企业内部控制存在的问题及对策

杨镇

随着社会经济的不断发展，市场竞争愈加激烈，当代企业越来越重视对于企业的内部控制的研究。内控制度作为企业管理中的重要组成不分，如果不能有效地实施会给企业带来不可估量的风险。本文根据当前企业内部控制发展历程中存在的问题，提出了相应的解决策略。

我国企业内部控制存在的主要问题

1.内部控制没有得到足够的的重视

当前我国的企业中，管理人员对内部控制没有足够的认识，并且观念陈旧，导致企业没有建立起完善的内部控制制度。内部控制的作用仅仅局限于财务报告的真实性与可靠性以及资产的安全与完整性，对于生产运营的效率与效果则涉及甚少，造成无法从整体全局出发。有的企业虽然看到了内部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施来解决内控出现的问题；然而由于缺少经验，以及对激励机制与约束机制的理解偏差，内部控制的效果没有得到有效的发挥。

2.内部控制人员专业素质不高

从制度的制定到执行都需要人来完成，企业员工的素养是内部控制制度效果的主要决定因素。当前，我国企业内部控制的职业培训比较少，导致员工的职业道德素质不高、责任心不强、自觉性与警惕性差，不能严格遵守内部控制制度，甚至企业的内部存在管理人员滥用职权、营私舞弊等行为。企业对于内部控制的内涵不能充分理解和消化，不能充分驾驭内部控制制度，难以发挥内部控制的作用。

3.缺乏健全的内部控制监督机制

理论上讲，内部审计是内部控制的关键环节，内部审计与内部控制之间相辅相成。但是在实际操作过程中，我国的很多企业忽略了内审的监督作用，造成内审职能没有发挥出应有的效果。企业内控是一个持续的过程，所以要想确保内控制度切实执行且有一个良好的效果，就必须进行内部监督。

4.内部控制制度不完善，内控相关法律不健全

自改革开放以来，我国出台了一系列涉及内部控制制度的法规，内控制度在不断的完善与改进，但是由于我国的内控制度的理论研究起步比较晚，内控制度与国际水平相比仍旧不够完善。

改善企业内部控制的对策

1.强化内部控制的监督力度

对内部控制进行适当的监督，通过评价内控的效果，从而促进企业内控的持续有效的运行。不断发挥内审的监督机制，内审通过评价内控的合理有效性，监督内控是否有效地执行并及时的反馈相关信息。在实际监督中，内审通过检查和评价，及时发现内控存在的问题与不足，并且针对其进行改进。同时，与管理层积极有效的沟通，以确保内控真正发挥应有的作用。有时，公司可以借助外部审计力量，对公司的内部控制进行提供意见以参考。这样不但有利于准确发现不足与疏漏，制定补救措施，还有利于提够年终审计的质量。

2.加强人力资源的管理，建立良好的诚信道德环境

企业员工职业素养与胜任能力的高低决定着企业内控制度实施效果与落实情况，所以企业的不断发展以及内控制度工作的执行情况一定要注重员工的素质与能力，始终以人为本，创造良好的职业道德环境。唯有这样，才能够把领导的责任落实到实处，要不断加强对企业的内控制度的宣传力度，通过宣传和教育让员工明白内控管理的意义，防止员工有抵触心理情况的发生；通过给员工培训，不断更新新知识与业务技能，提高内控人员的素质，防止违规事项的出现。

3.加大内控的执行力度

企业不断完善自身组织结构框架。具体来说，企业要引进先进的管理理念，运用先进的管理手段与技巧，借鉴先进的成功经验，结合自身的管理实践理念，逐步形成适合自己的的经营风格。不断完善监督体系，建立岗位责任制度与内部控制自我评估机制，不仅明确每个部门的责任，而且责任到人，并且企业要建立完善的内审机制，不断加强内审的监督作用。

4.完善企业控制的环境，加快我国内控制度的建设

国家要进一步健全与完善企业的内控制度的建设，加快内控体系框架的形成，规定好企业内控准则与实施细则。不断完善企业管理机制，确立以董事会为核心，理顺现有的管理机制，完善法人治理结构框架，形成职责清晰、岗位明确、各司其职的互相牵制的有效运行机制。利用各种有效地科技手段与技术，结合企业信息化实现企业内控，为企业各相关人员提供准确有效的信息，并且及时取得反馈。

结语

总而言之，我国近年来在内部控制方面紧跟国外的先进水平，关注内部控制理论的发展和研究成果，但必须承认的是我国的内部控制方面研究仍然比较落后。对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系，还没有形成内部控制的整体框架。对于这种情况必须改进内部控制的治理基础，完善控制环境，建立健全风险识别、评估和反应机制，顺应内控外部化趋势，整合内外部监督资源，融入我国的传统文化和“人本主义”思想，最终实现“自我控制”。

（作者单位：潍坊工程职业学院）