税务筹划在企业中的作用和意义

■肖亚婷 信阳市鲇鱼山水库管理局

一、开展的必然性及意义

1.对于现代的市场经济，竞争是必然的现象之一，税务筹划对于企业的综合竞争力有着一定的影响。是纳税人在市场经济选择之中能够增加自身竞争力的因素之一，需要全方位的对企业的经营以及生产进行多层次的全面筹措。这其中涉及到的企业和国家的利益分配就是国家依法进行征税，而企业则需要依法进行纳税。

2.我国现行的复税制度中，实则是为企业提供了很广阔的筹划税务的空间。税收在进行收缴的过程中存在着差异，在立法技术上就为企业的缴纳行为提供了很多不唯一的选择。即便是针对同一个税种，在要素上的不单一就为企业合理的对自身进行缴税的规划提供了可能，可以通过不同的方案对同一种税收进行缴纳。从政策上所形成的这些差别性的选择就为企业的理财活动提供了筹划税务上的广阔空间。

3.对于企业来说，在市场经济这一大环境下，筹划税务是一项合法的权益，同时纳税行为也是其应当尽的一项义务，在合法途径下通过筹划税收达到减轻赋税的目的作为企业来说，是其应当享有的对自身财产以及收益进行维护的主要权力。而对于企业来说，通过这种行为得到的收益也是相当的客观的。所以在税收的鼓励以及对于税法遵守的保证的最佳选择就是通过企业应有的税务权力的充分享有工作的开展，以及筹划措施的鼓励。只有让企业切实的感受到即便是在遵守税法的条件下仍旧可以得到客观的收益，那么就可以达到这一目的。

4.在对于税务进行筹划时，其基本前提是建立在税收政策之上的，这种筹划对于企业的财务的整体管理上具有着重要的意义。从另一方面讲是对于企业税收的一种调节，并且在目前的市场状态下，企业进行生产经营的本质目的就是追求的经济效益的最大化，而市场环境下的经济活动的前提是要合法，所以对于企业而言，进行筹划税务的活动在整个财务的管理活动中是具有现实的深远意义的。首先，在财务的管理上，通过合理的税务筹措可以有效的对企业的整体竞争力进行增强。无论是资金还是成本或者是利润，这三项组成企业的经营以及会计的要求都会有着显著的提高。在企业的理财活动中，筹划税收是一项重要的工作，由于税收本身的特殊性，在资金为基础的工作开展中，将会对企业的利益的最大化产生重要的影响。其次，企业除了在生产管理以及经营管理之外，财务管理是最重要的管理目标。而对于整体的经济环境下的利润追求是要求合理合法的，就涉及到税后的利润。这样的目标下，企业对于利润的增加方式有两种，第一是效益的提高，第二则是对于负税的减轻。税务的筹划工作就是针对如何减轻负税和对于税后的利润的最大化的追求上。企业可以通过成功的筹划工作，在一定的资产和投资状况下为企业的利润的最大化做出最大的影响，带来最大的盈利。从另一种角度说，筹划税收其实就是一种节税行为，通过对税务的减少达到管理财务的有效结果和目标。并且在企业的自己调度上也会受到节税行为的影响而受益良多，无形中也为企业在资金的来源上开拓了一条新路，使得在调度资金上企业可以更加的灵活。

二、特点

1.超前性。对于税务的筹划工作并不是产生税务之后再进行税务上的减轻和减少，而是在发生之前就对应税行为进行预见性的规划，通过对纳税人在税法知识以及财务理论上的补充和认识，对应税行为进行合理的规划。并对企业进行全方位的有计划有规划的有设计的去展开经济性的活动，对未来的负税状况进行改善和合理的计划安排，达到最轻的目的。在决策上想要将企业的应经效益最大化的最好的选择就是对未来的企业财务行为进行合理的筹划和超前性的计划。

2.合法性。税收本身就是国家用来调整纳税人同国家之间经济上的利益分配的一种方式，税法则是对于这种行为下双方权力以及义务关系的一种调整的基础保证手段。所以规划筹措税务的前提应当是以合法为前提的行为，归根结底的说这种权力是由税法进行赋予的。

3.全面性。税务活动实则是贯穿了整个企业的活动中的，无论是生产还是经营，所以，在这样的环境下就需要对企业的所有活动环节中又可能产生税金的部分进行合理的筹划，这是一种全面性的活动。

4.时效性。税收本身就是对经济利益的一种调整手段，所以其是随着经济的形式进行不断的变化的，因此国家的政策调整会对税收产生影响。所以在税务筹划工作中，纳税人需要适时的根据政策作出相应的变化，这也是税收的时效性的一种体现。因此筹划工作也需要根据此作出相应的调整。

三、如何提高企业税务筹划水平

从企业内部来看。主要应做好以下几方面工作：

1.企业领导和财务人员要树立税务筹划意识长时期的计划经济使我国企业领导习惯于在对外关系上听命于人，对税务活动也是如此。

2.规范税务筹划的基础工作。设立完整、规范的会计账目和编制真实的财务会计报告既是国家有关《会计法》、《企业会计准则》的要求。依法建立会计账簿，规范企业会计核算，为企业的税务筹划提供良好的基础条件。

3.遵循成本效益原则。企业进行税务筹划虽然可以带来节税效应。但任何一项筹划方案都有两面性.纳税人在取得税收利益的同时，也要为筹划方案的实旋付出相关的成本和额外的费用。企业进行税务筹划过程中.一定要遵循此原则，切不可为筹划而筹划。

4.加快培训企业税务筹划人员。税务筹划是一项高层次的理财活动。尽管企业可以聘请常年税务顾问或雇用税务代理人员来为企业进行税务筹划，但税务筹划涉及到企业的方方面面，没有内部有关人员的配合和介入是绝对不可行的。

[1]计金标.财政与税收[M].北京.经济科学出版社.2000(12)：

[2]盖地.税务会计与纳税筹划[M].东北财大出版社.20()1(1)；

[3]李大明.论税收筹划的原理极其运用.中南财经政法大学学报,2002／6：