中小企业发展集合年金的问题及建议

庞娟

摘要：集合年金计划是我国中小企业建立企业年金计划的明智之选。针对中小企业集合年金发展滞后的现状，结合我国国情，从不同角度分析了中小企业集合年金发展滞后的原因，并提出了发展中小企业集合年金计划的政策建议。

关键词：集合年金计划；问题；对策

中图分类号：C913.9 文献标志码：A 文章编号：1002-2589（2013）27-0102-02

中小企业集合年金计划是将多个单独的中小企业年金基金集中起来进行投资运营管理的年金计划。其主要特点是针对中小企业年金基金总额较小，而将较少分散的基金额汇集起来以减少成本和便于进行管理。从国外企业年金发展的成功经验可得知，中小企业发展集合年金是明智之举，能够促进并带动企业年金的整体发展。但在我国依然是一项有待建立与完善的制度。发展集合年金是中小企业发展企业年金的出路，但目前我国中小企业参加企业年金计划的数量还很少，中小企业发展集合年金的情况不容乐观，要解决这一问题首先必须清楚阻碍中小企业发展集合年金的原因才能寻求解决之道。本文分别从企业内、外部来分析中小企业发展集合年金存在的问题并提出改进的政策建议。

一、中小企业集合年金发展滞后的原因

（一）企业内部原因

1.中小企业对企业年金集合计划重要性认识不足

中小企业对企业年金集合计划认识的不足主要体现在两个方面。一方面是企业管理者的认识不足。中小企业由于规模有限，接收外部信息的能力也较差，对企业年金没有客观、准确的认识，某些企业管理者开展年金计划只是出于享受税收优惠的目的。加之中小企业利润较低，企业管理者为节约人工成本也不愿建立企业年金计划而使企业成本增加。另一方面是中小企业员工普遍对企业年金计划的认识不足。中小企业职工流动性较大，职工对企业忠诚度较低，经常会出现跳槽的情况。这表明职工重视当期的收入和消费，而企业年金的特点是年金基金在当期存入而在退休之后发放，即员工在未来享受更高的退休金。这一制度和员工对当期收入增加的需求相悖，因此在推广时会遭遇到较大的阻力。虽然这一福利计划是有利于员工的，但由于员工和企业需共同缴费，使得员工当期可支配收入减少，且建立企业年金集合计划也需花费成本，因此企业选择直接发放现金给职工，这使得企业年金集合计划很难在中小企业中建立起来。

2.中小企业参与集合年金计划的能力和愿望不强

中小企业普遍存在规模小、资金少的问题，建立企业年金集合计划会增加企业的长期成本支出，更加剧中小企业资金短缺的问题，即便企业经营较好也会因为扩大规模的需求而出现资金短缺的困扰，因此缺乏经济实力来负担企业年金的缴费成为众多中小企业参加集合年金计划的最大障碍。且基本养老保险制度的缴费已增加了企业的部分成本，企业年金集合计划的建立和运作增加的管理费可能使其难以负担。另外，企业年金计划的制定应是集体协商的过程，应通过制度设计来了解员工的利益诉求。中小企业由于规模的限制，企业内部大多没有集体协商制度，多数中小企业没有建立员工代表大会，这使得工会的力量无法发挥，缺乏建立年金计划所需的内部表决制度。

（二）企业外部原因

1.政策法律与税收政策的缺失

目前法律制度的不完善使得中小企业参与集合年金计划困难重重。例如：在信托型企业年金治理结构中，中小企业集合年金计划的计划参与企业、职工及计划受托人的监管职责和管理权限的划分模糊不清，相关权利难以协调。其次，关于企业年金计划的税收政策还不完善，我国多数省份目前实行的4%-8%的企业年金税收优惠率还是很低，而税收优惠政策才是企业建立企业年金计划的根本动力。集合年金计划虽可以较快帮助中小企业建立企业年金，并降低企业的成本，但缺乏税收动力仍不能吸引众多中小企业参与集合年金计划。

2.集合年金计划的运行机制不健全

集合年金计划在运营过程中的受托人、托管人、资产管理人等各机构间的权利义务关系较复杂，缺乏清晰的界定，易造成责任的空白，各机构间信息沟通、关系协调的效率低也易产生较多的无形成本。另外，中小企业集合年金计划在运行中缺乏有效监管，由于每个企业都是委托人，都有监管权利，而年金基金的管理又涉及众多企业的利益，企业往往存在由其他企业去监管，自己搭便车以便不用付出监管成本的心理，这些都导致了监管责任主体的不明确。

3.资本市场无法满足中小企业年金基金的个性化需求

企业年金基金的保值增值需在资本市场中进行投资运作。而我国资本市场不成熟，存在金融产品种类相对单一、投资渠道窄、投资效益欠佳、投资风险控制机制缺乏等状况，使企业年金基金在资本市场运作中的稳定增值难以实现，不利于其養老保障功能的发挥。国内资本市场的运作程序不规范，市场规则不健全等问题也严重影响了企业年金基金的投资收益率，这些都体现了资本市场的不成熟使其无法为中小企业年金基金提供个性化服务。

