浅析审计信息化人才队伍建设

张其镇 胡煜晖

随着计算机与网络信息技术的快速发展和广泛应用，电子商务在提高经济活动的及时性，实现书写电子化、支付手段现代化、信息传送数据化的同时，使审计工作方法和技术、审计范围、审计信息的存储介质等产生了一系列重大变化，给审计人员对审计项目质量的控制带来了新的问题和挑战，而应对这一挑战的关键因素在于人。因此，探索信息化环境下人才队伍建设的途径和方法具有十分重大的理论意义和现实意义。

一、审计信息化人才队伍建设的必要性

1.审计信息化人才队伍建设是适应审计环境变化的必要。

随着信息经济时代的到来，会计信息化工作相应也得到了迅速发展，财政部早在1994年5月就发布了《关于大力发展我国会计电算化事业的意见》，力争到2010年全国80%以上的基层单位基本实现会计电算化，改变基层单位会计信息处理手段落后的状况。随着会计电算化的日益普及和发展，会计处理显得日趋方便，但与之紧密联系的信息化审计则显得颇为滞后，甚至成了制约审计工作顺利开展的一个“绊脚石”。传统的审计工作方法已远远不能适应这种变化，由此，推进审计信息化则显得越来越紧迫。虽然近年来，全国审计系统在信息化建设过程中加大了资金投入力度，网络建设、硬件装备和审计软件开发应用有了较快发展，但人才队伍建设跟不上审计信息化发展的要求，因此，在如此紧迫的形势下，建设一批同时具备审计专业能力和计算机专业知识的审计信息化人才队伍适应了时代的需求，有助于开展新时代审计工作。

2.审计信息化人才队伍建设是提高审计监督能力的必要。

随着信息化技术向社会经济发展各个层面的迅速渗透，计算机和互联网技术在被审计单位得到了日益广泛的应用，审计证据和资料的基本形态已经发生了根本改变，如果审计人员不懂信息化技术将打不开审计工作的大门，审计人员不善于运用信息化技术将严重影响审计工作的效率和效果，审计监督职能也就得不到有效发挥。因此，审计机关要在信息化建设方面有所突破，取得进展，必须充分认清审计工作面临的新形势，深刻理解原审计署审计长李金华提出的“失去三个资格”的重要论断，紧紧围绕“人才强审”战略，多措并举加强信息化审计人才队伍建设，强力推进审计信息化建设，不断提高审计工作的信息技术含量，努力使计算机审计在审计实践中发挥更大的作用。

二、审计信息化人才队伍现状

1.审计人员单一的知识结构已经不能适应审计工作发展的进程。

计算机审计是融财务会计、审计和计算机网络通讯技术为于一体的新型交叉学科。开展计算机审计需要一批既精通财务会计、审计及税务等方面知识又掌握信息系统、网络技术和计算机应用技术的复合型知识结构的专业人才。但我国审计队伍主要由财经类专业人员构成，计算机知识和技能尚不能达到计算机审计所要求的水平。这类审计人员虽然具备扎实的会计、审计专业知识和丰富的审计经验，但由于对计算机审计相关知识未进行系统学习和培训，仅仅对他们进行了初级程度的基础运用培训，虽然使他们具备了一定开展计算机辅助审计的技能，但他们并不熟悉计算机信息系统、计算机审计程序，也未掌握对计算机信息系统审计或利用计算机审计的技术，不具备独立操作计算机审计软件的能力。而审计队伍中的计算机专业人员，虽然具备组建网络以及解决软件、硬件的常见问题的能力，却普遍缺乏相应的会计和审计方面的专业知识，且未对他们进行系统的会计、审计知识和技能的培训，也未让其直接参加审计实践，所以这些人员并不熟悉审计业务，有些人员甚至完全不懂审计，在开展计算机审计时不知道要审什么、该怎样审。这种知识结构单一及综合应用水平偏低的问题，使得从审计人才向计算机审计人才转换比较困难。

