税收法规应用对企业的影响及相应对策

2013-10-09兖矿集团东华建设有限公司三十七处李冬静

财经界(学术版) 2013年12期

兖矿集团东华建设有限公司三十七处李冬静

从实践来看，新企业所得税法的出台与应用是顺应当前国内市场发展需求而产生的，对于当前的市场经济体制改革与创新，对企业的可持续发展都具有非常重要的作用；而且新增值税法的应用，可有效避免传统经济体制下的重复征税现象，确保内资与外资企业之间的竞争更加的公平、公正，对于增强国内出口产品的市场竞争力具有非常重要的作用。

一、新企业所得税法对企业的影响

新企业所得税法是社会经济发展的必然产物，其应用和实施对企业的发展产生了非常大的影响，具体表现在以下几个方面：

(一)新企业所得税法的实施，有效地改变了传统的纳税主体

从实践来看，当前世界各国均以法人为纳税主体，而现行的新企业所得税法不仅可以有效监督纳税活动，而且与国际通行的惯例接轨。当前国际上多采用了内资与外资相一致的企业所得税法，因此新企业所得税法的出台和应用，带有明显的国际标志。在新企业所得税法背景下，当前国内企业发展过程中的纳税主体一律变更成法人，并由其进行汇总纳税。在此过程中，不管是内资企业还是外资企业，都应当将经营主体中的成本费用与收益情况进行汇总，然后计算其所得额，这对企业有效地节约成本，快速提高市场竞争力具有非常重要的作用。

(二)税率方面的差异性

自新企业所得税法应用后，国内企业所得税率名优有所下降，而外资税率却因此而升高。对于境内外资企业来说，税率的不断提高使得外资企业的应纳税额随之升高，其税负也会因此而增加。对于外商来说，进驻中国市场不仅是由于国内的各项优惠政策，实际上税收优化政策在外资进入过程中只是辅助性，其主要看重的是国内市场的巨大潜力。因此，通过对外商投资的税率微调，可有效提高国内经济市场国际化水平，由此也对企业的发展起到了巨大促进作用。

(三)税收优惠方面的差异性

在传统企业所得税法应用体制下，高新技术产业的内外资企业所采取的优惠政策存在着一定的差异性，其中内资企业可免征两年的税费，然后在减15%的税率对其进行征收；对于外资企业则采取的是不同的税收优惠政策，比如，有地区域可免征税费，也有的区域则按应纳税额的多少减征其至少15%的在企业所得税率。从实践来看，新企业所得税法应用，对原企业所得税法中不同企业的税收优惠政策进行了整合，并将这些优惠政策细化至每一个具体的项目。新企业所得税法的应用，不仅对农业发展进行了鼓励，同时在促进科学技术创新实践中也有效地兼顾了国内的一些小型企业、需要重点扶持的企业以及民族企业的发展。根据新企业所得税法的要求，应当对重点扶持的企业实施减免税率的优惠政策，尤其是高新技术企业的优惠政策更为明显，其税率只有15%，这对于促进高新技术产业和企业的快速发展具有非常重大的作用。从当前国内新企业所得税法的过渡政策实施效果来看，新企业所得税法在对外商投资税额上没有太大的变化，仍然对外商投资企业给予较大的优惠政策支持。

总之，新企业所得税法的应用部件有效并降低了当前国内企业的所得税率，而且还有效地对税前所扣除项目的进行了汇总，对税收法规的优惠政策进行了统一，这在很大程度上减轻了内资企业的发展税收负担，为内外资企业创造了公平、公正的市场竞争平台。

二、新增值税法对企业的影响

新增长税法允许国内、各行业中的增值税纳税人，可以在当期的销售项税额中将其新购进的相关生产设备所含税额扣除掉，而当期没有完全抵扣的相关进项税额，可顺延至下一期进行抵扣。同时，新增值税法将原来工业、商业发展中的一些小规模纳税人销售额标准降低了，即从原来的100万、180万，降至现在的50万、80万，同时还将增值税的统一征收率降到3%，金属矿和部分非金属矿产品增值税率也从原来的13%提升到现在的17%。新增值税法中的上述改变（当然并不全），对企业的发展产生了巨大的影响，尤其表现在财务和资金的运作等方面。

(一)对企业的财务产生了严重的影响

通常情况下，企业的资产负债表反映了企业发展过程中特定时期的财务运行状况，它实际上就是一份企业会计财务报表。在新增值税法实施以后，该资产负债表上的项目发生了巨大的变化，主要表现在以下方面。实践中我们可以看到，由于企业自身的新增生产设备价值不包含支付进项税额，因此导致固定资产披露原价合计、固定资产账而价值合计等金额大量减少；同时资产负债表中的固定资产、在建工程以及工程物资等金额也有所减少。在这一税法下，企业可以抵扣的进项税额有所增加，导致增值税额的缴纳数量大幅度的减少，城建税等纳税金额也有所减少，应交的税费项目金额明显的有所减少，货币资金支出有了很大的节约。

(二)对企业现金流产生了严重的影响

对于企业而言，现金流量表主要反映的是企业在某一会计年限内的现金及其价物流动报表。根据经济活动性质方面的差异性，现金流量表中的内容可分为经营、投资以及筹资等活动。在新增值税法应用以后，对企业现金流量表项下的内容产生了如下影响。投资第一年，因企业生产发展中的新增生产设备税额可一次性进行抵扣，所以城建税、教育费附加金额有所减少。这样一来虽然可以增加企业所得税，但总体上来看也会给企业节省很多的现金。

(三)对企业投资产生非常严重的影响

新增值税法应用以后，对企业投资活动产生的影响是非常显著的，它直接刺激企业不断增加投资，同时对企业发展过程中的投资方式、方向也产生了一定的影响。比如，在新增值税法条件下，企业可能会最大限度地对现有房屋及相关建筑结构进行利用，并加大对生产中的各种机器设备投资力度，对现役的机械设备进行改造和更新。从整体上来看，企业因此所做出机械设备投资所需的边际收益率有了非常明显的降低，促使企业机械没备方面的投资计划可行性明显增大，同时企业机械设备、生产技术的不断更新，可能会导致企业投资的实际周期有所缩短。据调查显示，新增值税法应用后，促使大量采购生产设备以及固定资产投入相对较高的一些行业受益比较多，比如电力行业、采掘业、煤气行业以及水资源供应业和制造业等，促使其迅速发展。