军工企业建设装备项目经济性管理体系的探讨

◎北京海鹰科技情报研究所 杨兴文 刘祥静

随着高新技术的大量应用，现代武器装备在研制、采购和使用阶段的各项费用均大幅增加。近年来，为加快转变发展滞后的局面，有效提升我军的能力，我国逐渐发展了一批先进武器装备。但随着装备建设规模的扩大，日益增长的装备建设经费需求与国民经济可持续发展的矛盾正逐渐显现，经济性已经成为制约武器装备发展的关键因素之一。作为军工企业，应当重视和强化武器装备项目的经济性管理，积极建设装备经济性管理体系，节约国防建设经费，这是军工企业履行富国强军神圣使命的必然要求。

近年来，我国在装备经费领域的改革力度逐渐加大，相继推出国防科研项目财务验收、军品价格工作改革等一系列改革措施。因此，军工企业应积极应对变化，主动迎接挑战，尽早开展装备项目的经济性分析工作，提高武器型号的经济性管理水平，以适应国防装备采购模式的发展。同时，军工企业应不断提高管理水平，推行精细、科学、专业的管理，切实提升经济运行质量，不断增强价值创造能力与核心竞争能力。开展型号项目经济性管理工作，能够有效监控成本支出和费用发生，提高产品的效费比和竞争力，这在日益激烈的市场竞争中有着重要的意义。

一、经济性管理存在的问题

1.设计阶段忽视经济性分析与管理

根据美军对武器系统全寿命周期成本研究的结论，在武器系统的全寿命周期中,研制成本占10%～20%，生产、使用与维护成本占70%～80%。而在方案设计结束时，85%的寿命周期成本大体上已被决定，到全面研制工作结束时，95%的寿命周期成本已被决定。可见，控制武器系统全寿命周期费用的重点应在项目早期的论证、方案设计及工程研制阶段，如图1所示。

在研制阶段，产品的功能目标是比较明确的，但成本控制的目标却是隐性的，产品成本只有到了生产阶段才逐渐显现和明朗化。对设计师系统而言，研制任务书中一般只对技术指标进行明确规定，而成本控制方面的硬性要求往往很少或不够明确。因此，设计师系统重点关注的是产品实现的功能，很少关注产品成本问题，成本在设计源头就已经不受控制了。

2.经费分配缺乏科学的估算依据

由于缺乏科学的估算方法，研制经费分配通常只能参照类似产品经费分配情况对经费总额进行划分。由于研制经费的分配不是参照承担的任务量分配的，很难调动分系统单位的积极性。而对于成本控制目标，由于指标分解缺乏科学的估算依据，很容易引起分系统单位的抵触，也不利于成本指标的考核。

3.缺乏成本数据流转、积累的应用平台

图1 武器系统全寿命周期费用

军工企业成本管理系统与科研生产管理系统基本上处于分离割裂的状态，没有实现有效融合，对成本设计影响最大的设计、工艺、采购、财务等相关人员缺乏数据获取和沟通的有效平台，导致成本信息流转不畅。此外，由于缺乏科学的成本数据管理系统，成本数据处于异构、分离状态，历史成本数据无法应用，导致因缺乏历史数据的积累而不能准确预测与估算成本。

二、经济性管理体系的建设思路

结合军工企业型号项目经济性管理的现状和问题，以提升型号经济性管理水平为最终目标，以目标成本管理思想为指导，笔者提出了建设军工企业装备项目经济性管理体系的总体思路：在型号研制的全过程建立基于目标成本管理思想的型号项目经济性管理循环，建立科学的估算体系和信息管理体系作为经济性管理循环的基础支撑并在实践中不断完善。

由目标成本设定、目标成本分解、目标成本过程控制、目标成本后评价构成的型号项目经济性管理循环主流程如图2所示。由于目标的设定与分解、过程的科学管控都是建立在对未来成本科学估算的基础上的，因此，成本估算体系是经济性管理循环的技术支撑体系。经济性管理循环落实到科研生产过程需要目标成本管理信息化的支持，而知识管理体系则是成本估算体系的数据支持系统。

