踏实做好出纳工作 实现有效经济管理

姚娅琴

摘要：“经济越发展，会计越重要”，出纳工作是单位会计工作的重要基础，是单位经济业务活动的第一道“关卡”。随着市场经济的不断发展，对当前怎样做好出纳工作提出了新的要求，笔者通过长期工作实践，对当前踏实做好出纳工作，实现有效经济管理发表个人粗浅的认识。

关键词：出纳工作 地位和作用 特征 基本要求

会计工作是经济管理工作的基础，出纳工作又是会计工作的基础。若想有一个规范的会计工作秩序和良好的经济环境，实现有效的经济管理，就必须踏实认真地做好出纳工作。在现实的工作中，尽管是会计监督在前，但是每一笔经济业务的发生，现金的收付、票据的审核交换等，首先都是由出纳来完成。因此，做好出纳工作对整顿会计工作秩序和经济秩序、规范会计基础工作，创造良好经济环境具有极其重要的现实意义。

一、出纳工作的地位和作用

所谓出纳，顾名思义，出即支出，纳即收入。广义的出纳工作，只要是各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金和有价证券的收付业务处理、整理、保管、核算都是属于出纳的工作范畴。狭义的出纳工作仅指单位会计部门专设出纳岗位或人员的工作。总之，出纳是按照有关法规和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。

在会计体系中，出纳岗位是最渺小的一个角色。很多人甚至某些单位领导都认为出纳只是简单的收款、付款，日复一日，周而复始重复着机械的工作，它没有总帐会计那么复杂，也不需要很高的技能和专业知识，只要会数钱就可以胜任出纳工作了。其实不然，就是在平平常常的收收付付中，出纳才具有不同于其他会计岗位的特殊地位和重要作用。因此，在《会计法》及《会计基础工作规范》中明确规定，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得兼任，会计不得替代，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作；同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。出纳作为会计工作纪律的执行者和会计工作规范的实施者，出纳工作贯穿于整个会计工作的始终，收款、付款是出纳的基本职责，票据的管理及使用，现金日记账、银行存款日记账的登记也是出纳的基本工作。在实际工作中，出纳要做到收有凭，付有据，每一张发票，每一个数据，每一项内容，出纳人员都必须认真审核其合法性、真实性、准确性和完整性，核对无误后才能实施收付。只有健立健全单位内部各项会计管理制度及工作秩序，记账、算账、报账工作才能符合国家统一会计制度的要求，才能逐步实现会计基础工作的规范化、制度化、科学化，才能提高会计工作质量和工作水平。

二、了解出纳工作的特征

出纳工作是会计工作系统的源头，并且有会计工作的本质属性。出纳工作的好坏直接关系到职工个人、单位乃至国家的经济利益。出纳工作归集起来具有以下基本特征：（一）出纳是现金、票据收付的关口；（二）出纳是财务工作纪律的先行者和会计基础工作规范的实施者；（三）出纳是单位第一手会计资料的收集者；（四）出纳是外界观察一个单位会计管理水平和财务水平的窗口。做好出纳工作对整顿会计工作秩序，规范会计基础工作具有极其重要的现实意义。

三、做好出纳工作的基本要求

（一）出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，具有专门的操作技能。因此，要求出纳人员必须取得《会计从业资格证书》，这既是对出纳人员必须持证上岗的规定，也是对单位任用财务人员的要求。同时还要具备一定的专业知识，如要懂得审核单据、现金（银行存款）日记账的登记等。这既要经过一定的专业学习，还要在工作中不断实践积累经验。

（二）应当熟悉和严格执行《会计法》及《会计基础工作规范》的规定，贯彻和遵守国家统一规定的会计政策、法规和各项规章制度。如办理现金收付业务要严格执行国家现金管理条例，不得座支现金等；办理银行结算业务要遵守国家银行结算办法，不得签发空头支票等。只有严格执行和遵守上述各项会计法规和制度，才能做好出纳工作。

（三）出纳人员应当热爱本职工作，依法履行职责，遵守职业道德，爱岗敬业，保守秘密，提高业务素质。要以饱满的工作热情投入到每一天的工作当中，诚心对待每位来办理业务的人员，认真审核每一张单据，及时准确无误的记录每一笔经济业务，这是做好出纳工作的前提，也是对出纳人员的要求。

（四）规范出纳工作，严格依法办事。要求出纳人员必须做到：一是工作程序化，即每笔经济业务都要经过出纳审核、会计复核、领导审批，手续齐全完整、单据真实合法才能据实报销；二是坚持原则，按章办事，严格执行各项收支标准。三是按规定管理和使用票据，特别是电子票据的使用及管理。四是按印鉴管理办法做好财务专用章、财务负责人印章和经办人私章的使用与保管。按规定这三枚印章不能由一人保管，这也是单位内控制度的规定。

（五）出纳人员除了脚踏实地地履行岗位职责外，在实际工作中还要搞好优质服务，需要具有“八颗心”，即诚心、热心、信心、雄心、虚心、耐心、细心、恒心。

（六）坚持做到钱账分管的原则。《会计法》明确规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用，债权债务的登记工作。凡是涉及款项和财物的收付、结算及登记的任何一项工作，都必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约相互监督的作用。这是做好出纳工作必须遵守的一项重要原则。

（七）加强对出纳人员的继续教育和业务培训。出纳工作有很强的政策性，又有较高的专业性，这就要求出纳人员具有较高的业务素质。近年来随着财务软件、网上银行等的普及应用，要求出纳人员只有不断更新和充实业务知识，还要掌握一定的电脑知识，才能胜任出纳工作，做好出纳工作。

“经济越发展，会计越重要”。出纳工作是单位会计工作的重要基础，是单位经济活动的第一道“关卡”。随着市场经济的不断发展，出纳工作变得越来越重要。只有深刻认识到出纳工作的重要性及必要性，就能保证出纳工作的效率和质量，就有利于整顿会计工作秩序、规范会计基础工作，就能实现有效的经济管理工作。