浅议商业银行内部控制存在的问题及对策

林飞鸣

【摘 要】分析目前我国国有商业银行内部控制的现状，发现普遍存在：对内部控制文化的认识不充分、有章不循、监督检查不力、对授权授信形同虚设，越级违规现象普遍；内部控制制度体系建设尚未完善等现象。本文针对我国国有商业银行在内部控制方面存在的不足，提出改进和完善的对策：一是，提高员工素质，增强员工按金融法规办事的意识；二是，严格岗位分工，加强部门之间的协作配合；三是，抓紧建章立制工作，完善内部控制制度建设。

【关键词】商业银行；内部控制；问题；对策

随着我国金融体制改革的不断深入，金融机构的数量不断增加，金融风险随之加大。东南亚金融危机给了我们重要启示，良好的、健全的内部控制对于银行控制风险和达到既定的经营目标都是至关重要的。2005年9月1日，中国人民银行行长周小川也明确指出：当前银行改革的重点首先是要加强内控机制。由于商业银行内部控制建设在我国仍属于一个较新的领域，开展对商业银行内部控制问题的研究与探讨有着十分重要的意义。因此，如何建立一套完整、有效、合理的内部控制体系，以维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为，已成为国有商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。

一、商业银行加强内部控制的必要性

就内部控制本身而言，国际内部审计师协会认为，内部控制是管理层为完成既定的目标而采取的方法和措施；美国会计师协会认为，内部控制是管理层在业务营运过程中为保证资金安全，检查会计数据是否真实、准确，是遵守既定政策和预定目标所采取的方法和手段。商业银行作为经营货币资金的特殊行业，建立其自身的内部控制机制，必须围绕货币资金经营，维护金融资产完整，保持资金合理流动，规范经营行为，确保金融机构稳健运行来进行。因此，商业银行内部控制可以定义为：是商业银行为了防范金融风险而制定的一系列政策、制度、措施、程序和方法，从而在商业银行形成一种自我协调、自我约束的控制体系。通过内部控制实现三大目标：第一，确保国家法律法规和中央银行监管规章的贯彻执行；第二，确保将各种风险控制在适当的范围内；第三，确保自身发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。

二、我国商业银行内部控制存在的问题

（一）对内控文化的理解上有偏差、认识不充分

目前我国的商业银行内部尚未形成必要的控制文化，这主要反映在以下二个方面：

一是，在银行内部各部门之间缺乏必要的制约和监督机制，各部门自成体系、各自为政、缺乏协调、没有整体联动。目前大部分商业银行内控制度不完整、不系统，制度之间相互作用不强或形成了单项业务管理制度。这种内控文化的缺失，加大了银行的经营风险和道德风险，不利于规范经营管理人员的行为，对银行目标的实现形成了威胁。 另外一些岗位职责不清或职责没有按规定分离。比如，按要求计划信贷部门通过报表、项目电报等监督制约信贷部门，会计部门可以通过帐表监督制约计划部门。但是由于没有相互协调等责任机制，相互之间的监督作用难以发挥。更有甚者，部门之间发生问题不是督促改正，而是调整帐表，隐瞒其他部门的违规行为。

二是，一些分支机构不能够按照一级法人确定的价值准则行事，分支机构的领导缺乏诚信的品质、违规经营、越权放贷、钻制度空子，甚至弄虚作假，触犯法律。在我国商业银行中，普遍存在一些行员，甚至一些中高级管理人员对内部控制的认识简单、片面，认为只要制定了一套规章制度就是建立了内部控制机制，一些人对加强内部控制建设的重要性认识不足，采取敷衍的态度，只注重存款、贷款、利润等硬指标，而忽视了内部控制监督中“软件”的作用和建设。

（二）使商业银行内部控制失去有效性的主要原因是有章不循

业务处理过程的风险只能靠制度来硬性规定，现在商业银行已很注意制度建设，但这些制度的执行却不理想。由于人为的减少控制点操作，以致银行内部控制机制变形，失去应有的刚性，突出表现在，一是，会计、出纳、信贷等岗位有些关键控制点的规定没有落实到位；二是，管理岗位的人员缺位，使监督制度本身形同虚设。

三、加强我国商业银行内部控制的对策

针对目前我国商业银行在内部控制方面存在的问题，应从以下几个方面加以改进。

（一）加强员工思想教育， 提高员工素质

首先应从培养正确的价值观入手，树立集体主义价值观，纠正狭隘的个人至上的思想导向；其次，在日常工作中通过培训、建立赏罚机制、领导以身作则、广泛宣传等手段，培养职工良好的职业道德，以诚信、廉洁、守法、服务、敬业、勤勉、协作为标准来要求员工，熟悉岗内工作职责要求，理解和掌握内部控制的要点，积极努力去发现问题和风险，使银行能有一个较好的内部控制氛围。要把一个青年培养成为一个合格的金融工作者，就是要通过严格的训练与规范管理，并辅之以细致的思想工作。尤其对刚入行的青年要进行系统地岗前业务训练和规章制度学习，结业进行测试和考核，合格的方能上岗，同时要有重点地选学一些正反典型教材，以达到辨别真、善、美和假、恶、丑，做到学有榜样，做有方向，同时行内要实施提高员工职业道德和业务技术水平的员工素质培训，使员工能自觉遵守金融法律法规，从而增强依法经营意识，培养和造就一支政治合格、思想过硬、业务精通的职工队伍。

（二）完善内部控制制度建设抓紧建章立制工作

根据当前金融业的发展，按照有关金融法规和人民银行总行《内控指导原则》的要求，对现行各项内部管理制度进行一次全面清理，找出问题和差距，制定出一套可操作性的对内控制度的综合管理、检查、考核、评价的实施细则，并在此基础上对原有的一些制度进行补充和调整。建立完善科学的对决策层决策的约束机制和责任人制度，制定法人经营管理负责制，明确法人在系统经营管理中所担负的责任和义务。建立健全以安全性、流动性、效益性为中心的内部管理考核指标，制定一套包括授权授信和人事管理在内的完善的系统管理制度。实行和健全对操作层的责任分离制度和岗位责任制度，岗位分离制度可在业务中应用，根据不同岗位，明确工作任务，制定规范的岗位责任制度。健全对监督层的稽核检查和处罚制度，督促各项内部规章制度的贯彻执行，按内部控制内容要求建立和完善相应得内控制度，主要包括五个方面：一是，对资金交易、衍生金融产品交易，建立完善的内部监督和风险防范制度；二是，围绕提高信贷资产质量，优化信贷结构，建立完善的信贷风险管理制度；三是，会计整个核算过程实行事前监督、事中监督和事后监督制度；四是，完善法人授权授信制度；五是，建立科学的金融计算机系统风险控制制度。

综上所述，建立一套完整、有效、合理的内部体系，维护银行资产完整、保持资金合理流动、规范经营行为，己成为国有商业银行经营管理中所面临的一项重要课题。针对商业银行内部控制存在的问题，商业银行应从加快现代管理制度的建设；加强员工思想教育，提高员工素质；完善内部控制制度建设抓紧建章立制工作；严格岗位分工，加强部门之间的协作配合及相互制衡等几个方面采取对策，实现有效、长久的持续经营，实现利润最大化。