加强事业单位内部控制制度建设的思考

曹晓野

（长春市政府投资建设项目管理中心，吉林 长春 130033）

一、前言

现如今，事业单位所要解决的首要问题就是完善内部控制制度。近年来，由于我国经济环境与社会发展趋势等的变化，事业单位现有的内部控制制度难以满足当今时代的发展，因此，必须对事业单位内部的控制制度不断加以完善。所以，针对此情况，健全事业单位内部控制制度对提升事业单位会计管理质量具有极其重要的意义。

二、事业单位内部加强控制制度建立的重要性

近年来，随着我国各项经济体制的深入改革，会计管理在事业单位中具有不可替代作用。然而，完善的内部控制制度可以加强事业单位的规范管理，顺利开展各项工作，提高事业单位资产安全性。除此之外，又能够减少经济漏洞与腐败现象出现，避免对事业单位的发展产生一定负面影响。

（一）确保国有资产安全和完整

在事业单位内部，建立完善的内部控制制度，能够快速找出事业单位存在的各种财务问题，并且及时找出更为合理的对策进行有效控制，从而避免国有资产大量流失。与此同时，内部控制制度的建立，对资产安全性发挥巨大作用，能够从源头控制与减少各种腐败现象出现。

（二）确保信息准确性

对于事业单位会计人员来说，必须由信息源头加以合理控制，确保信息的完整与真实。并且，会计人员应该熟练掌握信息识别和核算方法，从而快速找出在事业单位管理中存在的诸多问题，及时采取应对措施加以修正。如果在经济行为中出现违法乱纪现象，那么必须进行抵制，必须严格按照控制流程加以控制，进而为事业单位发展提供大量真实会计信息。

（三）充分发挥出事业单位资金价值

现如今，大多数事业单位资金使用情况都不是非常明确，这样一来，会直接影响其发展以及经济效益的获得，所以，我们应该加强事业单位资金使用效率，这就必须要建立完善的内部控制制度，合理、有效控制资金，特别是对资金的使用情况进行准确的记录，这样一来，才可以充分发挥事业单位资金的使用价值。

三、当前我国事业单位内部控制制度存在诸多问题分析

现如今，从事业单位内部控制制度运行分析，虽然在质量管理上作出了巨大努力，但是，依然存在大量的问题，以下是对事业单位内部控制制度普遍存在的问题加以详细阐述：

（一）未对内部控制制度引起高度重视

当前，大多数事业单位对财务管理知识认识不够充足，有些事业单位把内部控制和预算控制同等看待，但是，内部控制还不够完善，这主要是相关负责人对内部控制制度缺乏一定认识，再加上，会计人员无权参与到事业单位管理中，这样一来，使得管理工作存在一定漏洞，将财务监督形式化。

（二）缺少完善的财务管理制度

现如今，大多数事业单位会计人员专业知识相对比较缺乏，特别是对岗位工作了解偏少，有些单位根本没有建立内部财务管理制度，这样一来，使得管理工作盲目性与随意性较大，尽管有些事业单位已经建立了内部财务管理制度，但是，管理制度还不够完善。由此看来，事业单位财务管理制度也只是流于形式。

（三）事业单位内部的财务管理较混乱

目前，大多数行政事业单位未按照规定要求对财产加以清点，出现了严重的假账与错账问题。同时，资产管理责任不够明确，并且债权与债务管理不能同步。除此之外，有些部门在预算执行工作上，大部分事业单位都缺少刚性较硬的约束政策，这样一来，不仅会直接影响预算结构权威性，而且又会预算约束控制力。

（四）财务人员素质偏低

当前，事业单位的财务人员的年龄都普遍偏大，并且学历也不是非常高，因此，他们所掌握的知识过于陈旧，再加上，接受新鲜事物的能力较差。针对此情况，只依靠财务人员力量是难以制定出完善的内控制度的。

