企业偷税漏税弊病的综合治理措施

杨 松

引言

财政收入是国家现代化建设的资金来源，保障财政收入额度是促进社会改造进程加快的根本动力，也是全面提升公民生活质量水平的有利条件。受到多方面因素的影响，近年来企业纳税额度出现非正常递减趋势，严重降低了国家的财政收入水平。偷税、漏税是企业逃避纳税义务的主要方式，应建立综合性的税务治理方案，减少国家财政资金的流失率。

一、国家税收的作用

我国作为社会主义发展中国家，历年来对税收工作给予了高度重视，并且在长期发展中对税收进行了明确的概念定义。我国税收最终目标是发挥公共财政职能，前提条件是行政权力及法律法规，执行机构是政府部门。从税收政策执行情况看，国家依法向企业或个人收取规定额度的资金，具体资金额度是衡量税收高低的主要标准。税收的作用：

1.调控经济

税收是市场经济发展的必然产物，也是国家调控产业经济运行的重要方式，不同时期借助税收政策有助于国内经济秩序的有序运行。经济产业发展历程中，税收政策对经济发展调控作用是十分明显的，尤其在我国经济贸易方面，借助税收政策可控制商品进出口额度，协调了国内外经济发展的均衡性。

2.增加财政

早在1980年，税收在我国总财政收入中的占有比达40%-50%，已经成为国家财政收入的重要来源。改革开放之后，国家经济产业结构得到了优化调整，三大产业结构实现了进一步升级与改造。基于税收政策改革下国家财政收入水平持续增加，税收在财政收入中比例高达80%-90%，已经成为影响财政收入水平的决定性因素。

二、企业偷税漏税弊病成因与危害

近年来我国增强了对市场经济的宏观调控力度，企业市场经营环境也面临着新的局势，竞争与机遇并存为其改革发展创造了诸多的空间。由于市场战略模式的更新调整，经营者开始关注于市场战略决策的综合应用，以追求经济收益增长为目标执行营运方案。但是，盲目地追求经济收益而忽略税务职责，这是企业产生税务问题的主要根源，并且严重影响了内部经营机制的有序实施。偷税漏税是企业履行税务职责中尤为常见的问题，其成因与危害：

1.偷税

偷税是指纳税人故意违反税收法规，采用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的违法行为。明显表现为“恶意”行为。企业偷税原因主要是为了逃避税收造成的资金开支，节约内部资金的支出额度，为市场营运及收益增长创造有利的条件。从法律层面来说，偷税是企业违背国家税务法的犯罪表现，其不仅挑战了经济法律的权威性，更是扰乱了法律在经济决策里的管理秩序，不利于国家经济法律机制的全面执行；从经营角度来说，企业偷税实属故意逃避税收行为，阻碍了企业日常经营实力的全面提升。

2.漏税

漏税是由于纳税人不熟悉税法规定和财务制度，或者由于工作粗心大意等原因造成的，如错用税率，漏报应税项目，少计应税数量，错算销售金额和经营利润等。明显表现为“善意”行为。早期我国对企业漏税定义不够准确，笼统地认为漏税是企业的“非故意”行为，经营阶段无意中产生的漏税现象。市场经济发展至今，企业为了减少内部资金开支，故意逃避税务而漏掉税务核算环节，这种行为本质上是“故意”逃税，违背了国家法律的相关规定。

三、企业偷税漏税弊病的综合治理措施

当前，税收是国家财政收益的核心支撑，强化税收管理不仅关系着国家财政资金的增长额度，也影响着社会现代化改革建设的进程。面对传统税务监管机制存在的漏洞，我国必须对原有税务监管体系实施宏观管理，提出切实可行的税收整改方案，不能简单的从“以票控税”思路上解决所有税收问题，要从根本上解决企业的偷税漏税行为。笔者认为，综合治理偷税漏税行为，需从国家、政府、企业、部门、人员等五大要素，逐一执行税务管控计划。

