工程项目责任成本预算编制方法探讨

蔡红珍

(中铁大桥局集团第一工程有限公司)

1 施工企业编制责任成本的目的

1.1 统一企业内部对承接工程项目的考核尺度

笔者所在的企业是一个综合性施工企业，公司承接的项目有铁路、公路、市政等，除了项目间自身所存在的利润差异外，还存在着投标策略等方面的因素影响，造成公司承接的项目的目标利润率是不相同的。即使是同一个项目，按照目前的施工组织和方法，桩基、承台、墩身、梁部的利润比例同中标单价相比，也是不同的。

1.2 划清工程项目的经营利润和管理利润。

经营利润就是在各个部委的编制办法中计列的法定利润，还有企业施工管理较社会平均水平高出的部分创造的效益。如“大桥局”这三个字就是招牌，就代表一种信誉，就是一个在桥梁建设行业中值得信任的企业。经营利润也是项目“第一次经营”的结果，不是靠项目施工团队创造的利润。而管理利润，就需要项目管理者、建设者及项目部的全体员工通过踏踏实实的工作，通过方方面面的管理，通过科学经营策划，施工过程中的精打细算，工期压缩，优化方案来实现的。这是进场后全体项目参战人员辛勤劳动的结晶，体现了项目团队管理效果的具体指标。

所以，不管是铁路、公路，还是市政、港口码头项目，对于企业来讲，在施工方法、组织模式、内部管理程序都基本一样的情况下，在工程项目中标后，不论是“肥”一点的项目，还是“瘦”一点的项目，按照企业的标准重新测定项目成本，作为项目经营者的考核基数，或者叫最高限价，就是确定管理利润，作为项目中期、竣工后考核项目经理及其团队管理利润的基础，作为评价一个项目经营水平的标尺，这就是测定项目责任成本的目的。

2 对编制项目责任成本指标的理解

责任成本管理的基本要求是事先算账，要将所干工程需要消耗的工、料、机等资源的数量事前计算出来，在此基础上，制定成本管理指标、划分管理责任、实施过程控制。而建筑工程项目一般都形体庞大、结构复杂、构成内容繁多，事前把完成整个工程要消耗的人材机数量计算出来是困难的，因此，首先要把一个庞大复杂的建筑工程项目，按照构成性质，由分部到分项、分门别类地分解成许多简单的、便于计算的基本组成部分(即分项工程)，并分别计算出其分项工程的实物数量，再借助工程定额计算出每个分项工程需要消耗的工、料、机数量，然后通过层层汇总，最后统计出工程项目总的工、料、机消耗数量。依据这个数量结合企业的管理水平、降耗措施及项目生产组织方式和部门职责，建立目标成本管理指标，实施责任成本控制。

3 责任成本编制的依据和方法

3.1 责任成本编制

责任成本编制的依据有:(1)国家有关工程造价的法律、法规;(2)招投标文件;(3)施工图纸;(4)实施性施工组织设计;(5)劳务、材料、机械价格、专项费用等文件;(6)另外还有国家、省、市行业相关的政策法规;(7)工程现场的施工条件，水文地质等自然条件等。

3.2 责任成本编制方法

(1)责任成本费用构成

责任成本由直接费、其他施工费、项目部经费和税金构成。其中直接费由主材费、劳务作业费、机械使用费、施工措施费组成;其他直接费由临时设施费、专项费组成;项目部经费由现场管理费和规费组成。

(2)责任成本编制方法

责任成本的编制必须及时，尽量在工程项目中标后的一个月内完成，这样可及时下达责任成本至项目部，项目部才能及时制定目标成本并分解至各部门，这样才能发挥责任成本的控制作用。

在编制责任成本的时候，要紧紧把握三条线:紧紧围绕合同文件的主线;牢牢按照工程数量(包含临时设施、措施工程量)的主线;严格按照工期安排的主线。

①在编制责任成本时首先应熟悉招投标文件及合同主要条款，尤其是同经济有关的合同条款。如:价差调整、变更等，铁路工程的包干费，公路的暂定金等。还要仔细研读实施性施工组织设计，对各分部分项工程施工方案及工艺要做到心中有数。

②在工程量的主线上，主要包括施工图纸、大临、措施项目的工程量。相对应的是分部分项劳务费、材料费以及措施费用等。

③在工期计划主线上，主要包括机械设备的数量，措施配置数量，项目部机构设置等。相对应的是机械设备使用费、措施的租赁费、现场经费等。

将工程量主线上发生的费用，同工期主线上发生的费用相加，再加上部分税金、专项费用等就构成了“项目责任成本”。

④要使编制的责任成本更加科学合理，需要各个部门通力合作。

如笔者所在单位在编制责任成本前必要的准备工作:工程中标后，由公司总经理或分管副总经理组织工程管理部、工程结构设计研究所、工程经济部、物资管理事业部、机械管理事业部、财务部、人力资源部等相关业务部门深入考察现场，了解工程概况和施工重点、难点，熟悉合同文件和施工图纸;会同项目部人员拟定施工方案、施工组织设计，策划项目机构设置、人力资源配置，合理工期确定及关键节点工期控制，物资资源的来源及价格调查，机械设备使用方案、数量及来源，工程劳务分包段落的合理划分等。

