本期问题征答

2014-03-03

财会通讯 2014年12期

本期问题征答

1．企业所得税法所称工资薪金总额是否与会计核算的职工薪酬一致

问：《企业所得税实施条例》第四十至四十二条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。三项合计为工资总额的18.5%。但按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，“职工薪酬”是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括：①职工工资、奖金、津贴和补贴；②职工福利费；③医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；④住房公积金；⑤工会经费和职工教育经费；⑥非货币性福利；⑦因解除与职工的劳动关系给予的补偿；⑧其他与获得职工提供的服务相关的支出。请问，企业所得税法所称的工资薪金总额是否与会计核算的职工薪酬一致？

河北安晋工业公司李志

2．购置壁挂和柜式空调进项税能否抵扣

问：我公司在暑期购置壁挂和柜式空调一批，专用发票上注明增值税税额为11900元。请问，此批空调的进项税能否抵扣？

河北承德避暑山庄计丽

3．广告公司支付的广告宣传费用税前扣除有限制吗

问：我公司为广告代理公司，公司主要从事广告代理。根据我公司与旅游开发公司签订的合同约定，广告代理费用按照旅游收入的8%支付。请问，我公司支付给广告发布者的广告宣传费用超过我公司当年营业收入的15%是否就不允许税前扣除？

华夏广告有限公司张中林

4．兼营增值税业务和营业税业务的小微企业如何进行免征增值税或营业税如何进行会计处理

问：我公司是缴纳营业税的小规模纳税人，按月申报纳税，10月9日销售货物并开具普通发票10300元，10月12日提供营业税劳务并开具普通发票11000元，10月16日提供营业税劳务并开具普通发票19000元，10月20日销售货物并开具普通发票20600元，10月31日销售货物并开具普通发票5150元。针对上述业务我公司该如何进行会计处理？

苏州晨宇商务服务有限公司王华

5．境外单位为境内企业提供应税服务如何缴纳增值税

问：日本A公司在日本为中国境内B公司提供技术研发服务，研发成果通过电子邮件发送给境内B公司，并通过其中国境内商务代理C公司收取服务费。请问，该项服务完全发生在境外，需要在中国缴纳增值税吗？应该如何纳税？

世纪宜信公司王凡

6．按月申报营业税的小微企业免征营业税如何进行会计处理

问：我公司是营业税纳税人，于2014年10月8日提供营业税劳务并开具普通发票9000元，10月12日提供营业税劳务并开具普通发票11000元，10月31日提供营业税劳务并开具普通发票10000元。请问，我公司该如何进行会计处理？

鹤岗恒益环保技术有限公司李雷

7．个体工商户实际经营期不足1年如何计算个人所得税

问：本人为个体工商户，从事餐饮业，于2014年5月正式开业。请问，我应当如何计算缴纳个人所得税？

厦门市宏志大酒店王新

8．企业变更或注销原税务登记是否必须进行企业所得税清算

问：我公司开展代办税务变更或注销原税务登记业务，所代办的企业通常都是持续经营的，但税务机关一般是要求进行企业所得税清算。请问，企业变更或注销原税务登记在什么情况下应当进行企业所得税清算，什么情况下不需要进行企业所得税清算？

湖北万方工商代理有限公司高玉基

9．如何准确把握政策性搬迁业务的企业所得税政策

问：近期，我公司因城市旧城改造，被列入了搬迁范围，政府要求搬迁到城郊，我单位已经收到相关批文。由于一直以来政策性搬迁业务所得税的政策都在不断地变化，使我们财务人员无所适从，对政策的理解也不一致。请问，政策性搬迁业务在会计上和税收上分别是怎样规定的，其企业所得税政策最大的变化在哪里？到底如何全面准确地把握政策性搬迁业务企业所得税政策，来降低涉税风险？

江苏梅花合成纤维有限公司徐勇

10．海关进口增值税专用缴款书比对异常如何抵扣税款

问：我公司是一家从事特种纸制造和销售的企业，生产所用析、原木木浆主要从国外进口。7月上旬，我公司进口一批原木木浆，海关完税价格327600元，在进口环节缴纳增值税55692元，并收到了海关开具的进口增值税专用缴款书。8月初，我公司向国税局报送了《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对。在9月的申报期内，国税部门告知稽核比对结果为不符，因而这笔进项税额就不得抵扣了。请问，我公司应如何采取补救措施，才能申报抵扣该笔税款？

浙江省宏发特种纸业公司李计

11．自有车辆为挂靠而过户是否纳税

问：张某购买一辆豪华大巴车，为取得营运资格，将自己购置的车辆挂靠在一家具有交通运输资质的公司名下，但挂靠协议明确车辆产权仍属于张某所有。张某以挂靠公司名义从事道路运输经营活动，定额向公司缴纳管理等费用，与所挂靠的公司实行自主经营，自负盈亏的政策。请问，张某将自己购买的车辆过户到被挂靠公司是否应当缴纳增值税？以后被挂靠公司将车辆再过户给张某时是否缴纳增值税？

呼和浩特市浩宇运输公司朱军