行政事业单位财务管理现状及对策：以宁夏回族自治区石嘴山市为例

● 郭惠明

近年来，随着财政改革的不断深入和纪检、审计以及财政监督检查力度的不断加大，各部门、各单位认真执行国家财经法规和财务会计制度，积极采取措施，不断规范财务收支行为，提升了财务管理水平，保证了各项事业又好又快发展。但是，通过近几年“小金库”专项治理和会计监督检查中反映的问题来看，石嘴山市行政事业单位财务管理还存在一些不容忽视的问题。

一、主要问题及表现形式

（一）违反公务员津补贴和事业单位绩效工资政策规定

超额发放奖励性绩效工资，全年总额超过人事部门批复的总额；自立名目无依据发放补助、奖金、加班费等。

（二）违反收支两条线规定

行政性收费、国有资产出租承包收入不上缴财政专户，直接坐支，或不入账，直接抵顶支出（如部分学校用餐厅小卖部承包费抵顶教师餐费）。

（三）违反《现金管理条例》

大额支出不转账，使用现金支付，为吃拿回扣提供方便。部分现金支付事项涉嫌用虚假事项套取财政资金。

（四）违反财政专项资金管理规定

违规提取管理费，允许计提管理费的专项资金，计提数额超过规定比例。一些不允许计提管理费的专项资金也照提不误；挤占、挪用财政专项资金，列支与专项资金项目无关的支出。如在项目资金中列支家属院维修费、设备购置费、招待费、燃油费等。

（五）违反《政府采购法》相关规定

达到招标采购限额的事项单位擅自采购，逃避财政监管；把本应一次完成的采购事项化整为零，分多次采购；不执行公务用车定点加油一车一卡政策，车辆燃油费报销审核把关不严，存在跨月甚至跨年报销票据；属于单位可以自行决定的零星采购事项达到1万元不到财政局备案；工程招标只将主体工程招标，设计和监理不招标。

（六）违规使用收入支出票据

使用虚假发票 （大头小尾发票、虚假事项发票）、过期发票报销，使用白收据入账，白条抵库。

（七）违反《会计基础工作规范》

属于批准事项支出时不附相关批复或文件，如到区外出差、发放年终奖金等；支付凭证填写要素不全，如发票无领导签字，不盖现金付讫或转账付讫章，差旅费报销单只填写金额等；使用圆珠笔制单、签字；自制的支付单据尺寸超大超宽，不符合会计档案要求；会计核算科目错误；往来款项长期挂账不及时清收。

（八）违反国有资产管理相关规定

占有使用的国有资产不及时入账，报废、出售、捐赠国有资产不及时办理报批手续，固定资产账账不符、账实不符。部分单位国有资产底数不清，损失浪费严重。

（九）违反《会计法》关于会计人员任职资格的规定

任用司机、后勤人员、副课老师等非财会专业的无会计从业资格证人员从事会计工作，且不进行基本的岗前培训。

（十）违反会计档案管理规定

1、档案装订不规范。有的只打一个孔，容易松散；装订的太多，不撕开就无法查看；在封皮外装订，影响美观；档案不平不加纸垫，装订后高低不平，一头翘；用高脚订书机装订档案；发票附件用订书机订在一起而不是用胶水粘贴；凭证装订太厚，不利于查阅和保管。

2、电子档案的安全存储不被重视。会计年度终了不及时打印纸质档案，也不备份电子财务数据。

3、会计档案的保管、移交、销毁不规范。会计档案不及时向单位的档案室移交，过期的也不及时销毁，在财务室存放保管，与办公场所没有任何安全隔离措施，防水、防潮、防火、防盗等无从谈起，存在着极大的安全隐患。

二、存在问题的原因分析

（一）单位领导财经法纪观念淡薄

许多单位主管财务的领导政绩意识强，而对如何规范单位的财务核算却不重视，依法理财的观念淡薄，对相关的财经法规制度缺乏必要的了解和应有的重视。认为决策花钱是领导的事，会计把账记清楚就行，剥夺了《会计法》赋予会计人员的审核把关的基本权利。

（二）缺乏健全的内部控制制度

有的单位虽有成文的内控管理制度，但制度不够完善，已经无法满足目前核算体系的要求，特别是关于经费报销制度和涉及个人的各类薪酬发放制度亟待规范。在支出方面，审核程序过于简化，虽执行主要领导一支笔审批签字制度，但看不到层层把关的环节，最终变成了主要领导“一个人审批”。这种不健全的内控制度为财务违规行为的发生埋下了隐患。

（三）会计人员业务素质不高

单位领导对会计人员的选择全凭个人的喜好，多数根本不考虑该同志是否能胜任财务工作，单位会计更换频繁。领导对财务工作的忽视等诸多因素，致使许多会计人员对如何加强业务学习和培训，提高理财素质失去了信心，在会计岗位上抱着得过且过的思想，只要自身不贪污挪用单位资金便心安理得，自认为品质比能力更为重要，财务核算规范与否是另外一回事。

三、解决问题的对策

（一）加强培训，提高素质

行政事业单位违纪的主体，一是具体的财务人员，二是主管财务的领导。单位财务管理工作的好与不好与领导关系极大。制度对“一把手”约束乏力，是财务管理存在问题屡查屡犯的内在根源。所以提高单位财务主管人员的职业道德水准和相关法规理论水平，预防职业犯罪是急需解决的问题。各级财政部门和行业主管部门要定期对行政事业单位的会计人员进行培训，使会计人员熟练掌握各环节的规定和要求。

（二）建章立制，严格执行

一是建立健全综合性的管理制度，如加强经费管理制度、财务人员岗位职责、内部稽查制度等。二是单项的管理制度，如加强办公费、电话费、邮资费等管理制度。三是相关性的管理制度，如接待制度、车辆管理制度等。从单位内部建立起有效的支出约束机制，做到有章可循，并且严格按制度办事，以堵塞漏洞，节约资金，最大限度地提高各项资金的使用效益，使单位财务管理逐步规范化。

（三）加强管理，强化监督

财政、审计部门要进一步加大对行政事业单位财务统管的力度，真正把好会计核算关，资金拨付关，收支监督关。把行政事业单位国有资产管理纳入领导干部政绩考核，督促单位领导自觉重视国有资产管理，确保账账、账实、账物、账证相符，严防会计信息失真。财政、审计部门要强化各单位财务收支真实性、合规性、效益性的监督，制止各种违纪违规行为的发生，以规范资金使用，使经济又快又好发展。