论加强企业应收账款管理

韩学宽

摘要：随着市场经济的深入发展，市场竞争日趋激烈。企业为了增加销售收入，越来越多地采用赊销等市场策略，随之而来的是企业应收账款余额的增加。如何化解应收账款风险，有效地做好应收账款的管理，已成为企业经营的重要课题。基于此，从企业应收账款管理的现状入手，分析企业应收账款管理中存在的问题。然后有针对性地提出解决问题的对策和措施，以期对企业应收账款的管理工作有一定的积极作用。

关键词：企业应收账款；内部控制；管理对策

中图分类号：F234 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）12-0171-02

应收账款是伴随着赊销而发生的，《会计准则》对应收账款的定义是：企业在生产经营过程中因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。在资产负债表上，应收账款列为流动资产，其范围是指那些预计在一年或超过一年的一个营业周期内收回的应收款项。

一、应收账款增多对企业生产经营的正面影响

1.扩大销售。在激烈的市场竞争中，赊销是扩大销售的一种重要手段。在银根紧缩、市场疲软的情况下，赊销的促进销售的作用较明显，对企业销售产品、开拓市场具有更重要意义。

2.降低存货、减少开支。企业持有存货，要增加管理费、保险费、储存费等支出，但是持有应收账款就不会有上述支出。所以当存货较多的时候，一般可以采用较为优惠的赊销方式，减少存货，节省相关的开支。

二、应收账款增多对企业生产经营的负面影响

1.降低了资金的使用效率。企业由于赊销，往往不能实时的收回账款，使得一定的企业缺乏正常经营所需要的资金量，不能有效利用经营的资金，降低了企业资金的使用效率和经济效益。

2.虚增了企业的经营成果，增加税收负担。由于我国企业实行的记账基础是由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。

3.影响企业潜在的投融资活动。企业的经济活动包括日常性经营活动和资本性投资活动。应收账款除了影响企业的经营性活动外，也将影响到企业资本性活动的实现。然而过量的应收账款，将影响到企业捕捉再投资的机会影响了企业生存与发展的空间。

4.延长了企业的营业周期。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周期天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响正常的生产经营。

三、企业应收账款管理的问题及原因

1.市场竞争激烈，应收账款额度日益增大。企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品或服务的市场占有率，增加企业的赢利水平。采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一，特别是在经济不景气、市场萧条的情况下，赊销更是一种抢占市场的主要手段。出于扩大销售的竞争需要，企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外，许多企业纷纷把赊销作为扩大产品销售、解决库存压力的重要手段之一，导致应收账款额度日益增大。我国企业里应收账款所占流动资金的比重更是逐年增长，导致引发的问题日趋严重。

2.社会信用管理体系不够完善，企业间信誉度差。目前我国信用管理体系的建立刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，进行信用管理的单位主要限于银行、证券等金融机构，企业则很少进行，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，信用政策制定不合理，不能很好地把握客户的信用，产生了应收账款风险。

3.内部控制制度不健全。内控制度不健全，管理职责不清。在企业内部，相关部门之间经常缺乏及时的沟通，使得销售与核算脱节。企业基础管理工作薄弱，经济合同和相关的档案资料保管不完善。企业领导风险意识淡薄，企业领导财务管理意识淡薄、管理方法落后；或者没有健全的应收账款管理制度或有章不循，从而使企业制度形同虚设、监督失控。激励机制设计不合理，加剧了应收账款的形成。企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而没有考虑销售业绩当中所包含的应收账款额度，销售人员为了完成自己的工作业绩大范围采用赊销，导致应收账款大幅度上升，而企业监管力度不够使得企业的应收账款大量沉积，影响企业的正常运行。

4.企业防范风险意识薄弱，缺乏法律意识。现代社会市场竞争激烈，企业急于开展营销推广，争夺市场份额，大量运用商业信用促销。企业片面追求市场，缺乏风险防范意识。盲目地采用较宽松的信用政策，有的企业在事先未对付款人资信度深入调查的情况下，就匆匆与客户签订赊销合同，还经常是信用额度大和赊销期限长，造成企业资产总额虚增，加大账款回收的风险。

四、加强企业应收账款管理的对策

1.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件.通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。

2.建立专门信用管理部门，统一管理。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组。对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。

3.明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度.真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。

4.确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全胜的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

5.加强公司信息化建设，运用信用管理软件进行应收款的管理。信息技术极大地改变了应收账款管理业务的工作方式，个人电脑，电子邮件和各种管理软件在几乎每个部门都广泛使用，不仅极大地提高了工作效率。实质上带来的是管理理念的更新。一般的企业管理软件都能通过业务与财务系统的高度集成，通过提供销售发票、合同信息、担保等资料的录入与管理，客户最大授信额度、信用等级的控制和管理，保证应收账款的事前信用控制；通过提供业务自动生成凭证、应收账款核销、自动往来对账、坏账自动处理、到期应收账款的自动提示催收等功能，保证了应收账款的日常精细管理；通过提供自动生成回款分析、周转分析、欠款分析、账龄分析等功能及预警机制，为应收账款事后的处置方案提供决策支持和分析。通过财务业务一体化的应用，通过对销售过程各个环节的全面监控，规范应收账款的管理，减少了管理的漏洞，降低了流动资金在非生产环节的沉淀，加速了资金的回笼和流转。