浅议通信企业全面预算的执行监控

崔建萍

【摘 要】通信企业在实施全面预算管理的过程中仍旧存在一系列问题，其执行现状令人担忧。为此，在全面预算管理模式上我们还需加强对其执行情况的监控以期提高全面预算管理水平，真正发挥全面预算管理对通信企业发展的促进作用。

【关键词】通信企业；全面预算管理；执行监控

0.引言

利用预算进行分配、评估、控制，主要是对企业内部各部门的各种资源进行控制， 以有效地组织和协调企业的各种经济活动，完成既定的预算业务目标，就是全面预算管理的定义。有效实施全面预算管理，对于通信企业掌握真实情况，有效调动和分配资源、抓住机遇、争取主动都具有重要意义。笔者认为，通信企业要对管理理念、管理体制、管理方式等方面进行新的探索，从而对现行的全面预算管理模式进行创新，才能积极推进通信企业的可持续发展。

1.通信企业全面预算执行存在的主要问题

对于目前通信企业而言，尽管制定了较为完善的全面预算管理流程，但是在执行过程中仍暴露出许多问题，主要体现在以下几方面：

1.1全面预算管理过程中存在沟通不畅，导致执行力不强

各级之间的沟通不畅在通信企业全面预算管理过程中，引发了许多问题：首先，由于信息流通不畅，致使工作人员没能准确理解预算经营战略，从而导致预算出发与企业战略目标的结果不相匹配。其次，沟通不畅也使得所有工作人员对全面预算管理的概念及真正内涵并没有一个深入的了解和认识，从而导致在执行预算时出现预算不符合实际运行结果的现象，执行力严重不足，进而大大影响工作的进行。

1.2经营分析没有做到与预算相结合，导致分析与预算严重脱节

通信企业在经营分析上，缺乏与各项预算地相结合，实际需求和预算形式单一，缺乏充分的深度和广度，缺乏深入的研究，以致在预算分析上流于形式，并且同类的失误不断重复发生，逐渐使分析与预算严重脱节，使得全面预算管理的重要职能得不到有效发挥。

1.3预算目标考核不力，导致预算管理体系得不到全面实施

评估考核环节十分薄弱是当前通信企业在全面预算管理中存在的问题之一，具体表现为评估内容太泛、考核缺乏制度化、随意性强等，这些都严重影响预算考核，并有损于企业预算管理制度的全面实施。

所以要解决当前通信企业全面预算管理中存在的这些突出问题，应结合通信企业的实际情况，提高全面预算管理模式创新力度，规范管理职能，构建管理科学、职能清晰的全面预算管理模式。

2.通信企业的行业特点及对其推行全面预算管理的要求

由于通信企业具有不同于其他行业的特殊性，因此只有基于认真分析行业的特殊性的基础上，才能设计出科学合理的全面预算管理体系，从而有效推行全面预算管理。从推行全面预算管理的角度来看，通信企业的行业特性主要表现在：

2.1生产过程和消费过程的统一性

通信服务是通信企业的产品。可以说，消费者使用通信服务的消费过程就是通信企业提供通信服务的生产过程。这就使得通信企业只会存在通信能力的相对过剩，而不会出现产品过剩。满足消费需求，提高服务质量又是通信企业经营管理的重中之重。因此，编制预算时，需要科学地分析预测消费者对各项通信服务的需求，同时保持通信能力的增长与消费者通信需求的增长相一致。所以通信企业在推行全面预算管理时要把这一理念纳入全面预算管理体系之中。

2.2企业生产空间的广阔性

通信服务的消费者在空间上较为分散，在地域上涉及广阔，生产不像一般企业那样局限在一个相对封闭、狭小的空间，而是分散在全国城乡各地。企业组织机构的多层次性、经营环境的差异性也是由于通信服务的这种特性所导致的，这就要求通信企业在推行全面预算管理时要注意几方面：（1）构建与企业的管理体制相匹配的全面预算管理机构，明确各级全面预算管理机构在预算目标确定、预算方案审批、预算调整、预算执行控制和预算考评中各个环节的责权。（2）给予基层一定的自主权，在预算目标的确定、预算编制和预算目标内的局部调整等方面。这样不仅调动基层单位参与全面预算管理的积极性，也使基层企业的经营活动得到全面预算管理的指导和控制。（3）母、子公司制应制定完善的管理制度、管理流程以及强有力的控制体系来保证全面预算管理工作的开展，确保各项管理工作落到实处，这样才能避免出现因管理层次较多、管理链条较长造成的“预算松弛”。（4）为了减少预算编制、汇总、分析和控制的工作量，提高信息传递的速度和质量，及时了解预算的执行情况，以及为决策提供可靠依据。建立完善全面预算管理信息系统成为了做好此项工作的重要环节。