3.3 责任成本编制前的资料收集:

招投标文件及资料:由市场部提供;主体工程数量、临时设施数量及工期安排:由工程管理部及工程结构设计研究所提供;项目部定员人数、薪酬和工资总额标准:由人力资源部提供;机械设备使用方案、数量、时间和价格:由机械管理部提供;主体工程、大临工程所用的主材、地材、周转材料设备及返还料的来源，采购或调配价格:由物资管理部提供。现场经费费用指标由财务部提供。

3.4 责任成本编制步骤:

熟悉招投标文件→熟悉施工图→查看实施性施工组织设计→统计计算工程量→套用分析价格→计算汇总→编制成本编制说明。

4 责任成本的计算原则

4.1 主材费

材料费包括直接用于主体工程消耗的材料费和损耗部分的材料费。材料价格根据市场价格含运至工地运杂费计算。材料消耗量按设计图数量加场内运输及操作的损耗量计算，损耗量为设计图数量乘损耗率。

在编制责任成本时应重点把握材料数量、损耗率、价格三个指标。可调价差的采用投标价，不能调价差的采用市场采购价。

4.2 劳务作业费

劳务作业费可参照集团公司或公司发布的劳务作业指导价;无上述指导价时可结合现行的公路、铁路预算定额进行分析确定;另外要结合工程现场实际情况和地区差别，在合理划分劳务分包段落、考虑组建“架子队”的基础上确定劳务分包价格。

编制时应重点把握工程数量和单价两个指标。

4.3 机械使用费

(1)机械租赁费

机械的市场租赁价格参照集团公司或公司发布的机械设备的市场租赁单价确定，能源动力消耗按照工程的总工作量和机械设备的生产率计算确定。

(2)大型机械设备进出场及安拆费

大型机械设备的进出场费及安拆费计算，根据公司审定的施工组织设计中提出的机械设备的名称、规格型号、数量及机械设备调配方案、询价、签订合同情况等综合分析确定。若机械设备的租赁价格中已包含此费用的，则不再单独计算。

应重点把握机械设备型号配置、拟投入数量、使用时间、设备摊销/机械租赁单价、燃动费消耗指标。

4.4 施工措施费

施工措施费主要指直接服务于主体工程的措施费用，如模板、施工支架等。费用范围包括材料费、劳务作业费、周转材料使用(或租用)费和机械使用费。工程量依据实施性施组方案，按设计图数量计算。

4.5 其他施工费

(1)大型临时设施费主要指间接服务于主体工程的项目，如施工便道、施工便桥、砼工厂等。费用范围包括材料费、劳务作业费、周转材料使用(或租用)费和机械使用费。工程量依据实施性施组方案，按设计图数量计算。

(2)小临设施费主要指驻地建设、生活设施等，该费用一般采用写实法计算。

(3)专项费用，主要包括工程测量费、工程试验检测费。测量、试验检测费以合同金额为基数取费计算。如笔者所在公司的测量试验费一般按合同金额的1%计取。

(4)另外还包括文明施工塑形费、环境保护费、安全投入专项费、工地转移费、创优工程专项费、工程试桩费、提供甲方现场监理设施费、保险费、临时租地费用、海事及港监费用、其他专项费用，如竣工文件费、咨询费、委外设计费等。

4.6 项目经理部经费

项目经理部经费由现场管理费和规费组成。项目部经费的计算，根据项目部的机构设置和人员配置情况，按公司制定的现场经费标准确定的人均综合单价计算。现场经费=核定现场经费标准×项目部总人数×总工期(月)。

4.7 税金

税金是指按国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的营业税，城市维护建设税及教育费附加。税金根据项目计税总额按国家规定费率计算。

依据上述方法，编制的某项目责任成本汇总表实例如下:

表1 某工程项目责任成本汇总表

5 结 语

工程项目责任成本预算是否科学合理不是某部门某个人所能左右的，它关系到施工企业的方方面面，特别是和项目实施方案密切相关。在项目中标后，企业应根据现有资源和管理模式制定合理的实施性施工组织设计，在施工方案、组织机构、物资机械设备供应等明晰的条件下，测算出的成本才是真实准确的。另外，一个成熟的施工企业应该有企业内部的定额，这就需要企业不断积累资料，从已完工程各种经济数据中提炼单价指标，形成成本快速确定系统。因此只有企业领导高度重视，企业各职能部门各尽其职，通力合作，才能快速准确地测定责任成本。