高速公路投资型企业的内部控制

郑本金

高速公路建设是我国交通事业发展的重要组成部分，高速公路投资则是高速公路建设的重要推动力。从事高速公路投资的企业是资金密集型企业，其生产经营具有高投资、高风险和回报周期长等方面的特点，与其他生产经营型企业相比，发生财务风险的几率会更大。所以，如何提高企业内部控制的质量，有效防范财务风险，就成为企业经营者与管理者尤为关心的问题。笔者就企业内部控制进行探讨，重点分析了如何通过内部控制措施地加强，来提升企业管理水。

内部控制是指单位或企业内部，具有独立经济行为能力的单位或组织在项目运作过程中所形成的有序组织形式和责任分工模式，内部控制能够有效提升企业经营效率、加强经营管理水平。从本质上讲，内部控制是一种企业在生产经营活动中所推行的政策和程序，这种程序贯穿于企业的方方面面、上上下下，通过内部控制能够全面保护企业资产的安全性与使用效率，能够进一步保障企业会计基础工作地有序进行，能够提升企业会计信息的真实性、科学性与完整性，能够确保企业各项规章制度与发展方针的贯彻、执行。内部控制对于高速公路投资型企业来说意义更为重大，因为此类企业属于资金密集型企业，其经营过程有大量资金参与其中，而如何确保资金有效安全使用、如何进一步提升资金的潜在价值，充分发挥内部控制的作用就成为企业决策管理层的工作重心和关注点。

提升内部控制管理质量的措施

1.树立正确内控意识

只有树立正确意识才能够指导正确的行为，对于高速公路投资型集团企业来说，内部控制需要实现全员参与，要实现全员参与首先就必须在企业内部加强正确内部意识的有效树立。当前随着内部控制工作的不断推进，对于内部控制在企业经营运作过程中具有重要作用这一点已经被众多企业经营者与管理者所认同。但是认同这个观念与真正树立起内部控制正确意识之间仍然存在许多区别，许多管理人员、领导干部对内控重要性还仅仅停留在概念化的层面上，他们虽然知道内控重要，但是如何在具体工作中体现出这种重要性，同时如何将这种思想上的重视转化为实际工作中的具体指导却不甚清楚。所以正确意识的树立必须建立在对内控工作的切实了解基础之上，不仅企业经营者与管理者要了解内控工作的具体工作内容与管控关键环节，同时也要加强企业其他管理人员以及基层工作人员对内部控制工作的全面学习与掌握，从而促进他们把内控理论与具体工作实践相结合的能力，进而真正实现心中有制度、手上有控制。

2.注重内部控制的环境营造

内部控制工作有序开展，离不开一个良好健康的内部环境。因此，企业应该着力加强与内部控制相关的企业文化建设，将内部控制意识真正渗透到企业经营管理的各个方面。首先，企业要推行内控标准行为识别机制，通过树立正确行为典范来指导工作人员，不断规范自己的工作行为和思想意识。其次，是要全面灌输内控管理人人有责的正确理念及价值导向，通过奖优罚劣的方式约束员工行为，激励员工进步，营造内部控制文化。

3.全面推行预算管理，规范资金结算流程

加强预算管理，推行全面预算管理制度，具体内容方面。首先，要实行零基预算的编制方法及滚动预算的编制周期，加强预算编制与企业发展的契合度。其次，要加强预算管理的预警机制建设，及时发现预算执行过程中最容易发生的问题，寻找应对措施。再次，要加强预算执行的监督机制建设，通过内部监督与外部监督两种形式，切实提升监督管理水平。在规范资金结算流程的工作当中，要建立统一的集团资金结算中心，对成员单位根据需要，对内部结算账户余额进行及时调整，避免成员企业之间自行结算所产生的成本与风险。在成员单位与外部单位进行资金往来时，结算中心应该对资金安全、审批手续等方面严格把关，并通过自己的开户行与外部单位进行资金结算。最后，再根据结算数额对成员单位进行账户余额调整，这样就可以大大提升资金结算的安全性。