1.建立基于目标成本管理的经济性管理循环

研制阶段是决定型号成本的关键阶段，因此应改变成本管理与产品研制“两张皮”的状况，树立成本设计的理念，在研制过程的各环节纳入成本管理要素。通过应用目标成本管理思想，在研制过程中建立由目标成本设定、目标成本分解、目标成本过程控制、目标成本后评价构成的经济性管理PDCA循环，从管理层面促进设计师系统提高对产品经济性的重视。在设定战术技术指标的同时也设定成本指标，把整机、分系统的成本控制目标作为各节点评审的重要指标并纳入相应的考核体系，促使设计师系统寻求和使用有助于达到目标成本的方法。

若是凌薇心里没鬼，就会发现那里根本不是殡仪馆。而是郊区一栋只修了两层楼的烂尾楼，被安安和梁诚挂满黑色的布幔，当然一个貌似焚化炉的铁皮盒子也是必备的。

图2 军工企业型号经济性管理体系构成图

值得注意的是，我国装备项目经济性管理的主要政策依据是《国防科研项目计价管理办法》与《军品价格管理办法》。在这种管理体系下，装备项目研制阶段的支出（研制费用）一般由国家划拨国防科研试制费，而军品批生产订货的价格遵循《军品价格管理办法》，由产品成本加5%的利润构成，即我国装备经济性管理体系对于研制费用和批生产成本是分线管理的。为了更好地与国家管理体系进行衔接，军工企业装备项目经济性管理体系也应针对研制费用和产品成本的不同特点进行分线管理。

（1）目标成本设定

目标成本管理与成本加成管理的核心区别是在产品投入研制之前就对产品成本水平提出事先控制要求。在竞争性市场条件下，产品的目标成本一般以竞争性市场价格减去期望利润来确定，价格由市场竞争情况所决定，目标利润由企业及其所在行业的盈利水平来决定。

值得注意的是，军品面临的是非完全竞争的市场，不能简单照搬完全市场竞争条件下目标成本的确定方法，应针对不同类型产品管理的自身特点采取不同的目标成本确定方法。对于完全由用户方定价的产品，目标成本=用户定价-目标利润；对于协调定价型的产品，军工企业应成立包含技术经济专家的综合论证组，积极参与用户方技术方案论证与价格论证。根据用户方需求适当选择少数关键性能参数作为作战需求文件以及方案建议征求书中明确要求的指标，把其它需求作为可权衡指标。军工企业与用户方共同协调所有权衡政策，进行成本估算，通过不断的权衡与迭代，选择综合优化方案，获得供需双方满意的技术与价格方案。在此基础上，完成研制费概算编制和产品目标价格论证。在用户方完成研制费概算审查与目标价格论证评审后，根据总体技术方案对用户方确定的研制费概算与目标价格作进一步论证，考虑目标利润的要求，确立研制费用和批生产成本的目标值（目标成本）。对于竞争性产品，则应通过竞争性的市场价格减去期望利润来确定目标成本。

（2）目标成本分解

在确立武器系统目标成本的基础上，统筹考虑技术与成本的关系，完成目标成本向型号各系统、分系统、配套设备的细化分解。目标成本分解是落实目标成本管理的关键环节，分解不是目的，而是为了目标成本的科学管理、控制与考核。因此，应按责任归属和可控性原则考虑后续工作中目标成本的落实、控制和分析、考核等环节。

在实际工作中，应综合应用历史成本构成、功能评价系数、质量功能展开等方法来确保成本分解的科学性。

历史成本构成法是利用历史成本构成百分比进行目标成本的分解。

功能评价系数法是经专家打分得到各子系统或零部件的功能评分，通过加权评分、模糊数学等方法对多个专家的打分数据进行处理后得到各子系统或零部件的功能评价系数，按照功能评价系数的大小将产品目标成本分解为子系统或零部件的目标成本。

