工作，协助学校领导处理税务、工商、银行、财政等部门之间的关系。

（三）提高财务风险防范意识。在高校建设发展过程中，机遇越大，风险越大。高校扩建的同时，各项经济活动的风险也随之增加。加强高校财务风险防范，是高校财务内部控制中的重要环节，为此，应树立良好的风险防范意识，尽量避免风险，降低其发生的可能性。

（四）提高财务审计严格性。高校财务内部审计的目的在于加强财务内部控制的力度，降低财务风险，确保财务内部控制的科学性和合理性，从而提高高校财务管理水平。但由于内部审计缺乏严格性，并未按照管理制度要求进行审计，导致审计效果不理想，难以发挥控制作用。针对这一现象，应采取应对措施，纠正高校财务审计工作中的问题，弥补不足之处。可建立专门的审计机构，确保审计工作的专业性和权威性，并不断扩展审计领域，除了常规审计外，还应进行宏观审计、管理审计、重点审计等。建立审计机构后，应逐渐提高审计人员的职业水平和职业素质，提高审计机构的工作效率。

（五）提高财务管理人员综合素质。在高校财务管理过程中，应提高财务管理人员尤其是会计人员的专业水平和职业素质，以促进高校财务内部控制工作开展。在综合素质方面，应提高管理人员的综合能力。在专业素质方面，应全面掌握理论知识，充分了解国家相关法律法规，并通过不断总结工作经验，提高自身专业水平。在职业素质方面，应严格遵守国家法律规定，确保财务工作的公正性，坚持工作原则，按规章制度办事。所有财务管理人员都必须具备上岗资格，定期进行工作培训，强化管理人员工作能力，并对专业知识进行更新培训，加强管理人员的法律观念，逐渐扩大管理队伍，并以素质较高的人才作为引领，不断提高高校财务管理人员的整体素质。

（六）提高预算管理的约束力。一般情况下，高校都会通过预算方式分析经济活动的大致情况，可根据预算管理中的问题，提出相应改进措施，充分发挥预算管理在高校财务内部控制中的作用。可以从管理制度方面出发，按照职位提高相应的职能、力度，职位越高，预算管理职能越高，执行力度越大，以此确保管理制度的落实。在此基础上，增加预算管理范围，做好年度预算等宏观预算工作，并通过大的支出收入预算管理，加强财务管理。另外，还应建立完善的预算评价制度，并对相关工作人员进行考核和执行监督，确保预算管理的实时性和准确性。也可采用奖惩制度，对严格按照要求进行预算管理的部门进行表扬和奖励，相反，对预算管理不严的部门进行批评，并根据具体情况给予处罚。应对预算管理情况进行严格监控，确保其有效性。通过不断提高预算管理的约束力，提高预算管理的监督力度，对微观及宏观预算进行严格控制，加强高校经济活动的制约性和权威性，从而促进高校健康发展。