东莞市中小企业应收账款存在的问题及对策分析

庄婉婷

摘 要：应收账款作为赊销业务而形成的一种债权，在企业营运资金管理的环节扮演着重要的角色，企业为了增加销售量，提高市场占有率，不可避免地会运用赊销手段，但应收账款的增加会影响企业流动资金的周转，夸大企业经营成果，使企业存在亏损等。本文以东莞市中小企业为例，论述了应收账款在该企业存在的问题，并针对问题找出相应的原因，最后针对这些问题和原因提出了相应的对策建议。

关键词：东莞中小企业；应收账款；问题；对策

中图分类号：F275 文献标识码：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.39 文章编号：1672-3309（2013）07-86-03

随着经济的发展，应收账款作为赊销业务而形成的一种债权，在企业营运资金环节扮演着重要角色。东莞市中小企业正处于转型期，虽然发展较为平稳，但许多企业受生产成本上升、融资成本高、销售困难、流动资金缺口等制约，生产经营面临较大压力。许多企业为扩大企业产品销售量，增加销售收入，不可避免地会运用赊销手段。但应收账款的增加易产生呆账、坏账，企业流动资金的周转水平会受到很严重的影响，因此企业应采取切实可行的管理办法，尽量降低坏账损失。本文就东莞中小企业应收账款存在的问题展开论述，分析形成原因，并针对应收账款这些问题提出了相应的防范对策。

一、东莞市中小企业应收账款存在的问题

（一） 忽视对客户的信用调查及管理

很多企业为了占领市场，往往缺乏自我保护意识，东莞市中小企业也不例外。缺少对客户履行偿债能力的分析与评估，对客户的财务实力和财务状况没有足够的重视，业务人员只注重业绩的多少，却忽视了对客户信用的调查，没有很好的搜集客户信用信息，没有针对客户的信用进行相关的管理。企业没有一定制度要求，业务人员的工作责任也不够，为了个人利益，在只追求业绩的状态下，采取赊销手段销售商品，导致东莞市中小企业的应收账款大幅度上升，发生一系列的问题，加大往后的工作量。而且东莞市许多中小企业管理者没有防患于未然的思想意识，普遍缺乏判断客户的信用方法。

（二） 应收账款催收工作不力

由于企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力的收款措施，企业坏账比率大幅上升。在正常情况下，客户应按送货单规定期限及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。东莞市大部分中小企业对发生的应收账款不及时清算，不重视应收账款催收工作，当事人员态度消极，使得应收账款被拖欠期超长，收回的可能性越来越小，导致应收账款催收工作不力。

（三） 长期不对账，不按规定计提坏账准备

赊销的存在就有可能产生坏账、呆账。如果确定是坏账，坏账金额小于已计提坏账准备金额的，应当冲减，坏账金额大于已计提坏账准备金额或者从未计提坏账准备金的，应当补提坏账准备，作为坏账损失，计入当期损益。但是在东莞市中小企业实际工作中，并非都严格按照以上的处理办法来处理坏账。企业反而是长期不对账，不按规定确定坏账损失，甚至为满足短期的业绩，将应收账款长期挂在账上，不愿将无法收回的应收账款确定为坏账损失。

（四） 对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权

为了企业良性发展，针对各种应收账款，企业应该及时清算、催收，定期与往来单位对账核实。但在实际工作中，东莞市中小企业财务人员并没有按照《企业会计准则》中的规定，严格对应收账款进行清算、催收；长期不对账，缺少与客户联系，有些客户变更资料的，也没有及时更新过来，导致客户信息不全、陈旧，不能及时发现问题。东莞市中小企业对于逾期拖欠的应收账款没有编制账龄进行相应的分析，没有加紧清算，形成账外债权。

二、东莞市中小企业应收账款存在问题的原因

（一）企业缺乏信用风险意识

东莞市中小企业管理者普遍缺乏信用风险管理意识，不注重信用风险管理工作的开展。企业为了拓宽销售渠道，提高市场占有份额，增加产品销售量，大量运用商业信用手段进行销售，在给客户销售产品之前，很少对企业客户的资信情况进行深入调查，很少建立客户信用调查档案，使企业无法对客户进行动态监督。在不了解客户信用水平的情况下，为了业绩，企业盲目采用赊销手段去争夺市场，往往会导致很多应收账款无法收回。

（二）部门之间缺乏信息沟通，分工不明确

各部门由于分工和职能不同，仅掌握了与资金密切相关的某一方面的信息，而各部门之间缺乏必要及有效的沟通，这往往割断了各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者形成整体的认识，并做出正确的判断。东莞市中小企业各部门之间缺乏有效的信息沟通，各部门平时各自做各自的事情，平时业务人员外出与客户交流，很少在企业，下班后也没有多少联系，平时企业也没有搞一些聚会活动之类的，所以部门之间的沟通实在有限，销售部门与财务部门由于缺乏有效的信息交流，影响了单据、数据传递的及时性，分工不明确，导致出现问题时各自都推脱责任，完全没有做好应收账款的防范工作，更加没有设立防范工作的责任制度。

（三）企业的激励政策不健全

东莞市许多中小企业为了尽早收回应收款项，只考虑调动销售人员的积极性，并给予其相应的激励。对销售人员的激励，主要依据应收款项的回收时限进行评估，而不考虑其他的相关性问题。

企业的应收账款是否能按时收回，既需要销售人员的努力，同时也需要部门主管的统筹管理和客户积极有效的配合。但东莞许多中小企业忽略了对销售部门主管的激励问题，更加忽略了对客户的激励政策。