质量功能展开法通过调研获得顾客对各项需求的重要度权重，利用关系矩阵将顾客需求分解到产品的各个子系统或零部件，计算获得各个子系统或零部件的重要度后，按照其大小将产品目标成本分解到各个子系统或零部件。

（3）目标成本过程控制

根据研制费用与批生产成本分解的情况，建立型号目标成本过程控制系统，从产品研制单位采集成本数据并完成成本估算和成本影响因素分析，作为实现产品目标成本控制的参考依据。根据型号成本控制工作的要求定期（1季度或半年）进行数据收集与分析，在型号转阶段等重大节点前进行经济性分析与评价。

研制费用过程控制建议采用挣值管理方法。该方法可通过比较项目计划和项目实际的执行情况，运用挣值分析全面、准确、定量地反映项目运行状态，实时开展项目后续成本、进度的评估和预测，对于总体把握项目健康状况、尽早发现问题、加大管理深度具有十分重要的作用。

对批生产成本过程控制应建立一套标准化的流程与模板，实现装备研制过程中预计批生产成本数据的周期性更新，不断细化费用分解结构，通过逐步细化的成本估算实现目标成本的过程分析，分析成本影响因素，应用价值工程等设计优化方法提出成本控制建议。

（4）目标成本后评价

在型号项目完成后，对成本估算、分解、过程控制的全过程进行系统、客观的分析,确定项目预期成本目标是否达到，经济性管理的全过程是否有效，有哪些可以改进的地方等。通过分析评价找出成败的原因，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈为新项目的决策和执行提出建议。

2.建立科学的综合估算体系

目标成本管理的思想精髓在于目标成本的预先设定和其过程的管控，而这些都是建立在对未来成本科学预测的基础上。因此，科学的估算对于经济性管理循环的良性运转具有关键的技术支撑作用。

目前，国内外装备项目成本估算的方法主要有工程估算法、参数估算法、类比估算法、专家判断法、厂商报价法等，其中工程估算、参数估算、类比估算是最常用的3种方法。这些估算方法各有所长，对于不同的项目、同一项目寿命周期的不同阶段具有各自的适用性。装备项目系统复杂、研制周期长、难度大、不确定性因素多，各子系统的研发阶段不同、技术成熟度也不同，很难套用某一种估算方法。因此，应当根据型号项目研制阶段的划分和每一阶段可获得数据的数量及其完整性与准确性建立一套多角度、多层次的综合估算方法体系，尽可能用多种方法进行组合预测和估算。

3.完善经济性信息管理系统

一是建设目标成本管理信息系统，实现信息顺畅流转。通过建设目标成本管理信息系统，将经济性管理循环真正融入科研生产管理的主流程。在当前科研生产信息化管理系统中纳入经济性管理的接口，并充分利用办公自动化系统构筑良好的信息流转和应用平台,使成本价格信息可以在设计、工艺、采购、财务等相关业务人员之间顺畅流转。

二是建立科学的经济性知识管理系统，实现成本价格信息的积累应用。应根据军工企业经济性管理工作的需要，建立包括宏观经济环境数据库、国外导弹数据库、型号经济性数据库、成品经济性数据库、元器件价格数据库和数据库管理系统等构成的成本知识管理系统。其中，宏观经济环境数据库按年度储存国家GDP、财政收入、价格指数，各类原材料价格数据；国外导弹费用数据库储存相关导弹武器的费用、价格数据及其构成；型号经济性数据库按型号储存军工企业主要产品的基本信息、性能、费用和构型数据；成品经济性数据库按成品储存各类装备成品基本信息、性能、费用和构型数据；元器件价格数据库按元器件种类储存各类元器件的基本信息、性能和费用数据；数据库管理系统完成所有数据库数据的录入、编辑和管理，完成各类数据的综合查询与显示。通过知识管理体系不断积累成本数据，为后续型号项目的经济性管理工作提供支撑，不断完善军工企业经济性管理工作体系。