执行新医院财务制度 再造财务管理监督流程

吴家晖 张晨阳

目前，公立医院经济运行中存在的主要问题是内部经济管理粗放，外部监管不到位，未从增人员、增设备、增床位的外延增长转向提高内涵发展上来，加上过度依赖外部资金，其财务风险也随着负债的攀升而激增。2010年卫生部发布《关于公立医院改革试点的指导意见》指出：公立医院要严格财务集中统一管理，加强资产管理，建立健全内部控制，加强公立医院财务监管。2011年财政部和卫生部联合颁布并要求2012年1月正式实施的新《医院会计制度》和《医院财务制度》，正是顺应新医改要求，明确了公立医院加强经济活动的财务监督，完善内部控制，防范财务风险的重要任务。

原有的财务管理流程仅为满足报账和核算的功能，远不能达到现今以管理为目的的要求，因而我院以推行新制度为契机，对业务流程进行再思考再设计，力求获得在成本、质量、服务和准确度等方面业绩的改善。并通过信息化进而优化工作流程，使得医院财务管理更加规范化，保证各项经费管理活动正规有序。

1 加强收入管理的监督

医院通过对新门诊楼实行全方位的流程再造，采用合理设置诊疗模块，建设功能齐全的集成预约系统、门诊医生工作站，灵活设置排队叫号系统、快捷高效的集中摆药系统、方便自助的检验查询系统，优化资源配置，平衡门诊患者分布和医疗资源分配，减轻患者挂号、就诊的难度和医务人员超强度的工作量，缓解门诊压力，通过网上预约挂号、诊间预约、自助挂号缴费、银医合作模式等一系列措施的实施，实现了银行系统与门诊系统的无缝对接，改变原来单一的收款方式。全新的业务流程促使对业务收入的财务管理必须同步推进。

门诊收入原来按照收费员开具发票的金额确认，在实行银医合作后，由于病人在诊疗卡上可以先圈存一定金额，所有治疗于结束后统一打发票，因此门诊收入的确认改为临床科室开出治疗、检查、药品等医嘱并确认收费方式后，财务部门直接联网获取数据，按照当天各科室的汇总报表制做收入凭单，同时做应收医疗款处理，而收费员按收款报表交账冲减应收医疗款(将自助机缴费视同特殊收费员)，收费员报表应与系统收入报表总额一致。这样一个新的流程使得医院收入确认更及时、合理，但同时需要一个完善、精确的信息系统支撑，通过银医合作，银行、银联公司的MIS与我院的HIS两个系统对接，解决每日大量银联卡收入的核对问题，并考虑在收据上完善支付形式的显示，有助于财务部门统计和监督收入的准确性。另外门诊病人退费的流程也相应做出了改变，系统全程进行退费的确认，对医保病人也完成了部分退费的操作，既方便了病人，同时也满足了防范财务风险的要求。

2 加强支出管理的监督

过往大部分公立医院没有第三方监督参与其项目的审核，外部监督不完备，审计、财政、税务等部门也只是进行一些专项检查，不能有效地确保医院会计信息的质量。新会计制度要求公立医院每年接受会计师事务所的审计，是外部监督措施的完善。

2.1 建立现代医院法人治理结构 明确医院支出审批流程 在院长负责制下，医院和员工在既各自独立、权责明确的情况下，又相互制约，相互配合，健全医院资金与财产管理的监督机制，重大经济事项院长办公会集体决策，并在年末向职代会通报。

2.2 建立总会计师制度 新医院会计制度规定，三级医院须设置总会计师，以强化医院财务管理力度，参与重大经济事项的决策，组织拟定和实施财务预算、投融资方案、绩效考核分配方案、资金管控等财务管理工作；组织开展成本管理工作，增强医院在医疗市场中的竞争力；组织开展医药价格管理，指导建立价格公示、费用清单和费用查询制度；会计信息的披露必须通过总会计师的批准等。

