企业应收账款管理工作的探讨研究

2013-08-08青岛泰能燃气集团刘奎峰

中国商论 2013年14期

青岛泰能燃气集团刘奎峰

我国正处于市场经济体制改革阶段，企业在市场环境中的经济活动风险较高，尤其是企业与客户之间规定的协议无法执行时，意味着经营决策的失败。作为企业对外营销的一种方式，在维持商品正常销售方面不得不采取具有风险性的措施，提供信用业务则是不可缺少的。针对当前应收账款管理存在的问题，企业要及时调整账务管理模式，优化现有账款管理流程以更好地指导经营活动，降低在市场营销活动中的风险系数。

1 企业信用政策的经济作用

信用政策是建立在双方信任基础上的一种措施，对于企业经营来说，信用政策往往体现于“赊账”，即在没有支付商品货款的前提下，向客户提供商品货物以及垫付其他相关的费用。结合实际情况，企业推广信用政策的经济作用包括以下几个方面。

1.1 保持营销

面对不断扩大的市场竞争局势，执行信用政策不仅拓宽了企业的营销渠道，也能将仓库积压的商品及时销售出去，这实际上属于间接性的营销方式。从企业性质上划分，现代企业主要划分为生产型、营销型两类，前者注重产品的生产、加工，或者注重产品的市场营销、推广。无论是哪一种类型的企业，都必须要参与市场活动才能创造更多的经济收益[1]。借助信用政策，企业先将货物发放给采购客户，待其销售完毕，赚取利润后再支付采购成本，这样不仅帮助供货方及时销售出商品，也能维持采购客户的正常收益。

1.2 维持客户

面对竞争局势日趋扩大化的商业市场，企业面临的经营困境越来越大，特别是在市场营销活动中遇到的竞争对手增多，直接影响了商品的销售额度。鉴于此，推广信用政策具有多方面的经济价值，维持客户则是赊账政策的一大表面。我国企业主要以私有、公有为主体形式，公有企业有国家给予资金支持而基本不会出现营销风险。相比之下，私有企业在经营发展期间完全凭借个体决策，生产型企业必须定期把商品销售出去，才能维持正常的收益。对长期合作的客户，事先将商品发放出去，也能够维持企业与客户的合作关系，保持客户资源的稳定性。

2 企业应收账款管理存在的风险问题

表面上，企业对外采取信用政策维持了内部经营的有序进行，实际上这也是企业经营阶段中的无奈之举。深入分析其原因，一方面企业面临的竞争局势越来越严峻，为了稳定现有的销售渠道、客户资源、产品市场，不得不采取赊账政策以吸引更多的购买者，及时将生产或库存的商品销售出去，进而实现了内部营运资金的收支均衡。但是，这种赊账措施往往会造成巨大的风险隐患，这也是行业中所公认的一大弊端。

2.1 诚信风险

“诚信度”低是企业推广信用政策的最大隐患，会造成一系列的不良后果。对外赊账本质上是建立在互相信任的基础上，然后才能在未支付采购款项前提下，提供更多货物给采购方。而一旦客户失去了诚信度，意味着企业的风险隐患更高。具体表现：客户未按约定时间支付款项，短期或长期拖欠货款；客户未按照规定的收益分配方式，把赚取利润及时分配给企业。这些都是诚信度低造成的问题，对企业应收账款管理造成了很大的难度。

2.2 管理风险

除对商品采购客户进行分析外，还要考虑企业本身经营存在的不足，应收账款管理欠佳也是风险发生的一大因素。随着市场经济体制的深化改革，企业在账务、税务、财务等多方面的工作应有所调整，以适应新经济局势的发展要求[2]。而企业在实际管理阶段，多数注重营销收益的控制，对财务管理工作没有给予足够的重视。这直接导致应收账款管理失去了均衡性，无法达到预期的账务管理状态，资金回笼缓慢也影响了正常的经营。

2.3 市场风险

市场是各个行业开展营销活动的主要平台，市场不仅为企业提供了优越的销售空间，也能为其参与其他项目投资创造有利的条件。但是，近年来国内外市场环呈现了不稳定的状态，严重影响了企业正常的经营活动，影响到了企业与客户之间的合作关系。市场风险是市场环境突发变动的表现，也是应收账款管理中很难控制的。例如，经济危机发生之后，各个行业都出现了滞销问题，大量商品无法正常地销售而阻碍了账款的回收。

3 应收账款管理工作流程的改进措施

应收账款是企业固定资产中不可缺少的一部分，也是企业未来经营规划的重要内容，关系着实际经营收益水平的增长趋势。同时，应收账款也是企业经营期间比较难控制的风险之一，尤其是应收账款无法及时收回而影响了资金的正常周转，降低了企业抵抗外来风险的综合实力。新时期企业经营必须朝着多元化方向发展，才能更好地控制市场营销方向，降低应收账款回收造成的风险损失。

3.1 前期调查

采购货物是应收账款形成的主要环节，赊账行为也多数发生于采购环节，这就需要企业注重前期调查与分析。一般情况下，企业对于客户资料信息掌握的真实度越高，应收账款风险的发生率则越低。企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题：能否和该客户进行商品交易，客户的可信度有多高；做多大量，每次信用额控制在多少为宜；采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

3.2 详细分类

面对不同的账务管理模式，企业要做好应收账款的分类工作，针对不同账务采取针对性的管理措施。设置应收账款明细分类账，企业为加强对应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细分类账，来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。例如，商品销售账务资金审核中，根据应收账款类别确定其实际收入额度，并且做好财务方面的控制工作，从局部上保证账款的及时回收。

3.3 设定部门

设置专门的赊销和征信部门，企业应设置赊销和征信部门，专门对客户的信用进行调查，并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息，以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力[3]。企业要推广部门管理机制，根据不同的经营事务安排人员处理，提高了应收账款管理的工作效率，也逐渐优化了应收账款管理的工作流程。财务部门是经济事务管理的主要部门，应发挥其经济作用以促进应收账款的及时收回。

3.4 催收账款

确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇到以下几种情况则不必起诉：诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。法律是维护企业经济利益的重要保证，利用法律途径保证应收账款管理回收是很重要的。

3.5 常规管理

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，例如账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户(包括子公司)付款的及时程度，基础记录工作包括企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间[4]，目前尚欠款数额以及客户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。