2.3资本和技术的密集性

通信企业资产规模大，资产中固定资产的比重高；技术更新快，每年的网络建设和优化都需大量资金。资产和技术的密集性这一特点使得推行全面预算管理时要注意：（1）通信企业预算管理的重点应放在资本支出预算上。预算要严格按流程执行，并详细反映投资项目的金额、时间、效益和筹资方式等；此外，由于通信企业的投资规模和项目是受市场和政策环境的影响，对于资本支出预算，目前的固定预算应逐步转换为按季或按月的滚动预算。（2）应把资本支出预算的执行情况作为预算分析中一项重要内容来对待。一方面要分析实际执行与预算的差异及造成差异的原因，另一方面还要分析投资规模、方向、结构与公司战略的一致性。

2.4战略的相对稳定性

通信企业的发展战略的稳定性主要表现有：（1）主营业务是向消费者提供通信服务，跨行业兼并和联合较少；（2）随着技术进步，新业务虽然不断出现，但基本业务在短期内保持相对稳定。通信企业的这一特征对推行全面预算管理的影响是：因为企业的经营管理活动相对稳定波动小，不仅有利于企业对预算年度的业务发展、资本支出、成本费用和融资活动作出科学合理的预计，以确定预算目标；而且也为企业参考之前年度积累的基础数据来编制预算和控制预算执行提供了条件。通信企业所具有的战略的相对稳定性从总体上有利于推行全面预算管理。

3.对策建议

由以上对通信企业全面预算执行情况的现状分析， 笔者认为， 应从强化预算的全程监控意识方面入手健全全面预算执行的措施和手段。增强全程监控意识，强调事前、事中、事后监控相呼应。如果仅仅强调监控某个单一环节，难以达到强化预算执行监控的效果。只有对预算实行全程监控， 预算执行才能真正落到实处。

3.1预算执行的事前监控

预算的编制监控和审核监控是事前监控的主要内容， 目的是监控预算事项发生的必要性和合理性。主要由各责任中心负责人和归口部门负责人履行预算的编制监控。编制监控的目的是为了保证各责任中心预算的编制与下达的预算目标相一致； 各项经营管理活动与企业的整体战略符合； 预算数据的合理、正确。由各级预算管理办公室和预算管理委员会履行预算的审核监控。审核监控不仅要保证各责任中心上报的预算与下达的预算目标相一致、预算表格中数据间逻辑关系和勾稽关系正确， 还要监控各责任中各种成本费用的变动情况是否合理、固定资产投资方向以及投资结构是否与集团公司的要求相符等。针对存在问题的预算方案， 明确指出问题所在并提出修改要求，各责任中心要按要求重新编报。为了能为预算的编制监控和审核监控提供依据，通信企业应在全面预算管理制度和年度全面预算管理工作指导意见中， 提出对预算编制的质量和要求、预算审核的重点和方法等的明确规定。

3.2预算执行的事中监控

预算执行的事中监控主要包括两种情况，分别为：主要是运用实时跟踪对不能按事项控制的专业预算（如业务预算等） 进行事中监控， 以及时记录实际完成与预算之间的差异， 并分析出现差异的原因， 提出针对性的经营管理措施， 或根据各业务预算的需要进行结构调整， 保证业务收人目标的实现。对于可以按事项控制的专业预算， 必须完善两方面的制度和流程， 并进行严格控制。一是预算执行审批和授权流程； 二是预算执行过程中的会计和审计监督流程。

3.3预算执行的事后监控

主要通过预算执行审计、预算执行通报和预算执行考评进行事后监控。预算执行审计是在预算事项执行结束后， 审查预算执行过程中的手续、单证是否完备；现金流人和流出是否合理合规；预算执行结果的数据是否真实可靠等。预算执行通报是通过向所有下属单位通报一段时间内各单位的预算执行和管理情况的一种监控措施，目的是表扬先进、鞭策后进、带动整体预算水平的提高。通信企业为有效督促各单位认真开展预算执行监控工作， 有必要按月对下属企业的预算执行和管理状况进行通报。通报要用数字和事实说话， 要有针对性，最终的目的是为了起到激励的作用。

预算考评是对各责任中心一段时间内预算完成和管理清况的全面评价， 包括旬、月、季的动态考评和年终的综合考评。动态考评侧重于预算执行的过程， 综合考评侧重于预算执行的结果。为了强化预算的日常执行监控， 通信企业应建立预算执行的动态考评制度，将基层管理人员和员工的月度绩效工资直接与预算完成量挂钩，使考评与激励相结合。

除此之外，通信行业还应该建立预算信息反馈机制， 实现预算执行监控的信息化和网络化预算信息反馈是预算执行监控的前提和基础。没有及时畅通的预算信息反馈机制， 预算的执行监控就难以找到重点，易流于形式。所以， 在实行对全面预算的执行管理后， 应尽快构建预算信息反馈系统。

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