二、发展中小企业集合年金计划的政策建议

（一）改善中小企业集合年金发展的外部环境

首先，集合年金计划的发展缺乏法律的支持是其发展的最大障碍，不利于保护参与人的合法权益，需要有关部门出台专门针对集合年金计划的法律规定，并完善配套的法律体系，实现促进中小企业年金发展的目标。法律条款要涉及金融、信托、保险、投资、证券等各个方面，细分各个主体的职责，做到各方面都有法可依。设计条款时要做到以下三点，条款的设计还要遵循以下原则。

简单易行，便携性强。新法律条款在制定企业年金计划时就要尽量减少成本以符合中小企业的负担能力和需求，使有意向参与企业年金计划的中小企业能便捷地参与到集合年金计划中来。另外，中小企业员工流动性强，经常会出现账户在不同年金计划中转换的问题，在设计法律制度时，要减少账户转换的手续、费用等问题，使员工能自如地在不同计划间转换，方便携带。

效率优先，兼顾公平。中小企业的发展需要优秀人才的支撑，在企业年金制度设计上，为提高企业参与集合年金计划的积极性并减少中小企业的人才流失，应区别对待不同级别员工的贡献，以吸引外界优秀人才的加入和本企业员工队伍的稳定。由于企业年金具有保障功能，在优待高薪人才的基础上还要避免加剧员工收入的过度分化而使员工产生不公情绪，因此，要把握好效率和公平的尺度，最大限度地发挥集合年金计划的作用。

鼓励创新。由于中小企业种类繁多，集合年金计划要吸引中小企业的广泛参与，就要满足不同企业的个性化需求，做到企业年金计划产品和服务的不断创新。还要根据中小企业所处的成长周期的经营情况的变化，做到满足其发展需求并提供协助和指导的行为。中小企业年金市场在开拓时期，应该允许不同的机构提供各种特色的服务，在法律法规中要明确鼓励金融市场中的产品和服务的不断创新，以促进中小企业年金和金融市场的共同发展。

其次，在企业年金相关法律法规中，税收优惠政策对集合年金计划的发展影响深入。目前，我国还没有建立统一的税收优惠政策，大大降低了集合年金计划的吸引力。对于中小企业员工来说，缴费减少了员工当期的可支配收入，若没有税收优惠政策，就很难吸引本来收入就不高的中小企业员工来参加企业年金计划。鉴于集合年金计划对经济发展和社会和谐的促进作用，制定税收优惠政策是吸引中小企业参与集合年金计划的必要手段。

最后，要加强对集合年金的监督管理。监督管理是保障集合年金计划顺利实行的必要条件。我国应当成立独立的社会保障基金监督机构，建设一支高素质的监管队伍，并形成一套高效的监管技术系统，来改变基金管理混乱和监管能力不足的局面。

（二）改善集合年金计划的内部环境

首先，大力发展中小企业，增强中小企业的实力。企业年金的建立和企业自身实力密切相关。而且企业年金是一项缴费长期计划，需要中小企业不断成长壮大来支持。我国中小企业整体发展的滞后也影响了集合年金计划发展的不顺利，加大中小企业的发展、提升中小企业的竞争力也能促进集合年金计划的发展。第一，国家政策对中小企业的支持很重要，要真正意识到中小企业对国民经济发展的重要性，政策法规要从支持中小企业发展的多个方面规定，为中小企业发展提供有利的条件。第二，中小企业要意识到提高产品质量和企业品牌才能增强企业的竞争力，有利于企业的长期发展，克服发展中的目光短浅，增强自身实力才能吸引到更多的优秀人才，在企业发展中要注重生产创新和企业转型。只有企业不断发展提升实力才能促进企业年金计划的长期进行。

其次，加强工会建设。工会的主要目的是为员工争取更多的利益和维护员工的正当权益。工会对中小企业年金的建立和发展起到促进的作用，通过和企业谈判来确定员工的缴费比例和年金待遇。因此，发展工会建设对中小企业年金计划的发展有积极的作用。在工会的带动下，员工的维权意识提高，有助于推动集合年金计划建立。我国的工会组织发展较晚，功能不够强大，因此要不断加强工会组织的发展，使之发挥出为员工争取更多利益的作用。

最后，加强集合年金计划的宣传。许多中小企业员工对集合年金计划不了解也造成参与率低的现象。要使更多人了解集合年金计划的优势就要加大宣传力度，通过媒体、宣传活动、刊物、会议等多种媒介形式进行广泛传播，由社保相关部门、保险机构等发起，针对中小企业展开集合年金計划的宣传。先在局部进行试点，通过实践不断总结经验一步步改进计划年金计划，当集合年金计划趋于成熟时便可大范围推广。

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