高新技术企业内部控制存在的问题及对策

2013-10-09四川格瑞特科技有限公司刘玲

财经界(学术版) 2013年15期

四川格瑞特科技有限公司刘玲

一、高新技术企业内部控制的重要性

健全有效的内部控制是企业规避风险强有力的保证，高新技术企业内部控制是提高企业经营活动的成效，确保资产的安全性，保证经济信息及财务报告的可靠性，实现企业的经营决策及国家法律和法规的执行。在重要性方面表现在第一，有利于企业的可持续发展和合法经营。第二有利于企业搜集信息的正确性，并且为企业决策提供依据。第三，有利于企业自身目标的实现。

二、高新技术企业内部控制存在的问题

如今高新技术企业内部控制发展取得不小的进步，但在企业日常生活中仍然存在一些问题，主要的问题有以下这几个方面：

(一)企业组织结构不完善

我国高新技术企业的组织结构尚不完善，企业文化里是否有关于风险的理念，主要的问题表现在：公司股权结构不合理、内部权力太过集中，不能发挥其职能等现象。特别是像我们这种成长型中小高新企业，董事会及公司经营管理的权力集中于法定代表人一身，降低了高级管理人员监督的有效性，如此造成企业的重要决策缺乏行之有效的监督和审核机构，严重后果是使决策者决策出现失误，企业的经营管理活动陷入一片混乱。在企业活动中内部监督和内部审计没有起到应有的作用。

(二)企业经营者对企业内部控制意识不重视

企业经营者的管理思想及管理理念对内部控制体系运行发展产生至关重要的影响。高新技术管理层对建立内部控制的要求不高，经营思想和企业的管理理念模糊，所以对自身的发展和自我完善及贯彻执行内部控制的动力严重不足。进一步影响企业的效率和内部控制的效果。由于我国目前还没有一个完善的监督及约束激励管理层人员的外部机构，因而企业经营者的完善自我和不断提高自我发展的动力及意识不足。造成企业经营者的素质不高，也影响了企业内部控制执行力度和效果。

(三)企业中会计信息失真及披露不充分

信息对高新技术企业经营者的决策及管理经营活动有着不同于一般的作用，高新技术企业每年的企业所得税优惠和研发费用加计扣除备案，需要财务部相关人员提供信息，技术研发人员提供有关研究开发项目备案材料，部分中小高新技术企业由于内部会计部门工作的秩序混乱，备案信息不及时不齐全，造成高新技术企业享受的优惠政策没有享受，现今有些高新技术企业中的财务人员素质不高，还有对财务人员相关的后期培训不重视，使致了相关财务人员的专业技术及知识的更新速度缓慢。甚至一些高新技术企业的财务人员并没有进行过专业技能的培训，而且没有相关技能合格的证件。某些高新技术企业的财务人员欠缺法制观念及风险意识和监督意识，还有相关职业判断能力。所以财务人员的道德素质低下，使得财务处理方面上虚假及舞弊的现象常常发生，高新技术企业的内控职能就会被弱化，导致信息失真现象普遍严重。

三、高新技术企业的内部控制问题的解决对策方案

(一)优化高新技术企业控制环境，提高员工素质

高新技术企业专注于某一高新领域的研究和开发，对专业人才的需求比例更高，因此，能否有效利用人才资源关系到高新技术企业的市场竞争力和发展，技术和管理是作为高新技术发展的核心动力。高新技术企业需要大量的研发人员及技术人员，所以它的员工的素质高及流动性大和报酬相对比较高。为了防止人才流失，那么就要求高新技术企业提供高薪资及高福利。同时，在高新技术企业的内部控制中，还要采取以人为本的管理模式。由于高新技术企业所具备的两个特点，在优化其控制环境的过程中，必须与自身特点结合，并进行详细细致的分析。一般来说，高新技术企业内部环境包括3个因素：高新技术企业管理管理层对内部控制的重视程度，内部控制制度执行者的态度和他们的素质，以及合适的管理宗旨、组织结构、经营方式、外界协调策略等，相互影响、相互作用、缺一不可。因此，高新技术企业第一应重视自身环境发展，逐渐形成具有高新技术企业的自我特色特点的企业文化。

(二)强化高新技术企业管理层的内部控制责任

高新技术企业管理层的内部控制牵连，是对整个企业内部效率，及其受托责任的改进发展，企业各个部门负责人负责应该包括完成自身的职责、执行内部控制制度和维护企业内部控制环境和谐的责任。企业建立维护强有力的内部控制制度，对公司组织及今后发展来说都是很重要的。组织中的每一个员工对企业内部控制负有责任，当企业的高管层参与内部控制的程序，才可以确保持久、有效的监督，对公共资源的受托责任。其中包括授权和批准，职责划分、设计和运用恰当的凭证及恰当的安全措施，独立的检查和审核，并予以执行。

(三)完善高新技术企业监督机制

高新技术企业应该加强外部和内部监督机制为切入口，第一明确企业管理当局对内部控制所承担相应的责任，同时，加强投资者的外部控制，其中包括对经营者对企业内部会计审计系统的管理控制。在达到一定条件的高新技术企业，可以在企业内部设立专门的内部审计机构。并且，内部审计机构拥有充分的权力，只接受最高权力机关的管理领导。高新技术企业的内部审计机构是强化其内部控制制度的一项重要措施。