让油田企业全面预算管理“到位”

□ 裴德芳 张金虎

中原油田于2000年初步在全油田建立全面预算管理体系，经过十几年的摸索与实践，全面预算管理已成为企业日常经营管理的重要手段。但全面预算管理中仍存在不少问题，需要进一步提高管理水平。

全面预算管理中存在的问题

在中原油田近年来的内部财务、审计和稽核等检查活动中发现，企业预算管理在实际应用过程中还存在一些问题与薄弱环节。

预算管理认识不到位。部分单位管理者对全面预算管理不够重视，在认识上有失偏颇，有的认为预算编制仅是财务行为，有的甚至把预算单纯地理解成财务部门控制资金支出的计划和措施等。实际上，全面预算涉及企业业务、资金、财务、信息、人力资源等众多方面，是各级管理层、各部门、各业务单元共同的管理职责。

□ 中原地球物理公司强化全员成本目标管理，2012年降本减费300多万元，确保成本控制在预算之内。图为员工在胡古2井开展测井施工。 仝江 摄

预算编制水平不到位。有的单位预算编制缺乏发展战略的明确指导，重视短期活动，忽视长期目标，各期编制的预算衔接性差，甚至使预算管理处于本末倒置的状态；有的单位以历史数据和业务活动为基础确定未来的预算指标值，预算指标编制缺乏客观性；有的单位预算编制“闭门造车”，缺少部门间的沟通协调，忽视对市场的调研与预测，造成业务预算与财务预算不对口，预算指标与外部环境不相容，从而使预算指标编制缺乏科学性。

预算执行不到位。一是预算控制存在真空地带。有的单位只注重对成本费用或现金收支进行预算控制，而对生产预算、销售预算、采购预算、管理费用预算、投资预算和专项预算等内容重视不足，预算对业务活动的指导作用弱化，影响了预算管理的整体效果。二是预算动态管理能力较弱。有的单位由于受经营决策失误、预算指标偏差、考核指标限制等因素影响，缺少对预算执行过程的监督检查，预算执行符合率偏低。三是预算管理存在脱节现象。有的单位预算管理重编制、轻执行，造成预算指标与实际数据脱节，使全面预算缺少“刚性约束”。

预算分析不到位。部分单位分析预算执行情况时仅简单罗列了预算与实际数据，既没有与同行业先进水平等可比指标对比，也没有对预算差异进行深入的定性定量分析。有的单位定期预算分析制度未全面落实，没有对预算执行情况按月分析，无法及时纠正偏差。

预算考核与激励不到位。部分单位考核和奖惩措施落实不到位，导致预算考核工作流于形式，难以实现预算管理目标。

深化全面预算管理的主要措施

全面预算管理的编制、执行、调整、分析、考核激励、监督检查等是一项复杂的系统工程，贯穿于企业运转的始终。要将全面预算管理落实到位，提高管理水平，在提高认识的同时，应着重抓好以下方面：

完善预算编制方法，提高预算编制的科学性。预算是对企业未来生产经营活动的预安排，不同业务类型的企业应当选用不同的预算编制方法。油田作为集油气开采、石油工程技术服务和社会化服务为一体的企业，业务种类繁多，工艺链条复杂，不可能选用单一的预算编制方法，就能满足对全部经济业务管控的需要。以石油工程板块为例，由于其直接面向市场，为传递市场压力，就应当采用“利润导向法”实施预算管理，即根据企业年度经营目标，通过分析优化技术经济指标，合理确定利润水平，据此先确定出全年的固定费用和目标利润预算，然后倒算出全年的工作量预算、收入预算、变动成本预算，使企业的整体目标得到有效控制。而对于油气开采板块，由于总部将其主要定位为“成本中心”，因此应当采用“目标成本法”实施全面预算管理。根据每年的油气产销量，将总成本和单位成本逐级分解落实到各业务系统、责任部门乃至个人，建立成本倒逼机制，实现全员控制。而对于社会化服务板块，既有经营性业务又有公益性业务，应当将两种预算方法结合起来，可以根据“以收定支”原则，确定预算目标值，对收入和成本预算实行双控制。在预算编制的过程中，企业还应注重抓好“两个结合”，即坚持业务预算与财务预算相结合、财务预算与生产经营相结合，使制定的预算指标值具有一定的弹性和市场应变能力，确保整个预算体系经得起市场的检验。

强化过程监控，提升预算执行的实效性。预算指标的贯彻落实是全面预算管理的关键。一是以内部控制为主线，细化全面预算管理各项工作，明晰各部门的全面预算管理责任。二是以资金控制为核心，推进全面预算管理的实施。全面预算管理控制应以成本控制为基础，资金预算控制为核心。应加强资金预算和资金集中管理，优化资金运作，抓好资金预算编制上报、审批分解和执行反馈等环节管理，建立纵向到底、横向到边的资金控制体系，推动全面预算管理深入实施。三是以全员成本目标管理为基础，提升预算管理水平。应牢固树立“经营一元钱，节约一分钱”和“所有成本都可控、成本人人都能控”的管理理念，深入推进全员成本目标管理。将控制目标细化到材料费、人工费等生产要素，实现单井、单项目等最小成本管理单元的核算；进一步完善技术分析与技术决策、经营预算与决策优化、生产运行与经营分析、监督管理“四项机制”，实现预算、组织、运行、结算等全过程管控。四是以落实管理制度为抓手，提高预算的指导性和约束力。企业预算执行机构可根据“以月保季，以季保年”的原则，编制月度、季度滚动预算，并建立每周资金调度会、每月预算执行情况分析会等例会制度，不断提高预算的指导性和约束力。

加强预算分析，发挥预算预警机制作用。企业应围绕成本控制目标，以国内外同行业先进水平为标准，建立完善对标评价体系，为深入开展预算分析奠定基础。坚持进行月度、季度和年度的定期预算分析，解剖存在的问题，发挥预警功能，强化管理措施。预算分析还应以计算机网络为平台，运用多种分析方法，如专项分析，包括潜盈、潜亏等潜在因素分析，新增利润增长点分析、成本结构分析、内控制度成本效益分析等。通过多种分析方法综合应用，并与预算考核相结合，强化各部门的事前预算、事中控制和事后分析。通过建立预算分析预警机制，促使各部门从单纯地降低成本向以尽可能少的成本支出来获得更大的企业价值转变。

严格考核兑现，确保全面预算控制效果。坚持做到严考核、硬兑现，注重日常考核与年终考核相结合、常规考核与专项考核相结合、重点考核与全面考核相结合，把预算执行情况与经营者、员工的经济利益挂钩，奖惩分明，在企业上下形成责、权、利相统一的责任共同体。