论海关企业资信评估分析框架

孙俊成

（上海杉达学院，上海 201209）

运用资信评估方法，利用企业档案记录的各类守法情况和信用情况，客观评价出企业的守法状况和信用等级，将企业划分为不同的类别，建立诚信守法便利和违法失信惩戒制度，并将此制度与企业诚信守法评估系统的衔接，形成体系和良好的机制。从而使海关的通关程序、监管方式和执法手段与监管对象的信用水平相适应，实现海关有效监管与贸易便利的有机结合。当然，建立完整的企业档案系统是守法评估的基础，根据企业的不同类型，分别建立完整的进出口企业、报关企业、加工生产企业、运输企业、仓储企业以及相关人员的档案系统，记录企业和有关人员的注册登记的基础信息和动态信息，借鉴和运用现代资信评估技术，建立科学的企业评估体系既是海关企业分类管理的重要内容，也是海关业务风险管理体系的重要内容。

一、海关系统企业评估的涵义

（一）海关系统企业评估的内容

海关系统企业评估包括企业状况评估、企业风险评估和企业守法评估三种基本形式，分别在不同层面上围绕企业对海关工作的影响，开展综合分析与评估。

1.企业状况评估主要是对企业信息按基本状况、通关状况、海关监管状况，以及从国家政策导向、海关各业务领域关注的重点等方面出发进行分类整理、排序，分析和把握企业行业特征、生产经营特点及其在海关管理中的地位。

2.企业风险评估主要是在企业状况评估的基础上，参照事先确定的风险指标体系和评估标准，结合专家的业务经验、知识，进一步分析和挖掘企业潜在的风险类型和具体特征，并进行定量分析和定性描述，对风险可能带来的损失进行评价，预测企业在估价、归类、遵守贸易管制规定等方面可能存在的风险及其程度，有针对性地制定企业管理工作计划，或提出具体处置措施，为在各项业务工作中开展日常风险分析，实施以企业为重心的分类处置提供指导，并为有针对性地实施企业守法评估提供重点和方向。

3.企业守法评估是海关用于度量参与进出口活动的主要企业的守法水平，针对企业实施不同监管和通关方式的基础和依据。在企业状况评估和企业风险评估基础上，以稽查为主要手段，充分利用社会专业审计和中介评估机构的力量和资源，对申请适用简便监管和便捷通关方式的进出口经营企业、加工贸易经营企业，以及其他根据需要进行守法评估的企业的守法状况进行综合评估。美国海关风险管理的核心就是引入贸易守法测量与评估机制，对相关的行业、企业、商品进行守法评估。这种风险管理机制使美国海关与企业共同承担遵守贸易法规的义务，使美国海关由原来的逐票监管转向对重点企业、重点商品监管，使美国海关转向帮助和促进企业主动守法上，从而提高了美国海关的监管效率。

海关对企业进行评估，实施分类管理，对不同的企业实施不同的管理措施，对达到评估相应级别的企业，给予通关便利，这种对企业的分类评估，其实质是对企业的综合实力程度的测评，即对其综合实力的判别评估，根据其综合实力来进行分类。

（二）一般意义上的资信评估与海关企业资信评估

1.一般意义资信评估与企业资信评估的共同点。资信评级行业标准是为了保证信用评级行业有一个有效的、规范的运作秩序，解决资源共享的实际问题而制订共同的和重复使用的指导性文件或规则，其在主体和业务规范上具有通用性，这些标准对海关企业资信评估同样具有借鉴意义；从本质意义上来说，所有类型的资信评估都是基于定量分析的基础上对相关企业资信状况的定性判断。

2.一般意义上的资信评估与海关企业资信评估的不同点。因我国的信用评级行业目前是按业务归口管理，各管理部门出台的“信用评级”有关的规定或标准，与其所管辖的市场范围有关，因此，一般意义上的资信评估与海关系统企业资信评估还是存在一定的差异。

首先，两者的评估主体不同。一般意义上的资信评估是由专业的、独立的机构或部门通过对企业、债券发行者、金融机构等市场参与主体的信用记录、经营水平、财务状况，所处外部环境等诸因素进行分析研究之后，就其信用能力所作的综合评价，并且用简单明了的符号表达出来，以满足社会需要的市场行为，这些专业的、独立的机构或部门属于营利性的企业组织；而海关企业资信评估的主体是中华人民共和国进出境管理机关。

其次，两者的评估对象不同。海关企业资信评估的对象比较具体，根据《中华人民共和国海关企业分类管理办法》，其主要包括进出口货物收发货人、报关企业以及在海关登记的加工企业；一般意义上的企业资信评估的对象比较广泛，可以说所有的市场参与主体都可以是一般意义上企业资信评估的对象，主要包括股票和债券的发行者、金融机构等。