4.加强管理人员素质的提升

制度有效建设与制度得到有效执行这两者之间并不是永远保持一致的，从现实情况来看，企业之所以内部控制工作做得不够完善、不尽如人意，并不在于制度建设方面存在多大的问题，而是因为具体执行制度的管理人员，由于缺乏基本的管理素质及专业知识而无法有效执行内部控制的相关制度，无法切实提升内部控制管理质量，从而制约了内部控制管理水平地提升。因此，当务之急，必须加强内控管理队伍的素质提升，要严格持证（职业资格证）上岗制度。同时，根据高速公路投资型企业在资金管理、人员管理及资源管理方面的自身特点，有针对性地加强复合型人才的引进，并且严格推行岗前培训制度，确保管理人员能够更快更好地适应企业内控管理工作，真正发挥内部控制应有的积极作用。在人员素质提升方面，我们不仅要加强内控管理人员的素质提升，也要关注企业其他部门管理人员及基层工作人员的素质提升，因为内部控制不单单是某一个部门的职责，也不是某一个部门就能独立完成的工作。企业内部控制管理早已渗透到企业经营的各个环节，必须加强每个环节的关键点控制，所以针对不同部门工作人员的具体工作要求，不断提升他们本职工作的操作技能，只有这样才能够让他们更好地了解内部控制的重要性，才能够更自觉、主动地执行内部控制相关规定，从而全面提升内部控制管理的质量，以达到降低经营成本，增加经济效益的目的。

5.加强内控制度体系建设与执行力度

内部控制工作能否平稳有序地开展，离不开科学有效的制度建设，制度建设从内容上应该包括岗位制度建设、资金内控制度建设、资产管理制度建设以及绩效考评制度建设等多个方面。岗位制度建设要加强各部门管理人员的定岗定责建设力度，需要加强财务管理人员的不相容岗位相互分离制度建设，确保各个部门之间的相对独立，形成相互制衡、互相监督的良好局面。资金内控制度建设方面，可推行企业现金池资金管理制度。现金池地有效运作，通过集团内部贷款模式推行，实现子公司之间资金地有效流动，避免子公司外借贷款的成本及风险的同时集团也可以最大限度地实现对子公司资金使用情况的控制与跟踪，从而实现对资金地有效控制。在资产管理方面，必须同时建立从资产购置、验收、管理使用以及回收等一系列台账化管理制度，确保企业资产使用、管理的安全性与科学性，防止国有资产的流失。在绩效考核体系建设方面，要针对内部控制工作的具体要求对相关管理人员的日常工作制定出科学合理的绩效考核指标，促进他们严格管理，也要针对内部控制对其他部门及组织，在管理上的具体要求制定出一系列评价指标，激发工作人员的参与热情，以及对自我行为的自律与约束。

6.加强内部审计机制建设

内部审计机制建设，对于确保内部控制工作地有序开展具有重要的现实意义。内部审计机制建设首先就要加强内部审计机构地建设，严格内部审计人员的挑选与任用，由于高速公路投资型企业在资金管理方面的突出特点。因此，在内部审计人员的选择上，必须要求内审人员对企业有较高的忠诚度。鉴于企业在资金管理的科学性、合理性等方面有较高要求，企业应该积极地与社会专门审计机构加强联系与合作，聘用专家级人才参与到企业内部审计工作当中，从而借鉴专门人才多年来从事同类型审计工作的丰富经验，为企业制定出更为行之有效、科学合理的内部审计具体工作流程，帮助企业管理人员站在全局的高度，重新审视企业与市场的关系，以最大限度地适应市场发展。与此同时，还要加强内部审计相关制度建设，为内部审计工作的顺利开展提供制度支撑。在提升内部审计工作的独立性、权威性与严肃性的同时，真正发挥内部审计在内部控制工方面应有的独特作用。

结束语

对于高速公路投资型企业来说，内部控制是财务管理工作的重要环节，内部控制工作的优劣不仅影响企业自身发展，更加影响我国经济建设地全面协调可持续地发展。加强内部控制需要要从思想意识方面、制度建设方面、人员素质方面以及监督管理等方面进行全面提升。只有这样，才能够真正打造出内部控制工作质量的升级版，才能够推动企业平稳健康发展。

（作者单位：安徽交通集团济祁高速公路砀山段建设办公室）