贵州省上市公司社会责任信息披露问题研究

（贵州大学管理学院 贵州贵阳550025）

一、贵州省上市公司社会责任信息披露的迫切性

随着经济的高速发展，为实现企业、自然环境和经济的可持续发展，我国提出了构建和谐社会的科学发展观。企业的社会责任、道德观、多赢发展的理念及行动，日益成为资本市场监管部门和投资者关注的焦点。但在发展的同时也暴露出一系列的问题，例如环境污染日益严重、特大矿难事故的发生、地下水资源被破坏等问题。2010年福建省铜酸水渗漏事故等一系列恶性事件，反映出我国的一些上市公司以企业价值最大化或者是股东价值最大化作为它们发展的目标而漠视了企业的社会责任问题，忽视了企业的外部效益及价值。

我国《上市公司治理准则》规定：“上市公司在保持公司持续发展、实现股东利益最大化的同时，应关注所在社区的福利、环境保护、公益事业等问题，重视公司的社会责任”。因此，在新的时代背景下，企业社会责任的观念已深入人心，公司社会责任思想具有超越股东主义的全面性和包容性，公司社会责任信息的重要性将会日益凸显。为了更好地实现贵州省经济建设的重要目标——“可持续发展战略”，贵州省上市公司也应积极履行社会责任、建立符合贵州省实际的企业社会责任报告披露制度，积极进行高质有效的社会责任的披露。

到目前为止，贵州省对上市公司社会责任信息披露的形式和内容并未做出强制性规定，大多采取自愿性或在相关报告中零散涉及，同时学者就有关的问题探讨的也不是很多，随着企业社会责任的观念深入人心，作为有着喀斯特风貌的贵州在自然环境方面其防控污染的能力更低，这对贵州省上市公司社会责任的履行和发展有一定的影响。本文通过对贵州省上市公司社会信息披露情况进行统计分析，探讨目前贵州省上市公司社会责任披露的情况和程度，并提出一些建议，希望能够对贵州省上市公司企业社会责任信息披露工作提供一定的参考。

二、贵州省上市公司社会责任信息披露分析

（一）样本选取

本文以2011年贵州省上市公司作为研究对象，沪深（不含中小企业板）共有14家。其中上海证券交易所9家，深圳证券交易所5家。所有样本公司社会责任信息披露的数据是根据新浪财经网上公布的年报手工收集，相关数据的处理及检验采用Excel2003和SPSS21.0统计软件进行处理。

（二）样本情况统计分析

1.贵州上市公司的行业分布。贵州14家上市公司分别属于机械金属类、综合类、电子元器、计算机应用服务、电器机械及器材类、交通运输设备、医药类、饮料类、化学原料及化学制品、橡胶煤炭等。其中制造业10家，金属制品、综合类、计算机应用服务和煤炭采掘业各1家。

2.贵州上市公司的实际控制人性质分布。从上市公司实际控制人性质来看，国有控股11家，占78.57%，而民营企业控股3家，占21.43%，表明超过半数的贵州上市公司由国有股东控制。

3.贵州上市公司社会责任信息披露情况。将贵州上市公司年报中社会责任信息披露的内容分为五大类：自然资源和环境方面（指企业采取有效措施防止废水、废气、废渣、噪声、有毒物质等对环境的污染以及保护环境和自然资源等活动的披露）；人力资源类（指有关员工技术培训、员工健康以及安全等活动的披露，不包含职工薪酬福利待遇、各种保险等方面）；质量管理与售后服务情况（指产品的安全性以及提供令消费者满意的产品和服务等活动的披露）；公益事业 （指捐赠现金或产品，以及对社会公共基础设施建设等）；社区计划（指为社区提供服务或鼓励员工参与社区等活动的披露）。

对于自然资源与环境方面的披露，只有贵绳股份、贵州茅台、赤天化、贵航股份和黔轮胎A、盘江股份、红星发展这7家上市公司披露了定量信息，其余6家上市公司都是以定性的方式给予披露的，仅益佰制药一家没有披露。在人力资源方面，只有贵绳股份一家给出了定量的信息，中航重机、南方汇通、贵州茅台、赤天化、黔轮胎A、红星发展、中天城投这7家作了定性描述，剩余6家没有进行披露。在质量管理与售后服务方面，贵绳股份、中航重机、长征电气、南方汇通、益佰制药和黔轮胎A、中天城投这7家上市公司给出了定性指标，只有盘江股份和红星发展没有进行此方面的披露，其余5家上市公司均进行定量的披露。在公益事业方面，仅赤天化一家进行定量披露，贵绳股份、南方汇通和中天城投这三家以定性的形式披露，其余10家上市公司均没有进行此方面的披露。在社区计划方面，只有贵州茅台一家进行定量披露，长征电气给出相关的定性信息，其余12家上市公司均没有此方面的信息。

从披露形式来看，14家上市公司中，只有中天城投编制单独报告披露社会责任会计信息，南方汇通是在年度报告中有一项进行社会责任信息的单独披露。但是大多数上市公司是在年度报告中简单穿插一些社会的相关责任信息，主要分散在董事会报告中的经营情况回顾部分或会计报表附注中；信息比较零散，没有形成统一的体系。对于公益事业和社区计划方面披露的相关信息相对较少，说明企业对此方面的关注度不够。