（四）企业内部控制不严，缺乏管理

东莞市中小企业对建立内部控制制度不够重视，管理者重业务、轻内控。内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，应收账款的内部控制的岗位设置和人员配置不当，没有明确的工作岗位，业务交叉又过杂，职责不明；作为内控主体的会计人员，素质不高，会计的事前监督、事中复核和事后审计只是流于形式，没有考虑本企业的实际情况，也没有制定相应的权责制度。企业内部控制工作是一项系统的工程，涉及多部门工作的整体协调，一旦应收账款内部控制失去了控制效能，就会影响企业的正常发展。

三、完善东莞市中小企业应收账款的相关建议

（一） 建立客户资信调查评估制度

企业应重视对往来客户资信程度的评估，通过多种渠道收集好客户的基本信息，调查其信用状况，对客户进行信用调查分析，对其信用状况进行评估，根据信用标准和条件评定客户信用等级，建立好客户信用档案。

1.信用标准的制定。信用标准的大小会影响到销售额的大小。放宽信用标准，可以增加销售业务，提高销售收入，但同时会增加坏账成本。因此企业建立客户的信用标准时，需综合考虑多方面因素。

2.信用条件的制定。信用条件包括信用期限、折扣期限、折扣比例。信用条件的设立，会影响企业的利润。企业应根据不同的客户，合理设置信用条件。

3.动态调整客户信用等级。企业应根据市场信息及客户情况的变化，对其信用等级进行必要的动态调整，加强应收账款的信用管理，使企业始终保持着良好环境状态。

（二） 加强部门之间的沟通

东莞市大部分中小企业的工作人员，普遍认为应收账款的管理只是财务部门的工作，跟他们没什么关系，这样的观念是错误的，应该改变。应收账款的管理属于一项系统的管理工作，不但与财务部门联系紧密，而且与销售部门也联系紧密。为加强信息交流与沟通，企业管理者与财务部门、销售部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。各部门之间要加强协作意识和整体观念，制定相关制度，有效地推动应收账款的全程管理工作。部门之间的关系处理是否融洽，直接关系到企业的运营效率，有效地沟通在企业的发展中存在着不可或缺的作用，沟通使得部门之间对信息的传递和理解更为迅速且一致。

（三） 建立合理的激励制度

企业的应收账款是否能按时收回，既需要销售人员的努力，同时也需要各部门的统筹管理和客户积极有效的配合。因此需建立合理的激励制度，搞好应收账款的管理工作。

1.对销售人员的激励。东莞市许多中小企业对于销售人员的激励主要依据应收款项的收回时限，收得越快奖励越多。但销售工作是一项复杂的工作，仅仅把收回时限和业绩挂钩是不合理的。企业可以根据不同的情况设置不一样的激励政策。比如客户预付款、客户提前全额付款、这些客户往来怎么跟销售人员的激励挂钩等。

2.对于相关部门主管的激励。应收账款管理工作涉及多个部门，需要多个部门的统筹协调，相互配合，这就离不开各部门主管的相互配合。企业可以根据应收账款的收款情况，对各部门主管设置不同的激励制度，而不是仅仅给销售主管奖励。

3.对客户的激励。客户的积极配合会使一个企业的应收账款工作达到事半功倍的效果。为了提高客户的还款积极性，除了给予一定折扣，也可以给客户提供多方面优惠服务，鼓励客户按时还款。

（四） 监督应收账款回收情况

应收账款产生的时间有长有短，因此，必须对应收账款进行细致的核算和动态的监督。

1.定期编制应收账款的账龄分析表。通过账龄分析表，了解企业应收款项的现状，了解各个客户的还款情况，达到动态监督的目的。也为催收工作打下基础。

2.制定催收责任制。企业制定催收责任制，建立专门催收账款的队伍，由专人负责催收工作。为了推动催收工作顺利开展，企业首先需加强对催收队伍的技能培训，培养催收技巧，提高催收水平。如，对于应收款项过期较短的客户，适当提醒，以情催款；对于过期稍长的客户，委婉催收，以利催款；对于以不还款为荣的客户，运用人际关系进行意志催款，直到还款为止。

（五） 加强企业应收账款的内部控制

健全应收账款的内部控制制度是加强应收账款管理的有效手段。首先，企业应建立专职的内部控制主体。如专职的会计人员，专职的审计人员。会计人员严格监控往来业务的核算与监控，针对应收账款在赊销业务中的每一环节，努力形成一整套规范化的全过程的应收账款控制程序。

其次，企业的领导者和经营者要有高度重视企业内部控制制度，引导员工去学习专业技能，培养员工职业道德，在工作过程中互相影响、互相制约、互相帮助，从而减少人为因素造成的坏账损失。

四、结束语

综上所述，企业为了生存，采用赊销手段不可避免，因此，应收账款的风险无处不在。东莞市中小企业能否开展好应收账款的管理工作，影响到企业的生死存亡。企业应把应收账款工作当作一项长期的、系统的工程来完成。企业管理者应高度重视，制定合理的内部制度及激励政策；销售部门人员应培养高度的责任心，树立全新的销售观念，加强客户的信用管理；财务部门人员应加强监督，及时对应收账款进行核对、清算及管理。同时，各部门之间应加强沟通与联系，使企业各项措施落到实处，力求把应收账款控制在合理水平，降低坏账，使企业健康发展。

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