2.3 对医院大型的购建项目的监督更加到位 从拟建前即对医院发展规模制定方案，进行可行性研究和成本效益分析，对采购方式、资金来源、风险与收益做出客观评价，再按照规定的权限和程序进行决策审批。财务机构参与公开招标，合同制定、合同保管以及支付审核。

3 加强资产管理的监督

为加强资产管理与财务风险防范，全面、真实反映医院资产负债情况，严格规范医院筹资和投资行为，必须开发新的物资管理软件、设计合理的管理流程，以加强物资财产管理，保证医院资产安全。

3.1 药品管理流程的再造 新制度配合医药分开改革进程合理调整了医院收支分类，将药品收支纳入医疗收支统一核算，取消药品进销差价科目，核算由售价改为进价，将药品作为库存物资管理。由此产生的相应工作职责任必然落到财务人员肩上。

通过宣传新政策，明确执行新制度的严肃性，更新药品管理部门的负责人和员工的观念，由过去将药品作为商品销售而过多关注售价，逐渐转变为把药品作为物资进行流转，在信息部门的配合下，将所有药库及药房的药品价格还原为进价。(1)药品采购完成后，药库保管员按实物刷条码(发票)入库，入库单上增加了购进价，保留批发价、零售价等相关信息，一次性完善信息。药品会计凭送货单，核对后由系统自动生成入库单汇总表，交财务处办理入库手续，借：药品，贷：应付账款(无发票)。经销企业发票送至库房，一般要求与货同行，特殊情况也要求按月结算，由库管与入库单进行一一对应，交予药品会计在系统中录入发票号码、办理请款手续后，将发票、入库单、请款单交财务处，办理付款手续，借：应付账款，贷：银行存款或应付票据等。(2)药房从药库领取药品及药房之间的调剂均按进价入库和出库。(3)由于药品的特殊性无法做到个别计价，月末计算发出药品成本传统的方法是使用差价率来倒算。随着药品以采用物资管理的模式，药品分包机、智能化“机器人”系统发药等新事物的产生，药品管理应精确统计到最小单位药品的成本。(4)门诊住院病人付费取药流程不变，HIS中药品收费仍按照物价部门制定的标准，也就是医院现今的药品收入中保留了一定的进销差价，事实上近年来差价正大幅降低，已无法弥补医疗服务亏损。(5)最终，药品管理会计采集药品流转的相关数据，对医院整个药品的情况进行分析：周转如何、库存是否合理、盘点准确与否及其原因、收费是否及时等等，至此完成一个会计周期的流程。

3.2 物资管理的流程再造 医院的物资使用量是巨大的，其中很大一部分与病人有关，大型医院的医用耗材费用已占整个收入的1/3，是造成病人医疗费用居高不下的原因之一，因此加强物资管理势在必行，力求实现物资成本、库存数量、存储周期最小化，核心是改变业务流程。所有目标的达成，依赖于医院医疗物资管理和库存控制水平。通过改变业务流程，将原有仓库存储基数尽量减少，加快物品周转速度，实时了解库存情况和使用情况，把控出入库。为此，我院成立了资产管理科，专门负责采购、配送、核算、报废等事宜。(1)必须建立物资管理系统，用先进的管理理念规范每个环节。包括完善医院物资采购计划管理、订单管理、库存管理、耐用品管理、应付款管理、账务管理及综合分析等。(2)健全二级库管理，使得消耗物资发放与医嘱挂钩，提高库存的准确性与真实性，保证医院收入的及时和完整。(3)根据物资预算、科室物资消耗定额，完成对物资采购、物资发放的控制，从而实现从物资采购到物资发放以及物资分析整个物资管理过程，同时还使物资管理与财务系统、成本管理系统、预算系统及HIS之间数据共享，形成一个闭环式管理流程。

总之，医院财务管理流程的改造、创新，应从医院整体出发，协调各部门的利益，提高运行效率，保证财务战略的实现；科学合理的财务管理流程可避免资源浪费，还可以打破部门之间的界限，更好地发挥财务管理的效能。