2.既精通计算机应用和软件编程又熟悉审计业务的复合型人才匮乏。

经过近十年来各级审计机关的不懈努力，特别是借助于审计署组织的计算机基础知识和操作技能考试、现场审计实施系统培训认证考试和计算机审计中级培训考试等一系列的培训考试活动，极大地提高了审计人员的计算机应用水平和计算机审计能力。同时，为了改善审计机关审计人员的知识结构，现在审计机关在新录用人员方面已经加大了对计算机专业人才的引进力度。根据审计署的统计，截止2012年9月，全国共有4 580人通过审计署计算机审计中级水平考试获得合格证书，仅占全国8万余审计人员的5%左右。通过审计署计算机审计中级考试的人员在经过了一定的计算机基础知识、数据分析和软件开发的培训后，能够在一定范围内有效地运用计算机相关技术进行审计工作。但是，由于大部分审计人员均不是计算机专业人员，缺乏对计算机系统及技术的深层次掌握，同时加上计算机技术的更新较快，从长期来看审计人员运用掌握计算机技术的能力与审计的要求还有很大的差距。

3.计算机审计专家型人才还没有形成。

被审计单位分散的财务、业务、管理等系统逐渐被集中式的信息系统所代替，数据大集中的趋势越来越明显，仅从财务数据上已经很难发现问题，审计工作范围必须拓展到被审计单位的各类业务系统，通过财务系统与业务系统的对比才能发现问题。同时，为确定数据的真实性、合法性，审计人员还有必要针对被审计单位承载业务的信息系统进行信息系统审计工作。信息系统是一个复杂庞大的应用综合体，以现有通过培训的审计人员的计算机技术能力还不足以保证信息系统审计的完整性、系统性和效率效果性，以及对信息系统审计质量的要求。

三、加快审计信息化人才队伍建设的构想

加快审计信息化建设，是审计事业发展的迫切要求，更是审计人员岗位要求，职责所在。在新的形势下，如何将计算机技术应用到审计业务和审计管理中去，运用现代化的手段、现代化的审计技术、方法，为审计事业的发展服务，关键在于要建设一支具有实战技能的审计信息化人才队伍。

1.要树立学习信息化知识理念。

随着社会经济的发展和改革开放的不断深入，对公共财政收支的效益的评估、对权力制约和监督、对审计结果的公开透明等新的课题不断地摆在审计人员的面前，这就对审计人员的业务能力素质提出了更高的要求。如果审计人员一味靠老观念、老经验、老方法开展审计工作，将难以完成历史赋予审计事业的神圣使命。随着客观形势的不断变化，尤其是当前已进入信息时代，这就要求审计人员必须树立主动学习和终生学习的理念，特别是要加强对信息化知识的学习，坚持与时俱进，不断创新审计工作方式方法，为推动审计事业发展注入不竭动力，为推进审计信息化建设奠定坚实基础。

2.要科学规划审计人才队伍结构。

审计信息化人才队伍建设最理想目标是把所有审计人员都培养成既精通信息技术又熟悉审计业务的复合型人才，都能独立运用计算机开展审计。但现有的审计人员素质参差不齐，难以达到这一目标。目前，我国绝大多数审计人员虽然熟练掌握审计业务，却缺乏计算机专业知识，而审计队伍中的计算机专业人员，又普遍缺乏相应的财会和审计业务知识。因此，目前比较现实的做法是对审计人员结构进行合理的规划布局，根据审计人员所从事工作、具备的专业知识和要求的技术难度不同，将信息化审计人员分为部门领导、信息化审计专家、信息化审计业务骨干和一般审计人员等四个不同层次。

一是部门领导。部门领导是审计信息化建设的重要环节，应当发挥带头人的作用。如果没有领导干部的理解与支持，信息化审计很难推广。部门领导必须尽快了解信息技术的基本知识，能够利用计算机查阅审计文档、资料，并且能理解与支持业务人员运用信息技术开展工作，能够与业务人员进行一些信息技术的简单沟通。