最后，两者评估的侧重点不同，这也是两者的根本区别。一般的企业资信评估主要侧重于对其偿还债务的能力及其可偿债程度进行综合评价；而海关企业资信评估更加侧重于度量参与进出口活动的主要企业的守法水平，而对企业的经营能力及盈利能力等指标不是特别关注。

（三）海关系统企业评估的原则

企业评估应采用定性分析和定量分析相结合的方法，以定性分析为主，定量分析是定性分析的重要参考。从本质上讲，企业评估是一种建立在客观基础上的定性判断。评估体系的合理性、评估分析与判断的可靠性和评估工作的客观性是保证评估质量的三大因素。海关各业务部门对评估结果的接受与信任程度是企业评估发展的决定因素。因此企业评估所应遵循以下基本原则：

1.真实性原则：在评估过程中，必须保障评估基础数据和基础资料的真实、准确，采取一定的方法核实评估基础数据和基础资料的真实性。

2.一致性原则：所采用的评估基础数据、指标口径、评估方法、评估标准要前后一致。

3.独立性原则：评估人员在评估过程中要保持独立性，不能受评估对象及其他外来因素的影响，要根据基础数据和基础资料独立做出评判，运用自己的知识和经验客观、公正、公平地实施评估。

4.稳健性原则：在评估和对评估结果的分析过程中，下结论要谨慎，在分析时，对影响企业经营的潜在风险要准确指出，对企业某些指标的极端情况要做深入分析。

二、海关系统企业资信评估分析框架

企业资信评估框架是用最精炼的表达方式，一方面告诉评级机构或评估人员在从事企业资信评估工作时的工作规范和操作指引，它就像是“路标”，帮组评估人员理清思路，循序渐进，步步深化，水到渠成地达到目标；另一方面也告示人们，一项合格的评级需要做哪些工作，这些工作将是这样展开的，其结果又是如何形成的。海关系统企业资信评估分析框架是海关企业资信分析体系的基本轮廓，是对企业资信分析的总体规划。它主要是将企业资信分析内容的主要方面、评估过程及所运用的方法和分析路径勾勒出来（见图1）。其中，在分析内容的主要方面，包括宏观分析和微观分析，在微观活动中包括包括企业状况评估以及外部支持情况的分析；在评估过程及所运用的方法上包括各个分析阶段的定量分析与定性分析、静态分析与动态分析、微观分析与宏观分析；在分析路径上由外及里、由现状分析到未来趋势的分析和测算直到最后确定等级。

图1 海关系统企业资信评估分析框架

三、海关系统企业资信评估体系

图2 海关系统企业资信评估体系图

根据海关总署《2004-2010现代海关制度第二步发展战略规划》，我国海关信用管理体系建设的工作思路是以规范企业进出口行为为核心，以风险管理平台为依托，运用风险管理理念和技术，在对企业信息实行集中、统一和规范化管理的基础上，通过合理选取评估指标，制定科学的评估标准和方法，实现对企业诚信守法状况较为全面、客观、准确的评估。以企业诚信守法水平为基础，实施企业分类管理和分类处置，对不同类别的企业，采取与其风险水平相适应的监管方式、通关方式和管理方式，让诚信守法企业享有最大的便利，限制不法企业的生存空间。如何理顺和实现这一思路，其中的关键内容是海关系统在对企业进行全面、客观、准确的评估的基础上的分类管理和分类处置，因此制定合理的企业评估体系尤为重要。

如何制定科学、合理的企业评估体系，前述资信评估技术的分析可以给我们以启迪。具体流程如图2所示：首先确定评估对象系统，明确评估内容和方式，其次是建立合适的评价指标体系和评估模型，最后根据对评估内容所作的系统分析，并在风险评价数学模型的基础上对企业做出趋势的推测和量的判断。

四、小结

通过风险评估基础上的企业分类，才能把握企业在海关管理中所处的地位，从促进对外贸易和产业发展、提升企业国际竞争力、维护国家经济安全和社会公共安全的整体利益出发，健全和完善与企业守法状况、生产经营特点及其在海关管理中的地位等要素基本适应的，“规范统一、分类管理，繁简得当，宽严适度，有效监管、高效运作”的管理制度、作业模式和监管机制，实现海关各项业务管理工作从以货物为单元向以企业为重心的转移。日前在海关系统实施的改革措施包括快速转关、快速通关、大型高新技术企业便捷通关、加工贸易联网监管、无纸通关等等，均应建立在严格的风险分析与评估、分类管理的基础上，只有资信良好的守法企业才能适用上述快速通关办法，一旦发现企业有违规走私嫌疑，立即转入重点监控，从而让守法企业享有公正的待遇，获得最大的便利，得到应得的利益。

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