武汉永安税务师事务有限公司

武汉永安税务师事务有限公司，是经国家税务总局注册税务师管理中心和湖北省注册税务师管理中心批准，专门从事税务咨询、涉税鉴证、税务培训、涉税筹划的专业服务机构。公司秉承“学术回馈社会、科研凝聚价值”的理念，依托中南财经政法大学国家级财税科研团队，前瞻性的帮助纳税人有效管理全部涉税要素，在国家税法的范围内实现最优化的税收环境。

专家团队拥有十数名教授、博士级专家，在税政疑难、税务规划和税务成本管理领域有很高的理论修养和丰富的实务操作经验；为客户在市场竞争中和不断变化的税法体系下降低税务成本和控制涉税风险，获取实质收益。

公司地址：武昌区友谊大道2号新长江广场C座1807室

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二、制度层面的路径

从纳税人方面看。第一，建立税收筹划风险预警系统。纳税人应当在充分认识税收筹划风险的同时，构建一套科学、有效的税收筹划风险预警系统，对筹划过程中的潜在风险进行实时监控。一般地，税收筹划风险预警系统应具备三大功能：信息采集功能、风险预知功能和风险控制功能。所谓信息采集功能，是指通过收集大量与纳税人经营活动相关的税收政策及变动情况、市场竞争和供需状况、税收行政执法状况和纳税人自身经营状况等方面的信息，对比分析后决定是否预警。所谓风险预知功能，是指当出现可能引发税收筹划风险的关键因素时，该系统能发出警告并提醒纳税人早作准备，避免潜在风险演变为现时风险，起到防患于未然的作用。所谓风险控制功能，是指当税收筹划面临潜在风险时，系统能及时找到该潜在风险的根源，帮助纳税人有的放矢、对症下药，制定防范措施，遏止筹划风险的发生。第二，建立税收筹划绩效评估体系。税收筹划风险管理是一个动态循环的过程，在一项筹划方案实施过后，应当对筹划方案实施效果和风险控制效果进行评估和总结，为再次开展税收筹划提供参考和借鉴。目前，评估税收筹划绩效主要通过资产类、收入类、成本类、费用类、利润类等量化指标来实现；同时，这些指标也构成了税务机关开展税务稽查的参考指标体系，所以评估一个税收筹划方案的实施绩效究竟如何，必须关注这些指标是否在合理的范围内。在评估筹划绩效时，还应关注一个指标--纳税人的税法遵从度，即支付的罚款和滞纳金占应缴税款的比例，从这个指标可以看出纳税人对税法的熟悉程度及对税收筹划风险的态度。如果纳税人对待风险较为保守、采用稳妥的筹划方案，这个指标就会很小，说明纳税人的税法遵从度就会很高；反之，纳税人偏好风险、采用激进的筹划方案，这个指标就可能很大。

从政府方面看。为了帮助纳税人规避税收筹划风险，政府也应当进行税收筹划。所谓政府税收筹划，是指为了实现其基本职能，在制定税收政策和设计税收制度之前，通过充分筹划和论证，选择最优税收政策和实施方案为其获取最大效益的活动行为。通过税收筹划，政府可以将执政理念、政策导向融入税收法律法规之中，以获得预期的社会经济效应。与纳税人微观税收筹划不同，政府税收筹划具有宏观性，并对纳税人税收筹划起引导作用。政府通过非中性的税收政策，如差别税率、税收优惠等，来实现其税收筹划的目标--优化资源配置和调节收入分配。换言之，政府鼓励纳税人在政府宏观层面税收筹划的框架下积极实施微观层面税收筹划，并希望纳税人的筹划方案获得成功，因为只有这样才能实现政府税收筹划的目的；相反，如果纳税人的筹划方案失败，原本有利于增进国民福利的政府筹划方案无法通过纳税人微观层面的筹划而实现，不仅徒劳无功，而且使纳税人不得不面临法律风险、道德风险和心理风险。为了避免这样的情况出现，政府在进行税收筹划时，应权衡政策目标和可执行性之间的关系，在兼顾政策目标的同时，尽量设计简明、易操作的税收制度和政策法规，降低纳税人税收筹划的运行成本，控制筹划风险。

7月1日，武汉市国税局机关召开庆祝中国共产党成立89周年暨表彰大会，表彰了市局11个先进党组织、38名优秀党务工作者和57名优秀共产党，一批新党员宣誓。 （文：木易 图：程敏强）

三、技术层面的路径

1.纳税人方面。第一，提升税收筹划人员素质。税收筹划人员的专业素质和胜任能力是影响税收筹划风险的重要因素。合格的税收筹划人员不仅应具备扎实的理论功底和丰富的实践经验，而且必须具备对税收政策专业的理解力。因此，税收筹划人员必须定期接受培训，在不断地提高理论素养的同时，了解税收政策的最新动向，解读政策要点和立法精神，以便在开展税收筹划工作时游刃有余。第二，保持税收筹划资料完整。税收筹划资料包括商业票据、经济合同、会计资料、申报材料、政策法规文本等涉税资料，是纳税人进行税收筹划的基础，也是纳税人接受税务稽查时证明自身筹划行为合法性的证据。因此，纳税人应保持税收筹划资料的完整性，一方面可使筹划方案有理有据，避免与税收政策法规的要求出现形式上和实质上的偏差；另一方面可使纳税人在税务机关不认可筹划方案时据理力争，维护自己的合法权益。第三，利用税务代理机构的专业化服务。通过寻求税务代理机构的帮助，可以有效地降低税收筹划风险。税务代理机构不仅拥有大量的具备注册税务师执业资格的专业人员和组织严密的税收筹划工作规程，而且熟悉国家出台的所有税收法律法规和财务活动的相关涉税处理。所有这一切保证纳税人可以在用好用足税收优惠政策、实现最大节税收益的同时，避免税收处罚、实现涉税零风险。

2.税务机关方面。为了降低税收筹划风险，税务机关应与纳税人就筹划方案保持全程沟通。税收筹划方案的设计和组织实施都由纳税人自行开展，税务机关并不参与其中。只有当纳税人提交纳税申报材料或接受税务稽查时，税务机关才开始审核其税收筹划方案以判定其合法性。正是由于税务机关对筹划方案合法性认定处在筹划过程的最末端，导致一旦方案被认定为非法，则税收筹划前期所有工作均是徒劳无功的。为了降低税收筹划风险、杜绝社会资源浪费，笔者认为可以构建筹划方案信息的全程沟通机制，通过电话、网络等手段保持筹划方案信息在纳税人与税务机关之间充分流动，使得从方案构想到设计、再到组织实施和绩效评估的全过程都处于税务机关的即时掌控之中，进而将税收筹划风险化于无形。另外，在和纳税人实现税收筹划信息充分共享时，税务机关可以利用现代信息技术构建纳税人税收筹划信息数据库，通过广泛采集、筛选、整理数据，设定风险预警模型，对纳税人税收筹划全过程进行实时监控，帮助纳税人识别风险因素，及时采取纠偏查错的补救措施，保证筹划方案的稳步实施。