对有关样本数据分析可知，14家贵州省上市公司中，只有50%的公司对于自然资源和环境方面提供了定量信息，而将近半数的公司只是进行定性的信息披露。人力资源类方面，有50%的上市公司提供了定性信息，有42.86%的公司无定量信息；在质量管理与售后方面，仅35.71%的公司提供了定量信息；半数的公司提供定性信息。但对于公益事业捐助和社区建设方面，70%-80%的上市公司均未给予详细的信息披露情况，只有个别公司提供了定性或定量信息。

表1 贵州省上市公司社会责任信息披露情况一览表

通过以上的分析可以得出，尽管14家上市公司或多或少地披露了有关社会责任方面的信息，但是大多数上市公司都以文字表述形式对企业履行社会责任的情况加以说明，可以说这种方式居于主导地位。一方面只是分散地在年度报告中披露很少的社会责任信息，并没有明确列出社会责任的具体项目，使发布的社会责任信息的可靠性及真实性受到质疑。另一方面缺乏相关数据的支撑，信息使用者可能无法判断和评价企业履行社会责任的实际情况和实施程度，导致贵州省上市公司社会责任信息远不能满足信息使用者的需求。由此可见，贵州省上市公司社会责任信息披露还处于初步探索阶段。

（三）贵州省上市公司社会责任信息披露指数统计分析

1.描述性统计分析。贵州上市公司社会责任信息披露水平用社会责任信息披露指数（SRD）来表示。其确定过程如下：前面提到将样本上市公司年报中社会责任信息披露的方式分为“定量信息”、“定性信息”、“无信息”三种。定量信息赋值为2，定性信息赋值为1，无信息赋值为0，五类信息的权重相同。于是得到社会责任信息披露指数，则每个上市公司社会责任信息披露指数取值范围在0至10之间。按照贵州上市公司企业性质进行分类，分别进行描述性统计分析。其结果显示，国有控股的上市公司社会责任信息披露最大值是7，共有3家，分别是贵州茅台和赤天化；最小值是为2，仅盘江股份一家。民营控股的上市公司社会责任信息披露最大值是4，仅中天城投一家；最小值是1，仅益佰制药一家。从平均值来看，国有控股的上市公司社会责任信息披露明显好于民营控股的上市公司，其均值分别为4.18和2.67。

2.均值差异显著t检验。为了检验国有控股上市公司和民营控股上市公司社会责任信息披露水平是否具有显著差异，对其均值差异显著性进行检验，检验结果如表2所示。

表2 均值差异显著性t检验

由表2可知，国有控股上市公司和民营控股上市公司社会责任信息披露水平有显著性差异，国有控股上市公司的社会责任信息披露水平优于民营控股上市公司。

三、结论与建议

（一）研究结论

经统计分析表明，在贵州上市公司披露社会责任信息中，只提供少量的定量信息，而提供定性信息比较多，某些上市公司在某一方面根本就没有提供信息；国有控股上市公司和民营控股上市公司社会责任信息披露水平有显著性差异，国有控股上市公司的社会责任信息披露水平优于民营控股上市公司。

（二）相关建议

综合上述分析，笔者认为可以采取以下措施提高贵州上市公司社会责任信息披露水平：

1.鼓励上市公司积极披露社会责任信息。在企业评级、制定贷款条件、债券股票上市条件等有关工作中，政府有关部门应该充分考虑企业履行社会责任情况，同时要求提交社会责任报告；此外，政府应对那些单独做出社会责任信息披露报告的企业给予在税收方面的优惠或者是奖励。只有这样，才能更好地调动企业履行社会责任的主动性和积极性。

2.完善社会责任会计信息披露方式。上市公司应以国际上所认同的G3标准披露社会责任信息，从而使报告更加规范和可比性。对于企业所承担的社会责任，如果可以有效地确认和计量，则应优先采用定量指标进行反映，进而能帮助利益相关者从中提取有用的信息。对于无法进行定量说明的社会责任信息可以用定性方式描述。同时，政府也应强制性的要求上市公司对社会责任信息问题进行披露，并且应要求企业单独在报表附注中表述，这样便于利益相关者能更方便有效地运用信息。

3.加强对企业履行社会责任情况的考核与监督。成立监督和管理企业社会责任情况的专门机构，对企业社会责任的履行情况进行考核和监管。同时，当地政府应当加快制定有效可行的社会责任报告审计制度，提高审计人员的专业素养，加大对社会责任报告的监督力度，使社会责任报告的信息披露进一步完善。

4.完善对企业高级管理人员的绩效考核制度。当前对企业高级管理人员的绩效考核过多的注重经济效益而忽视社会效益。因而，在业绩指标体系中，应建立能够反映社会责任信息的指标，比如化石能源利用情况和碳排放量的指标，可以通过单位经济增加值化石能源消耗量指标与单位经济增加值二氧化碳排放量指标予以衡量。