加强企业内部控制管理 促进企业健康发展

■袁忠民 陕西省外经贸实业集团有限公司

企业掌握着我国国民经济命脉，关系着我国经济发展的成败兴衰。目前制约企业内部管理提升的因素很多，但归根结底主要是以下几个原因。一是产权不明晰，导致其产权主体缺位、权责不清，从而加强内部控制的受益主体不明确。二是没有将法律的制约性完整的引入整个单位，具体单位也没有形成严格的管理处罚制度，没有对所有员工形成根本制约，导致一些贪污浪费，滥用职权等畸形现象的出现。三是企业人员素质低。因此，加强内部控制的研究，建立一套科学、适用的内部控制系统已成为当务之急。

一、企业内部控制体系缺陷主要表现

1.内部控制环境不够理想。 (1)部分企业管理者没有认识到内部控制体系的本质。要建立一个合合理有益的控制环境，需要充分发挥企业管理者在企业中的决定作用。企业管理者对局势及企业形势的定位和生产经营及管理理念、方式风格等都会对控制环境有一定程度的影响，甚至直接决定环境优劣。现如今内部控制理念还没有深入到企业内部，一些管理者不理解内部控制系统的具体含义，不明白其真谛，盲目地理解为内部成员机构之间的相互牵制、相互制约，从而忽略掉内部控制机构的设置及管理；更有甚者将内部控制一定程度地对立于企业发展效益,忽略商业风险而过度的关注企业效益，而有些管理人员则单纯笼统的将各种规章制度定义为内部控制管理。

（2）企业管理结构不完善。内部控制系统和企业管理结构相互促进互为保证，树立起良好的企业形象。目前，随着我国经济体制的转型,企业也适时地掌握形势，顺应时代发展要求，由部分到整体逐步地完善公司制度，建立一套现代公司体系。但由于公司管理结构不够完善,所有权主体不明确,法人治理结构处于亚健康状态,没有有效的约束制度和奖惩制度,导致内部机构的管理和控制被企业管理者所忽略,企业因此处在不平衡的病态，企业内部控制的建立与执行受到阻碍。企业目前公司治理机制不完善,就拿董事会这个机构的设立来说，其本身应是每个企业必要的一个管理组织，但一些企业要么是完全视其为空壳摆设，资金项目等完全由股东监管；要么是直接不设立这种机构，内部控制乱成一团。

2.内部控制活动欠佳。从企业的主要业务来看,主要有以下二方面的缺陷:(1)各具体业务层面,公司对具体经营业务层面上的业务流程的关键控制点没有进行系统的归纳和有针对性的设计控制措施。(2)内部控制制度体系还不健全,制度体系的层次性、规划性不强。

3.内部控制监督力度薄弱。目前，企业监督环节非常薄弱，整个监督机制基本上没有建立，即使有的企业设置了监督机构，但也是很不完善的，比如说定期评估这种最基本的机制就很少出现在企业制度里。可见，日常监督这个重要环节被普遍忽视，而且并没有强制措施促使其进行，导致企业内部控制方面出现的一些问题不能及时发现，从而隐藏于企业内部，长此以往形成一种制度隐患,对企业正常健康运转有一定影响。

二、完善企业内部控制体系措施

1.坚持董事会在内部控制框架构建中的核心地位。董事会是一个企业的核心管理机构，管理公司大大小小各类事物，决定着企业的发展前途，因此，应确定并巩固董事会在内部控制结构中的核心地位，负责企业内部制度的建立和完善，并监督其有效地执行。一些企业虽然按规定设立董事会,聘任管理层人才，但实际不过是一个空架子，并没有充分发挥它的作用，董事会自身的权利和责任都没有真正体现，其监督作用也随之弱化或者是根本没有发挥出来。

2.完善内部审计机构的设置及加强外部监管。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价,是一种特殊的内部控制形式。用来确定既定政策的程序的贯彻执行与否,以及建立标准的合理有效程度，遵循资源可持续发展程度。一般企业都会设立内部审计机构,但由于公司治理结构的缺陷,导致审计机构的独立性、权威性不够,从而减弱了内部审计机构所应发挥的作用，降低了其存在价值。因此，企业应一方面着重于培养审计人员的综合素质,完善审计职能；同时注意确保内部审计的独立性及权威性，只有拥有灵活而有效的外部监管,才能从根本上祛除内部隐患并遏制其再度产生。

3.建立可操作性的道德规范与行为准则, 将其融入企业文化。首先，企业领导者和员工必须清楚地了解内部控制环境的本质,即内部控制环境是企业控制的一个组成部分，是整个内控框架的基础。它发挥独特而有效的作用表现在：（1）塑造组织的控制文化,员工本身控制意识发生转化;（2）是整个内部框架的支撑基础和推动控制工作进行的动力;（3）是内部组织风格的奠基石;(4)充分反映企业各级管理层对内部控制的要求。因此，应在保证公司内部控制的有效实施的同时将其逐步融入企业文化，以便于内部控制体系执行的更为长久。

总而言之，无论任何管理工作,都须以健全的内部控制制度为一切工作的基础，在完善的内部控制制度之内进行各种操作。所以，企业唯有建立和加强起完善的内部控制制度，才能从根本上解决原有问题，企业才能消除隐患健康发展。

[1]王悦.企业内部控制现状、问题及对策.东北财经大学研究生学位论文；2007.11.09

[2]唐文利.企业内部控制管理现状及对策.2012.11.29