本期问题征答

2014-02-27

财会通讯 2014年5期

本期问题征答

1．“以地换地”是否应当纳税

问：本国有企业有50亩工业土地（土地摊余成本1000万），根据土地储备中心的协议，50亩全部上缴，该宗土地的公允价格为60万/亩。土地储备中心以另一个地方的80亩给本国企（注明是置换），并分别签订了一份收储合同和一份出让合同。这样，虽然在法律形式上分别签署了两个合同：一份收储合同，一份出让合同，并且从条款上也看不出两者之间存在直接联系，但土地收回和新土地补偿是一揽子谈判达成的交易，本质上是一揽子协议，依据实质重于形式原则，在企业会计处理上还是应当视作一项交易进行会计处理，即本质上是“以地换地”的非货币性资产交换交易。准则对非货币性资产交换是否具有商业实质的讨论，本质上可以归结为换入资产和换出资产的风险和报酬特征是否存在实质性的差异。换出和换入的土地都是工业用地，用途相同，给企业带来未来经济利益的方式也相同，风险和报酬特征并未发生变化，所以我们认为此事项是没有商业实质的，不应确认处置损益。请问，该土地置换是否应当纳税？

滦通集团股份有限公司曹虎

2．建筑施工企业跨地区设立分公司如何纳税

问：本公司为建筑施工企业，公司跨省经营，并在经营地依法成立了非法人分公司。请问,分公司是否需开具外出经营税收管理证明？分公司跨地区经营是否应当开具外出经营税收管理证明？分公司是否可以按照项目实际经营收入的0.2%就地预缴企业所得税？分公司是否可以作为独立纳税人计算缴纳企业所得税？对分公司跨地区经营是否应当就地缴纳企业所得税？

河南越阳集团总公司王伟

3．以厂房作为长期股权投资是否应确认转让财产收入

问：我公司2013年11月5日与广州成之名有限责任公司签订合作协议，共同成立鞍山鸿鹏木业有限责任公司，我公司以生产厂房投资入股，生产厂房产权证需要变更为鞍山鸿鹏木业有限责任公司，该生产厂房评估价值为100万元，生产厂房净值30万元，2012年我公司应纳税所得额为-50万元，2013年预计应纳税所得额为10万元，由于生产厂房转出，预计我公司2014年经营会发生亏损，我公司适用25%的企业所得税税率。请问，生产厂房作为长期股权投资是否应确认转让财产收入缴纳企业所得税，以及如何选择纳税申报时间对我公司有利？谢谢！

鞍山华林木业有限公司宋建伟

4．房产评估增值部分是否缴纳房产税

问：我公司为了向银行借款，对持有的写字楼进行资产评估。写字楼原价11000万元，经过国家批准的评估机构评估，评估价值15000万元。请问，评估增值部分是否应缴纳房产税？

太原煤矿机械有限责任公司陆明

5．如何区分租赁业与仓储业

问：本公司建造了一个大型冻库，除了本公司储存货物外，也对外有偿使用，按所贮放货物的时间收取一定租赁费。请问，本公司取得的收入应当按照“租赁业”缴纳营业税吗？是否应当按租赁收入12%缴纳房产税？

尚品果品有限公司许君

6．小微企业享受免税优惠应当注意哪些事项

问：我们是一家加工镜片的小型工厂，自去年八月开始享受对小微企业免征增值税的税收优惠，但是上个月一个购货厂家要求我们对之前几个月销售给他们的货物一起开具发票，结果在申报增值税的时候，税务人员说我们当月销售额已经超过两万元的起征点了，要求对全额收入征收增值税。由于我们不知道如何准确把握免税优惠，结果给工厂造成了很大的经济损失。请问，小微企业享受免税优惠应当注意哪些事项？

南阳市金威镜片加工厂龚丽

7．城镇土地使用税的纳税人是如何界定的

问：我公司是一家中外合资企业，外商股份占49%，中方股份占51%。请问，我公司所使用的土地是否应当缴纳城镇土地使用税？

上海力城房地产开发有限公司金明

8．残疾人从事保险代理有哪些税收优惠政策

问：本人是一名残疾人士，为了生计在一家保险公司做保险业务员，属于非雇员性质。请问，残疾人从事保险代理有哪些税收优惠政策？

太平洋保险公司王江

9．质量赔款可否在所得税税前扣除

问：我公司于2008年销售一批设备，已开具增值税专用发票。但今年我公司销售的产品出现了质量问题，对方将出现质量问题的设备退回给我公司，同时要求我公司赔偿因产品质量问题给对方造成的损失3000万元。请问，我公司的3000万质量赔款，可否在所得税税前扣除？如可以扣除，进行账务处理时后附什么原始凭证？需不需要对方给我公司开具发票？

德龙科技有限公司李祥