1.国家政策

十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》。要始终高举全面深化改革的旗帜，把十八届三中全会精神贯穿于税收改革发展全过程。既要逐项研究提出税制改革的具体方案，又要充分发挥税收在支持全面深化改革、推动国家治理体系和治理能力现代化中的积极作用；既要研究税制、征管等重点改革，又要研究其他税收改革；既要广泛听取意见和建议，又要充分借鉴国际有益经验，凝聚各方面智慧和力量，形成全面贯彻十八届三中全会精神、契合税收改革发展实际的工作思路，以更好地指导和推动税收工作，提高税收事业发展现代化、国际化水平。按照十八届三中全会全面深化改革的精神，做好对国家各项通知、规定执行情况的跟踪反馈工作，及时总结执行中出现的各种情况和问题，有针对性地对政策和管理措施进行优化，增强税收征管的可操作性，确保各项调整政策的贯彻落实，促进税收职能的充分发挥。

2.政府调控

积极筛选业务骨干建立岗责管理体系，建立、组成重点企业税收管理办公室、风险防控办公室，由分局分管业务的副局长兼任办公室主任。内部分别进行科学、规范的分工和人员配置，按照信息采集、风险防控、调查核实、日常检查四个环节设置管理流程和岗位，建立税源监控、税收分析、预警落实、纳税评估、税务检查、个性化服务等工作的良性互动机制。发挥政府对企业税务的宏观调控职能，规范了我国的税务征收机制。政府要重点发挥宏观调控职能，对经济产业机构实施优化整顿，做好税务体制方案的优化改进，这些都是税务政策变动中急需解决的问题。

3.企业管理

从企业层面来防范偷漏税的税务风险发生。实施现代企业管理制度，完善公司治理结构，按照我国《企业内部控制基本规范》，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面管控企业的运营和发展。企业作为市场经济组织，必须要严格按照国家规定履行税务职责，时刻关注国家税收法律变动情况，按时足额的缴纳税款。对于内部存在的偷税漏税行为，应当树立依法纳税意识以强化管理，形成和谐的企业文化环境。企业作为市场经济的主体结构，应当对国家税收法律给予足够的关注，并结合自身经营状况调整税务工作模式，确保各项纳税义务按照规定要求履行。

4.部门整改

从业务层面来防范偷漏税的税务风险发生。通过筹资、投资、资金运营环节中的关键控制点及控制措施进行资金活动的控制方面；采购活动及其关键内部控制的采购业务控制方面；以及存货管理控制、固定资产管理控制、无形资产管理控制等资产管理控制方面；销售活动中主要风险及关键内部控制的业务控制方面；研究与开发控制方面；工程项目方面；担保业务控制方面，业务外包控制方面，财务报告控制方面；全面预算控制方面；合同管理控制方面；内部信息传递控制方面；信息系统控制方面。对企业的偷漏税的税务风险发生进行防范。

5.人员优化

邀请行业财税专家、股东方专家和高校教授来公司讲解财税知识、风险管理、内部控制实务，提高大家的实战能力。根据财务业务的不同，确定财务部门内部的培训师，利用工余时间讲解预算、内控、税务、成本控制等业务。人力资源是企业持久经营的关键要素，优化内部人员队伍建设是提升竞争力的重要保障。应根据实际经营需要，调整财会人员的结构体系，安排专业人员从事税务核算与管理工作，避免偷税漏税行为。财会人员应树立良好的职业道德观念，对在岗税务工作进行多方面的改进处理，提高个人在偷税漏税等问题上的认知，这些都是未来国家税务弊病整改的综合方式。

综上，市场经济政策改革变动阶段，企业经营状况直接影响着国民经济收益水平，积极完善国内的税务征收与监管机制，对市场经济可持续发展有着重要的战略意义。为了杜绝偷税漏税现象，国家及政府要发挥出宏观性的监控与管理职能，引导企业树立正确的纳税思想意识，确保国家财政收入水平的稳步增长。企业作为纳税方，也要按照税收法律规定履行经济义务，为国家财政体制建设做出应有的贡献。

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[4]王军：把三中全会精神贯穿于税收改革发展全过程：11月21日，国家税务总局党组书记、局长王军在江苏南京召开部分地区税务局长座谈会http：//www.chinatax.gov.cn/n2735/n2834/n2835/n2836/c603644/content.htm l.