企业税务管理中存在的问题及其优化对策

张艾灵

（福建农业职业技术学院 经济管理系，福建 福州 350001）

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一、企业税务管理存在的主要问题

税收是合法企业应该缴纳的义务，对于企业来说，税收作为经营必要的成本也是正常的，加强税收管理是国家进行宏观调控的有效方式和手段。企业要对于国家的政策特别是税收方面的优惠政策动态掌握，进一步增强敏锐性，并且能够根据国家税收方面的不同政策及时调整合理投资的方向，确定筹资和技术改造的重点等，进一步实现企业在行业间以及产业间产品结构调整的优化升级和优质资源的合理配置。

当前，企业在应对国际金融危机中加强税务管理方面的工作仍然存在一定的问题，并且需要尽快解决。［1］主要表现在以下几个方面：税务管理理论研究有待于进一步加强。我国企业参与市场经济尤其是融入全球经济的程度还不够深入，更加缺乏应对国际金融危机的经验和能力，对于周期性出现的经济危机的现象没有足够的心理准备，因此在面对国际金融危机时，我国企业严重缺乏基于国际金融危机冲击下的进一步加强企业税务管理方面的实践经验和能力。［2］税务管理人员素质有待于进一步增强。相当数量的企业忽视了基于国际金融危机冲击下的企业税务管理工作的有效开展，甚至不能很好地适应国际金融危机对于企业税务管理的基本要求。面对新形势、新情况，国际金融危机冲击下的企业税务管理工作面临着更高的要求，特别是对于企业从事税务管理工作的工作人员的素质要求更高。［3］但是，目前我国企业的相关税务管理人员的综合素质亟待加强，从一定程度上给企业全面做好国际金融危机冲击下的税务管理带来极大的挑战。有的企业负责人甚至认为企业的税务管理工作仅仅是照章纳税以及偷税漏税等浅层面，有的企业的税务管理人员等同于财务人员使用，在日常工作中，仅仅是将财务等基本工作做好就满足了，严重缺乏对于当前国家税务政策的深入研究。税务管理举措有待进一步论证。［4］调查中发现，有的企业的税务管理工作措施比较缺乏针对性和有效性，突出表现在企业的纳税意识相对淡薄，将企业税务管理的工作重点定义为偷逃漏税等层面，已经不是合理避税的范畴，［5］甚至已经触及到违反税法而会受到国家相应的惩罚危险，用一句话来概括，就是企业税务管理的方向出现偏差。同时，企业现有的税务管理工作举措缺乏针对国际金融危机冲击的举措，对国家的税收政策的走向和发展趋势，研究得不深。采取工作措施没有能够从科学税务管理的角度，严重缺乏工作举措的针对性和有效性，导致企业的税务管理效果与理想值相差较大。［6］有的企业单方面重视税收，而对于税收管理重视程度不够，他们想当然地认为税务管理就是办好简单的税务事项即可，没有安排专门的工作力量加强税务管理，而是仅仅依靠财务或者会计兼办企业的税务管理事宜，在组织力量上严重缺乏。有的企业认为，税务管理就是被动的、消极的按照税法有关规定进行纳税，企业在税务管理方面没有什么作为。上述问题和现象存在必然导致企业的税务管理水平处于低位运行，导致企业的税收利益受到损失。［7］

二、加强企业税务管理的对策

加强企业税务管理具有重要意义，进一步加强企业的税务管理，必须明确企业税务管理的内涵和外延，建议增强税务管理的意识。［8］更加重视国际金融危机形势下的企业税务管理工作重要性的认识，努力营造企业上下重视税务管理工作的浓厚氛围，鼓励和引导相关税务管理工作人员积极参与企业的正常生产和经营活动，全面加强企业税务管理的队伍建设，用心挑选思想素质高、作风正派、事业心强、综合素质高的工作人员从事企业税务管理工作。［9］对于企业负责人来说，要始终坚持以身作则，在日常的市场经营活动中，模范遵守国家税务法律法规，拿出相当一部分的精力参与到企业的税务管理工作中来。坚持动态调整企业税务管理工作策略，始终保持着自我反思和自我批评的意识，定期听取企业税务管理工作人员和广大员工在税务管理方面的意见和建议。［10］要提升税务管理人员素质。具体从事企业税务管理工作的人员素质对于税务管理工作水平起着重要的决定作用，应该从鼓励和引导税务管理工作人员参与到企业的税务管理中来入手，积极选择那些领导认可、经验丰富、理论扎实、表现优秀的工作人员充实到企业税务管理工作岗位上。积极鼓励和引导企业税务管理工作人员，及时根据国际金融危机的发展和形势的变化，定期更新税务管理知识，开展税务管理方面的创新思考，采取创新性的工作措施，主动参与到企业的经营和税务管理中来。［11］要促进税务管理与战略管理有机结合。企业应该学会在国际金融危机的冲击下，动态研究制定和实施企业发展的管理战略和发展方向，更加注重区域战略管理的连续性与重视加强税务管理趋势发展的契合，及时根据发展形势进行调整或者变化。将企业的发展战略管理与企业的税务管理有机联系起来，在企业战略管理的前提之下，进一步加强科学的企业税收管理，将其作为企业战略管理活动的重要因素和组成部分，共同发挥促进企业应对国际金融危机冲击的重要作用。［12］突出税务管理工作针对性。在国际金融危机冲击下，进一步做好企业的税务管理工作需要进一步增强工作的针对性和实效性，特别是将企业的税务管理具体工作措施与企业生产经营等业务有机联系起来，不同的生产型的企业制定不同的应对策略，根据国家不同的税收规定及时调整企业的税务管理策略，认真加以区别，确保企业的税务管理更加具有针对性。同时，积极研究企业的规模和结构方面的税务管理分析，从经济合同的角度来加强企业的税务管理分析，科学筹划税务管理工作。建议积极加强事先预测和沟通协调，充分考虑企业生产经营活动的复杂性，针对不同的纳税人和征税对象，稳妥适用税收法律和政策，需要在纳税业务之前，积极和涉税部门协调好，对各项税务管理活动开展合理的安排，编制研究税法允许的最优方案。充分借助社会中介机构的重要作用，积极争取税务部门的帮助，最大限度运用有关税收优惠政策。

加强企业税务管理工作有利于有效控制纳税风险，进一步降低企业税收成本，进一步提升企业价值，应重点加强针对现行税收优惠政策和纳税风险的全面控制，通过采取企业的税收策划，进一步降低企业的税收成本，帮助企业赢得更为宝贵的发展先机和主动权。

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