信息时代下提高应收账款风险控制、增强企业经济效益

尚 利

（河海大学商学院，211100）

0 前言

随着市场经济的发展和竞争日益加剧，企业为了能够在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产品质量、适当降低价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，还要采取有效的促销手段，扩大销售收入，提高自身的经济效益。建立在商建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一，从而就产生了应收账款。对于企业来讲，赊销虽然可以提高产品销售利润，但同时增加了应收账款的机会成本，管理成本和坏账成本，从而使应收账款具有风险。通常情况下，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受应收账款的风险就越高。因此，加强对应收账款风险管理控制，增强风险意识，从而对于提高企业的经济效益尤为重要。

1 应收账款风险表现

具体而言，应收账款风险主要表现在以下几个方面：

1.1 应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高

企业应收账款余额的增加，使占用生产经营资金增加，降低资金使用效率。由于企业收款力度不够，造成大量逾期账款，使坏账比率增高，可能造成企业的营运资金短缺，影响到原材料的及时供应等，迫使企业不得不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，不仅增加了财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。

1.2 现款回收率低，贴现成本高

企业在资金短缺的情况下，为了避免出现停工待料或者丧失商业信用，企业需要及时收回货款，因此大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足10%，承兑汇票占了70%以上，及时变现应收账款以解燃眉之急，不得不承担高额的贴现息。

1.3 加速了企业现金流出的损失

物品销售出去，根据权责发生制的要求，即使货款没有收回，销售收入也要确认，从而产生了没有现金流入的销售利润。但按照税法的规定企业应当按期以现金方式向税务机关缴纳销售税金、预缴所得税等。此外对于应收账款的管理成本也会增加现金支出，从而加速了企业现金流出的损失。

1.4 坏账损失

坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。账龄越长，发生坏账的可能性越高。如果欠账时间超过三年的应收账款，通常确认为坏账，进而减少企业的利润总额。

2 引起应收账款风险的主要原因

2.1 企业片面的追求竞争，缺乏风险防范意识

在激烈的竞争市场下，企业为了扩大市场占有率，不仅要在成本、价格上下功夫，而且还需要要大量地运用商业信用促销。但有些企业缺少对应收账款的风险防范意识，为了抢占市场扩大销售，一些企业往往在未对付款人资信度作深入调查和应收账款风险进行正确评估的情况下，就与客户签订包含一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额。此时虽然产生了较高的账面利润，但存在资金大量被客户拖欠占用，导致企业资金链紧张的问题。因此，销售人员为了个人利益，导致应收账款大幅度上升。对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，从而成为应收账款风险加大的主要原因。

2.2 企业及产品的竞争力不足

随着市场经济的发展，市场上各种新产品不断推出，市场供应日趋充足，同行竞争激烈。，由于科技的发展和信息化建设，新产品、替代品层出不穷，不论是高科技产品还是一般商品，几乎都是买方市场。有一些企业在规模 技术、价格的某一方面没有竞争优势，导致其市场占有率很小，但其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成存货积压。为了减少库存，使产品占有较大市场份额，企业在销售过程中就要作出相应的让步，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收不顺畅、资金短缺等问题就接踵而来。

2.3 不注重成本分析 未遵循成本效益原则

制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资收益的重要前提。信用政策包括三个方面的内容：信用期间、信用标准、现金折扣政策。在我国，企业在制定信用标准时缺乏足够的定性分析和定量分析，在选择信用期间和制定现金折扣政策时没有进行各种赊销方案的对比分析，对应收账款的管理基本上是粗放式的管理，还不能真正确立成本效益原则。

3 应收账款风险控制对策

企业对应收账款实施管理控制，不仅能加快资金周转，而且能提高资金使用效率和市场竞争力。

3.1 中高层管理者应高度重视对应收账款的管理

身为企业的领导者和经营者，应该高度重视对应收账款的管理，把企业的财务管理工作放在首位，把不断降低应收账款的经营风险，作为一项事关企业竞争价值的重要工作。

3.2 建立合理的信用政策

首先，企业应确定正确的信用标准、信用期限和信用额度。信用标准是指顾客获得企业的交易信用所具备的条件。一般以坏账损失率表示，企业信用标准越高，坏账损失的可能性就越小。但是，过高的信用标准不利于企业扩大销售；相反，如果企业的信用标准过低，虽然有利于企业扩大销售，但会相应增加坏账成本，机会成本与管理成本。因此，企业需要制定一个符合自身情况的信用标准。在信用期限方面，企业应参考所处行业惯例，在不断提升企业核心竞争力和经济效益的基础上，制定出适当的信用期。信用额度是企业根据客户的偿债和付款能力给予客户的最大赊销限额。恰当的信用额度能有效地防止由于赊销额度超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失，因此，在销货发生前，赊销应经过审批，审批人应当根据销售与收款情况，在有效范围内进行审批。在市场信息和客户信用发生变化的时候，企业应对其进行必要的调整，使之符合企业自身利益需要。其次，制定合理的收账政策。企业制定收账政策时，要针对具体问题具体分析， 采取灵活多样的方法催收赊销形成的应收账款，以便与客户保持良好的业务关系。

3.3 完善应收账款的内部控制

3.3.1 建立赊销逐级审批制度

企业可根据自身情况和管理要求，建立赊销审批制度，规定在一定额度内的销售由特定权力的人员批准，经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准或高层管理人员集体讨论决定。

3.3.2 制订合理的赊销和结算政策，促进资金回笼

企业应权衡应收账款的收益和风险，制订可以防范风险的赊销方针。另外，企业可以根据客户的盈利能力，偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。对于盈利能力和偿债能力较强且信用状况较好的客户，可以选择分期收款风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种长期相互信任的伙伴关系，提高市场竞争力。

3.3.3 转变观念 明晰责任，加强各部门协作和沟通

应收账款管理属于综合管理，不要认为应收账款管理只是财务部门的事情。各部门之间要加强协作意识，及时沟通，树立整体观念，有效推动应收账款的动态管理工作。建立健全岗位责任制度，做到责任明确、分工具体、各司其职，以此监督、检查、考核应收账款回笼情况及清理情况。

4 小结

在激烈的市场经济竞争中，企业的持续发展很重要。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，为防范经营风险，降低公司资金运作成本和资产负债率，保证生产经营正常，对应收账款的风险应予以高度重视和警惕。

销售部门应该树立全新的营销观念，制定合理的信用政策，控制应收账款规模，加大收款力度，加速货款收回，确保收入的现金流及时流入企业，从而有效地规避经营风险。合理防范应收账款的风险已经是企业的一项重要管理工作应引起各级领导的高度重视。

总之，对于我们来说，赊销既有利又有弊。一方面，企业可以利用赊销的方式来开拓市场，提高市场占有额，从而提高市场竞争力。另一方面，赊销也增加了企业的负债，加大财务风险。因此，我们必须要对应收账款加以合理控制、降低坏账损失、加速资金周转，促进企业可持续发展。

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