农村信用社内部控制探析

罗宗桓

(长汀县农村信用合作联社财务会计部，福建 龙岩 366300)

一、农村信用社内部控制概况

（一）农村信用社内部控制的意义

内部控制是企业为了保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，而设计和执行的政策和程序。它是一个企业正常有效运行的关键，能够防止内部舞弊，保障资产安全。对于以货币为经营对象的农村信用社来说，其高负债，高风险的经营特征使得内部控制显得尤为重要。

（二）农村信用社内部控制现状

近些年来，大多数农村信用社根据现代企业规范进行了一些改革，初步建立起符合现代企业制度的法人治理结构。同时，农村信用社根据国家相关的金融法律法规，使内部控制环境得到不断优化、风险控制措施得到基本实施、风险分析识别系统初步形成。尽管如此，由于农村信用社公司化改革起步较晚，以往业务较为单一，电子化信息建设也起步较晚，其内部控制还存在一些不足。

二、农村信用社内部控制不足

（一）内部控制意识较淡薄

许多农村信用社根据相关的法律法规建设起了一套内控制度，但一些分支机构及工作人员对内部控制的认识仅仅停留在制度的建设上，对制度执行不力，一些人员对于制度的执行仅仅是应付，甚至与制度相抵触，把内控制度当成自己工作的绊脚石。一些分支机构的管理者对于内部控制的“软环境”重视不足，对员工缺乏价值观和职业道德的引导，以及经营理念的灌输，这就导致整个信用社内控氛围不足。

（二）职责划分不够明确

职责划分是内部控制的重要措施，主要的是不相容岗位相分离。一些信用社某些岗位职责规定含糊，甚至出现不相容岗位未相分离的状况。这种现象在一些规模较小的信用社表现较为突出。由于规模较小，人员较少，一个人负责好几个岗位，这就无法满足不相容岗位相分离，岗位之间相互制约的要求。这种现象容易导致内部舞弊，造成农村信用社财产损失。

（三）监督机制不健全，内部审计部门作用发挥不够

《商业银行法》要求商业银行建立内部审计一职，以检查监督内部的各项工作，评价内部控制的执行情况，其应该具备独立评价的功能。一些农村信用社的内部审计部门独立性不强，权威性不够，稽核检查手段较落后，人员不足，对工作只是例行检查，突击检查很少。而其他部门也仅仅是应付检查，没有把内部控制落实到日常的每一项工作中。即便内部审计工作人员发现了违规问题，也由于种种原因而使问题最终被掩盖，责任人得不到追究。

（四）缺乏有效的风险评估系统

当前农村信用社的风险最主要体现在信贷风险及结算风险，一些农村信用社往往将风险管理停留在口头上及书面上，而没有落实到工作的具体环节。并且由于风险评估工作散落于各个部门，风险信息往往得不到有效的传递和交流。另外，工作人员在进行风险评估时，分析不够专业，判断不够准确，对风险的把控能力比较薄弱。在应对信贷风险时，一些信贷员随意发放贷款，置风险于不顾，最后很可能形成信用社的不良贷款。

三、加强农村信用社内部控制的几点建议

（一）加强内控环境的建设，营造内控氛围

内控环境是实施内部控制的基础。农村信用社应积极营造内控氛围，培养全体员工的内控意识，引导正确的职业价值观，传播正确的内控文化。农村信用社应经常组织员工培训，讲解一些金融机构因内控问题而蒙受巨额损失的案例，让每一位员工都充分认识到内部控制的重要性和严肃性。同时推行全社员工人人问责的内控机制，这样才能使内控制度真正落到实处。

（二）进行授权控制，明确岗位职责

农村信用社应明确各部门、各岗位的权限范围、审批程序，合理设置职能部门和工作岗位，形成各司其职、各负其责、便于考核、相互制约的工作机制，保证每一项业务活动都在相应的授权范围内进行。因农村信用社以货币为经营对象，因此不相容岗位相分离显得尤为重要。例如贷款的评估、审核和发放应由不同的人完成，财务上实行钱、账分离，总账和明细账相分离，对职责部门负责人，基层信用社主任，重要岗位人员实行轮岗、换岗，最大限度地防止内部舞弊。

（三）发挥内部审计的稽核监督作用

建设一支业务精通、作风严谨、责任心强的高素质内部审计队伍。进行系统性的岗位业务培训，提高审计稽核人员的业务水平，保持审计稽核部门的独立性及权威性。审计稽核人员通过定期、不定期地对相关业务进行检查，及时发现内部控制存在的问题，同时根据专业知识和职业判断，提出改进内部控制的建议。

（四）健全风险评估体系

建立风险管理委员会，将其作为农村信用社内部的风险审议机构，以保持风险管理政策及偏好的统一。信贷风险的评估应该将风险和收益结合起来，在追求资产回报率的同时控制风险。在面对一些复杂的信贷风险评估时，可以聘请外部专家。另外，信用社内部应进行业务流程的优化，对每项业务的风险都能做到识别、评估及应对，最大限度地降低结算和操作风险。

[1]孙涛.农村信用社改革风险及内部控制策略研究[J].武汉金融，2007（1）.

[2]刘静.加强企业内部控制的几点建议[J].财务与会计，2006（11）.

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