企业财务管理内部控制问题及强化策略

张晓民

【摘要】财务管理内部控制的效果，更是企业管理工作的重中之重。本文旨在剖析企业财务管理内部控制存在哪些问题，在此基础上提出解决问题的相关对策。企业应建立起符合自身实际情况的内部管理体系、监督机制和配套的奖惩制度，借此提高员工、特别是会计人员素质，使企业的决策更具实效性、准确性，产生最好的经营管理效益。

【关键词】企业；财务管理；内部控制

社会成就企业，企业回报社会。每个企业无论是对内还是对外都承担着相应的责任，通过练好内功，强化内部控制的实际效果，增强全体员工维护企业利益、勇担社会责任的群体认知和主观能动性，这是企业财务管理工作的要义。

一、企业财务管理内部控制存在的问题

（一）内部控制意识不强，不重视内审工作

据了解，企业内部从经营者、管理者到普通员工，对于内部控制普遍不很关心，不少人在思想上几乎没有内部控制的意识，仅仅看重自身利益，甚至认为内部审计和经济效益没有直接关系。企业内审工作是企业管理的一个组成部分，具有法定的地位和职权，但其独立性和权威性在很大程度上要由企业来维护和保证，如果企业领导认为内审工作可有可无，那么内部审计在实际工作中的独立性和权威性就难以体现。思想意识决定立身行事，也影响着企业的决策及运营控制。企业内部会计控制意识不强，对内审工作重视度不高，势必造成内部控制制度的不完善。

（二）内控制度不够完善，缺乏监督机制

企业内部控制制度的设计原则包括信息化、系统化和标准化，重点是以预防控制为主，注重体制牵制、程序制约和责任牵制。客观说有些企业管理者很关心企业的发展，也能意识到内部控制的重要性，但是由于成本限制、条件约束或其专业知识不足，用来装饰门面的内部控制制度未能发挥其应有的作用。现实中，大多数企业在建立内部控制制度时完全是拿来主义，看起来像是每个公司都可以通用的，而没有根据本企业的特点制定出适宜的控制制度。而且缺乏监督机制，即使特设了专门的机构对财务进行监督，监督工作也很不到位，奖惩机制尤其不够完善。由于企业内部高管利益趋于一致，大家都希望账面上好一点，或者都希望通过财务杠杆获得更大的刚性收益，而外部利益相关者相对参与不足、制衡不足，导致内部控制失效，公司财务常被分为内部帐和外部帐，这不仅严重影响了公司基本信息透明度，而且损害了利益相关者的合法权益。

（三）员工素质参差不齐，整体执行力低下

多数企业不注重在职培训，员工的文化水平和综合能力参差不齐，整体素质有待提高。有些职员有德有才，有些则是有德无才或有才无德，还有一些则是无德无才。如果按劳分配的原则得不到有效贯彻，对高素质员工而言是有失公允的，必会挫伤他们的主人翁意识；如果多劳多得的分配制度落到了实处，则会引起低素质员工的不满，致使这部分员工没有归属感。可见，员工素质参差不齐加大了公司经营风险，增加了人力资源管理的成本，同时也导致整体上的执行力低下，对市场的反应迟钝，集体行动缓慢。现实中，在多数企业员工的潜意识里，会认为自己只是个打工的，给公司干活儿不过是为了混口饭吃，甚至认为公司领导属于剥削阶级，以至于公司对员工的控制力下降。企业提供给员工的仅仅是薪水，很多人只是为了谋生而工作，大家没有共同的愿景和梦想，没有统一的目标和未来，工作没有趣味、没有奔头。消极工作，效率不高，执行力无从谈起。

二、强化企业内部控制的相关策略

（一）提高认识，加强内控内审工作

内部控制是一种动态行为，它所发挥的作用会受到主观因素和外部环境的影响。企业经营者、管理者和全体员工，都应该从全局性战略高度来认识内部控制的重要性。内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业内部设立专门机构，直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理者对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，杜绝会计信息的失真。监督部门的人员也要以身作则，提高办事效率，做到不包庇、不畏惧，真正起到监督检查的作用。内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是权力操纵者之间的权力制衡。可见，良好的企业监督能使董事会更好地进行决策，使企业管理更为有效，有助于企业发展。

（二）完善内控制度，强化监督检查

内部控制的目标是确保企业经营活动遵循适用的法律和法规，确保企业经营活动的高效益，确保经济信息和财务报告的可靠性。要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。

企业应将国际通用的企业监督检查惯例与企业实际相结合，建立一套符合自身实际情况的监督体系。加强对企业负责人的内部控制监督，建立重大决策集体审批等制度，以杜绝个别负责人独断专行，胡作非为；加强对职能部门的控制监督，建立部门之间相互牵制的制度，以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊；加强对关键岗位管理人员的管理监督。例如，完善党委议事规则和集体审批制度，如果是大项经费开支、人事任免等重大事项，都坚持集体会审，则可防止权力滥用和以权谋私。还要自觉接受外部监督，虚心接受有关部门和利益相关者对企业财务管理工作的批评指正，及时了解社会各界对企业财务管理工作的意见和建议，促进企业财务管理工作的不断改进和盈利水平的持续提高。

（三）改善内部管理，提高员工、特别是会计人员素质

企业应构建严密的企业内部管理体系，建立配套的奖惩制度。严密的内部管理体系具体包括以下三个层次：（1）进行事前监督。（2）融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线，进行事中管理。有关人员在处理业务时，应明确处理权限和应承担的责任。（3）建立配套的奖惩制度，强化事后监督。企业理应定期对内部管理制度的执行情况进行检查和考核，发现问题及时解决，在执行中逐步完善内部管理制度，对不执行或执行不力引起不良后果的应进行严惩。

人是企业治理和财务管理水平的决定因素，企业应建立激励和惩戒并行的奖惩机制，切实提高员工素质，尤其是会计人员的素质。在企业内控制度的制定与实施过程中，会计人员起着举足轻重的作用，直接影响企业的生存与发展。因此，提高会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的首要条件。

（四）注重企业文化建设，加强各部门信息沟通

企业文化能为内部控制创造良好的人文环境。企业应加强文化建设，提高员工对企业的忠诚度，增强员工对财务管理目标的认同感，以顺利实现内部控制的各项目标。

企业财务管理的主体是人，如果相关人员不配合，内部控制就会失效，经营风险就会加大。因而必须加强各部门的信息沟通，使大家团结一致，共同做好内部控制工作。可利用现代网络技术，建立起全覆盖的网络系统，提高财务、信访等信息的传播、处理和反馈速度，以便为决策层提供最新、最全面的相关数据资料，使企业的决策更具实效性、准确性，产生最好的经营管理效益。

参考文献

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