二是信息化审计专家。信息化审计专家担负着组织资源、协调解决审计过程中出现的一般性软、硬件技术问题，指导一般审计人员和业务骨干完成较复杂的操作或编写必要程序分析审计数据的职责，要求既精通计算机编程又熟悉审计业务。因此，信息化审计专家是目前我国严重匮乏的人才，也是目前信息化审计推广应用的“瓶颈”。作为权宜之计，可以考虑从信息化审计业务骨干中产生，根据骨干型人才的审计业务水平和计算机知识水平，选招、选派少数具备全面的计算机软硬件知识，对网络和系统安全有独特的敏感性，对财务会计、审计和企业内部控制有较深理解的业务骨干去对口大学和审计署培训，以培养造就少数信息化审计专家。

三是信息化审计业务骨干。信息化审计业务骨干是推进信息化审计的中坚力量，需要具备理性地计划、安排、落实各项工作任务的能力。信息化审计业务骨干主要职责是制定方案和实施系统分析，获取审计组所需的财务及业务数据，完成被审计单位的数据下载与检验、转换、整理；掌握信息化审计的程序和方法，具备必要的数据库知识，熟练掌握审计软件操作。

四是一般审计人员。一般审计人员必须掌握基本的计算机知识，具备熟练操作审计软件能力，能够在信息化审计专家和信息化审计业务骨干的指导下解决审计实践中的疑难问题，完成基于电子数据的审计作业。

3.要拓宽信息化人才培养渠道。

随着信息化时代的到来，信息化人才在审计实践中的作用越来越明显，为此就要求各级审计机关要拓宽信息化人才培养渠道，树立超前培养、复合培养的新观念，不断强化计算机知识的学习和实践，为开展计算机审计打下基础。具体来讲，其一，要拓展学习教育途径。通过整合培训资源，挖掘培训的潜力，有针对性地开展多层次、多渠道的培训工作，以开阔审计人员视野，提高审计业务素养；其二，要丰富学习内容。培训中要注重普及与提高相结合、更新与补充相结合、审计干部业务培训与计算机审计知识相结合。同时，要不断探索新的学习载体和形式多样的培训方式，完善培训手段，增强培训效果；其三，要建立完善培训机制。制定和推行一整套行之有效的刚性学习制度，加大信息化培训的硬件投入，激发审计干部参与学习、参加培训的积极性、主动性、创造性。

4.要建立信息化考核评价体系。

加强审计信息化建设，必须要在审计人员的激励、考核等方面注入新的内容，才能进一步形成更科学的、可量化、可操作化的评价指标体系。为此，在实际工作中：一要确立以能力、业绩而不是以学历、资历为主要依据的评价标准，要把能力放在首位，特别是创新能力，大胆启用肯干事、会干事、干成事、善创新的审计人员，尤其是在信息化运用方面做出突出贡献的审计人员，更要高看一眼，善待一分；二要进一步完善对审计人员的考核评价机制，完善定期考核和日常考核制度，形成平时考核、关键时期考核、年度考核等多种形式相统一的考核系统。考核中，将信息化考核作为一项重要指标，与德、能、勤、绩、廉一并考核；三要坚持以信息化的人才观念为指导，要客观公正地评价审计人员的工作态度、工作水平及工作业绩，真正了解其目前岗位履职能力和未来潜在能力，特别是在信息化建设方面的带动和辐射能力，为增强审计人员的综合素质、培养复合型人才提供可靠依据。

5.要加强信息化专业技术培训。

要采取“请进来，走出去”等方式，加强对信息化人才的培养教育。一是要通过积极参加上级举办的计算机审计专题培训班、研讨班及通过外聘专家授课、局计算机业务骨干专题讲座等多种形式，大力开展计算机应用培训，掌握并提高审计管理系统（OA）公文流转办理、基础办公系统使用、项目的建立和管理、审计现场实施系统（AO）与审计管理系统（OA）资料的交互、审计现场实施系统（AO）的优化使用等信息技术的综合应用能力；二是要加强对信息系统审计的探索实践，充分发挥信息化领军人才的传帮带作用，注重优势互补，以此优化审计管理系统（OA）以及审计现场实施系统（AO）的应用，确保审计人员在项目管理、现场审计作业以及审计计划项目信息交互中实现计算机技术与审计业务的有效融合，并不断总结提炼计算机审计应用成果，以信息化实践活动带动信息化人才的大幅提升。

（作者单位：江西财经大学）