四、事业单位建立完善内部控制制度遵循的原则

针对当前事业单位内部控制制度现状问题，作者提出了几点关于建立内部控制制度应该遵循的原则：

（一）适应性

事业单位制定的内部控制制度与制度所涉及到的内容，都取决于事业单位工作特点以及具体的管理要求，包含机构设立以及事业单位所采用的协调方针与对策。

（二）全面性

全面性原则指的是事业单位的内部控制制度是否严格规范诸多经济活动，是否包含对人力、物力以及财力的全面管理。

（三）及时性

关于事业单位的内部控制制度制定，必须随着事业单位环境以及国家法规以及政策环境的变化而加以完善。

（四）有效性

各个事业单位在制定内部控制制度时，必须定期对制度的执行情况加以认真检查，一旦发现薄弱的环节，要及时加以修改，认真处理存在的问题，确保事业单位内控制度的落实与发挥。

（五）成本效益

对事业单位来说，要利用最小的控制成本获得更大控制成果，所以，在控制花费成本与所产生的经济效益要保持一个更为合理的比例。

五、事业单位建立完善内部控制制度的对策

（一）增强内部控制意识

对于事业单位领导者来说，要充分认识内部控制制度对事业单位今后发展的重要性，并且及时采取有效控制对策，确保财产安全与完整。与此同时，事业单位的财政部门还应该不断增强单位领导控制意识，加大宣传，这样一来，才能真正认识到单位内部控制必要性，从而有利于完善事业单位的内部控制制度。

（二）建立完善内部控制制度

可以说，会计控制制度对事业单位发展有十分重要意义，建立完善岗位责任制，对各个不同职位要进行监督与管理，从而建立完善的约束机制，减少各种腐败现象的出现。特别是要对事业单位的资金事业情况要有一个明确记录，只有这样，才可以逐步完善事业单位内部控制制度。

（三）加强内部设计工作，提高内部控制质量

从整体上来分析，加强对事业单位的审计各种，对事业单位内部控制制度建立有十分重要的意义。及时掌握事业单位内部控制的诸多薄弱环节，对容易出现问题的环节加大控制力度，这样一来，有利于完善事业单位内部控制制度，有目的性采取对策，从而更好的帮助事业单位领导进行决策，确保事业单位的收支平衡。

（四）建设一支高素质的财务队伍

为建设一支高素质的财务管理队伍，那么我们必须做到以下两点：一方面，对会计从业人员资格进行严格审查，必须要持证才可以上岗；另一方面，对会计人员进行继续教育，从而不断提高会计人员整体素质水平，紧跟时代发展的步伐，始终都充实自我与完善自我。只有这样，才可以充分发挥出事业单位的财务管理职能。

（五）对资产管理进行全面控制

对资产进行全面的控制与管理，必须要做到以下几点：第一，强化对资产实现审批，对于有些项目来说，必须要严格遵守政府采购流程，假设是大宗物品，还应该办理入库审批流程；第二，要建立完善的授权批准制度，针对每一项经济业务来说，都要严格遵守授权审批程序，进一步指出所要遵循的责任，以便增强职工的责任感；第三，健全资产处理管理制度，指出相关的处理程序和权限，与此同时，还要建立完善的竞争机制，进而提高资产管理质量与效率。由此看来，对资产管理进行全面控制是一项非常重要的工作。

（六）认真做好部门预算工作

提高部门预算工作质量，必须要做到以下几点：第一，不断扩大部门预算范围，认真审核收支额度，将各项资金支出以及使用情况要进行全面了解，可以逐步细化项目，特别是对追加项目要进行严格的管理；第二，把部门预算和事业单位各个科室经费预算紧密结合在一起，健全责任预算考核制度；第三，强化部门预算执行刚度，不能随意更改预算计划。

三、小结

总体来说，各个事业单位的内部控制制度的建立能够大大提高事业单位的整体管理质量。并且，又可以对事业单位内部控制制度出现的各种问题有一个全面认识，所以，相关部门应该及时采取有效对策加强事业单位内部控制制度建立，从而不断加快我国事业单位的发展。然而，事业单位内部控制制度的建立需要国家、事业单位以及社会的共同努力，才可以营造出一种良好的内部控制氛围，可以从事业单位的内部以及外部环境开始着手，建立完善的内部控制制度。这样一来，事业单位内部控制制度更能适应当今时代的快速发展，使其获得更大的经济效益与社会效益。

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[3] 吴素华.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].投资与合作，2012(1).

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