浅谈高校内部审计存在的问题及其对策

高晓丽

摘要：通过对高校内部审计存在的思想认识不到位、独立性较差、审计质量较低、审计领域较窄等问题，探索解决高校内部审计存在问题的对策，提出了解决问题的建议。

关键词：高校；内部审计；问题；对策

一、高校内部审计概述

近年来，随着高校规模的不断扩大，投资渠道的多元化和体制改革的逐步深入，高校组织管理幅度更宽，教学活动更加丰富，财务预算资金更大。高校内部审计是高校内部控制的重要组成部分，是一种组织内部的管理活动，是代表管理权的审计，是对高等学校财务收支及其有关活动的真实性、合法性和效益性依法实施内部监督。尽管目前许多高校在促进学校发展，维护学校经济秩序发挥了积极的作用，但是，我国高校内部审计工作同当前高校的快速发展相比，还存在一定差距，内部审计的作用仍没有充分发挥出来，还需要不断地改进和创新。

二、高校内部审计存在的问题

1、对开展内部审计工作的重要性认识不到位

在审计监督工作中，许多高校领导对内审工作认识不够，重视程度不高，对审计工作还存在一些模糊认识，主要表现为：一是对内审的重要性认识不到位，认为审计只是一种形式，是程序上的需要，走走过场，没有从思想上、组织上和行动上高度重视；二是部分领导认为内审工作的深入开展会阻碍高校改革发展的步伐，会导致审计与其他相关职能部门的矛盾，甚至认为内部审计的监督职能会束缚财务部门和相关职能部门工作的正常运行。

2、管理机制不健全，学校内部审计独立性较差

高校内部审计机构作为学校的职能部门之一，行政上隶属学校，其独立性较差。目前我国高校的内部审计机构设置主要有下几种类型：一是虽独立设立审计机构，但与纪检、监察部门一块牌子，合署办公；二是附属于财务部门或与财务部门合署办公；三是独立设立审计机构，受校长领导，向校长负责并报告工作。学校内部审计机构的设置决定了内部审计职能的定位，审计独立性差，就很难客观、公允地作出真实、客观的评价，重要性难以体现，难以真正发挥审计的监督、鉴证和评价作用。

3、审计人员配备不足，素质有待提高

高校内审工作涉及面广，既有财政财务收支审计、领导干部离任审计，又有基建工程项目的审计，需要审计人员具备较高的综合素质。既要熟知财会、审计方面的专业知识，又要知悉政策法规、经济、法律、计算机等方面的知识。从目前高校内审人员情况来看，专业的审计人员较少，不少是从财务部门、管理部门抽调的，业务素质不高，知识结构不尽合理，对政策法律、计算机应用和工程决算等系统的理论知识学习不够，加上缺乏必要的后续教育和再培训，无法更好地适应新形势下高校审计业务的发展。随着高校经济活动的日益复杂，审计项目不断增多，内容不断扩大，繁重的审计任务和审计力量不足矛盾相对突出，造成审计效率低下。

4、高校内部审计范围有限

目前高校内审存在滞后性，往往偏重事后审计，没有对经济活动过程进行审计，降低了审计工作成果的利用价值。传统的审计模式以查错防弊为主要目标，对学校资金使用的效益、教育管理活动的效果等开展较少，没有发挥出现代内审在完善学校管理、防范风险、优化校内资源和提高经营效益等方面的作用。

三、完善高校内部审计工作的对策

1、充分认识内部审计在高校治理中的重要作用

领导重视是有效开展审计工作的前提。目前高校正处于快速发展时期，尤其是当今办学规模和办学自主权不断扩大、经济活动日益复杂的情况下，内部审计在提高学校办学效率、优化学校资源方面，具有其他内部管理部门不可比拟的优势。因此，各高校领导充分认识内部审计的重要性，是现代高校治理中不可或缺的重要组成部分，应该建立健全内部审计制度，增强审计的独立性。同时，要加强对内部审计工作的宣传，使其他管理部门和广大教职工认识到，内部审计不是走形式，也不是“找茬”，其目的是为了更好地提高学校的管理效率和办学效益，以实现学校总体目标，更好地增强学校的竞争力。

2、建立健全内部审计机构，优化配置审计资源

高校内部审计的建立、健全，保证其审计行为的独立性，是顺利开展审计工作的有效保障。审计机构的行政隶属关系，决定了审计独立性的强弱。因此，要想真正发挥审计客观、公正地评价学校的财政财务收支、经济管理活动的真实性、合法性和效益性，更好地完成加强学校经济管理和提高办学效益的审计目标，就必须合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构应在校长的直接领导下，独立于其他职能部门，以提高开展审计工作的独立性与权威性。设立独立的审计委员会制度，就是增强审计工作独立性行之有效的措施。

3、提高审计人员的素质，促进高校内审的创新

高校内审是一项综合性工作，要求审计人员不仅要具备较高的思想政治素质、政策理论水平和扎实的财经、法律等方面的知识，还要具备从宏观、全局的角度，全面地历史地看待和分析问题的能力和高度的责任感和敬业精神。针对当前高校内部审计资源相对短缺及审计人员素质偏低的现状，高校应该着重从以下几方面做起：首先是建立科学规范的用人制度。有计划地公开地选拔具有专业能力较强、综合素质较高的人员充实内部审计队伍；二是建立多方位、多层次的干部培训制度。审计是一项综合性、政策性很强的工作，要求审计人员除了有广博的知识，还要有较强的综合分析能力、文字处理能力等。学校要尽量创造条件，通过各种专业培训，不断更新、丰富审计人员的知识结构，使之逐步适应现代审计职业化发展的要求；三是强化审计人员职业意识，规范审计行为。审计人员要能够不畏权势，依据个人的职业判断，客观、公正的作出评价，树立一种公正、负责的职业意识，保持审计的独立性。四是要积极发挥内审人员的主观能动性，敢于开拓新的审计业务，创新审计方法，使高校内部审计做到与时俱进。

4、拓宽内部审计的领域和职能

高校内部审计的职能和领域要适应当前审计形势和提高办学效益的需要，在审计实践中积极转变思想观变，树立服务意识，从传统的“查错防弊”转向“管理服务”，充分发挥专业优势，向学校提供多方位、多层次的优质服务，更好地实现对各项经济活动的监督、评价，以降低风险、完善管理和提高效益为审计目标。将内部审计的范围由传统的单纯的财务审计扩大到教学、科研、经营、管理等各个领域，积极探索开展以“3E”为重点的效益审计。审计工作要站在全局的高度，以内部评价为重点，找出管理上的薄弱环节，有针对性地提出改进建议和措施，更好地为学校发展服务。

四、结论

高校内部审计是高校内部的一种独立的、客观的监督和评价活动。高校内部审计应该发挥其优势，紧紧围绕学校的发展目标，积极主动地参与学校各项经济活动的监督中去，更好地发挥高校内部审计的服务和监督职能；不断探索新的审计技术和方法，提高审计的效率和质量；进一步拓宽审计领域，积极开展管理和效益审计，针对学校管理中存在的薄弱环节，提出加强管理的改进建议，促进高校加强内部管理，保证教学、科研和管理日标的顺利实现。（作者单位：山东省审计厅行政事业审计一处）

参考文献

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