本期问题征答

2014-03-02

财会通讯 2014年11期

本期问题征答

1．职工教育经费的列支范围有哪些

问：按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。请问，职工教育经费的列支范围有哪些？

河北廊坊劲发企业集团李志强

2．国家对医疗票据的格式和填开内容有何规定

问：众所周知，发票是企业财务收支的合法凭证，发票的填开内容必须与企业的生产经营项目相关，发生生产经营项目范围内的业务可自行开具发票，超出生产经营项目范围以外的业务应当向主管税务机关申请代开相应业务内容的发票，收到填开内容与开票方生产经营项目不符的发票是不能作为财务报销凭证的，也不得在所得税前扣除。请问，国家对医疗票据的格式和填开内容有哪些规定？

唐山市北方企业集团魏春山

3．公路客运线路租赁费缴纳增值税还是营业税

问：目前，公路客运公司对客运线路有两种租赁形式：一种是租赁运输车辆与租赁线路同时进行，但分别收取租费；二是只租线路，运输车辆由运输户自己购置。请问，客运线路租赁费缴纳增值税还是营业税？

承德姚媛运输公司吕树坤

4．企业整体转让涉及哪些税

问：在市场经济运行中，经常出现甲企业转让给乙企业，乙企业转让给丙等现象。请问，企业在整体转让中都涉及哪些税？

山东聊城鹏春会计师事务所李刚

5．出租房屋缴纳的税金如何进行账务处理

问：公司将所购买的房屋对外出租，所得的租金收入缴纳的各项税金如何进行账务处理？

奋兴科技发展有限责任公司卢明

6．按收入定率征收所得税的企业可享受哪些税收优惠政策

问：按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条的规定，采用按收入定率（应税所得率）方式核定征收企业所得税的纳税人，应纳所得税额计算公式为：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，其中：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率。同时，按照《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条的规定，凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。也就是说，除实行核定定额征收企业所得税的纳税人以外，实行查账和定率征收企业所得税的纳税人在年度终了后都需要对全年的应纳所得税进行汇算清缴，汇算就意味着对全年的预缴情况进行重新计算，多退少补。请问，在汇算过程中实行按收入定率征收所得税的企业可享受哪些税收优惠政策？

河北省张家口市菁华农开公司魏忠才

7．销售使用过的运输车辆如何开具增值税专用发票

问：我公司销售两台运输车辆，一台是2008年购置的，卖价51500元（含税，购进时未抵扣进项税），另一台是2010年购置的，卖价93600元（含税，购进时已抵扣进项税）。请问，应当如何开具增值税专用发票？

河北润铭集团王丽平

8．取得政府返还的土地出让金如何进行财税处理

问：我公司是某县的招商引资企业，支付了土地出让金后，县政府财政部门又返还一部分。请问，对这部分返还的土地出让金如何进行相关的财税处理？

青县机械制造公司魏建华

9．企业筹建期间发生的业务招待费能否扣除

问：我公司是一家刚设立的从事日用化学品制造和销售的企业。目前，公司正处于筹建阶段，按照当前的建设进度，不管如何抓紧时间，正式投产经营也等到2015年。但为了尽早与客户建立关系，公司会发生一些接待客户考察等情况的费用支出。请问，公司在筹建期间未取得营业收入的情况下，所发生的业务招待费能否在税前列支？又按什么标准列支？

浙江省鑫华日用化学品制造有限公司张会