浅谈如何加强企业技术开发费用的预算管理

薛 峰

（安徽中烟工业有限责任公司，安徽合肥230088）

浅谈如何加强企业技术开发费用的预算管理

薛 峰

（安徽中烟工业有限责任公司，安徽合肥230088）

关注产品设计，加大研发力度，开展技术创新，提升产品内在品质是取得市场竞争优势的有效手段。文章对烟草工业企业技术开发费用的预算管理和有效降低产品成本的途径作了一定程度的探讨。

工业企业；技术开发费用；预算管理

随着国际烟草巨头进入中国市场的步伐加快，加之社会控烟呼声的日益高涨，中国烟草行业面临着日益严峻的压力和挑战，在这种环境下，中国烟草行业一直在探索如何保持行业的可持续发展，如何走上国际市场，参与国际竞争并取得优势。为此，行业主管部门提出了卷烟工业企业要建立以研发、采购、生产、销售为中心的组织架构，同时要具备一定的决策权、自主权。其中技术中心被赋予了通过技术创新减少危害、维护消费者利益的重要职责，承担着降本增效，提高产品科技含量的重要使命，是企业持续发展的保证。因此，必须加强卷烟工业企业技术开发费用的预算管理。

一、充分认识技术开发费用预算管理的重要性

技术中心为了实现公司战略目标，承担着科技创新、产品研发与改造、工艺研究、技术标准、质量管理、科技管理等专业技术工作的职责；同时，为保证公司发展战略和经营目标的实现，制定并实施产品研发规划，组织并实施年度科技开发项目计划。对于卷烟工业企业而言，品牌竞争力是企业持续稳定发展的保障，而产品研发能力的高低直接决定着卷烟品牌的竞争力，作为承担着产品研发和技术创新任务的技术中心，应高度重视技术开发费用的预算管理工作，推动预算管理与业务管理的融合。

根据技术开发业务计划合理配置预算资源是技术开发费用预算管理的核心，而技术开发费用预算资源配置的依据是科技项目的评审。按照这样的思路，“要做什么样的产品”、“资源能否投入”、“资源如何投入”，“资源如何使用”，就有了基本依据，也将技术中心的业务活动与预算管理有效的融合。通过预算管理，技术中心可以根据品牌发展规划，对卷烟配方、包装材料应用、生产过程等开展专项技术研究，对烟叶采购计划提出建议，确保用于生产具有配方特色卷烟的库存烟叶量合理、且等级结构优化，降低叶组成本；改进包装设计，降低辅材成本；发挥预算管理在整合、配置资源方面的作用。

二、实行项目管理制，合理配置预算资源

（一）规范科技项目的申报

技术中心四季度组织召开下一年度预算编报布置会，主要内容包括：分析本年度技术开发费用预算执行情况，重点分析科技项目实施情况,以及科技项目预算安排是否合理；根据公司品牌发展战略和技术创新的要求，结合下一年度的经营管理目标，研讨新技术应用和新产品开发计划；初步提出重点科技项目计划、关键技术研究等业务活动计划。因此，技术开发费用的预算管理工作必须以技术开发业务活动为基础。

年度预算编报布置会后，技术中心办公室组织各部门编制、申报技术开发费预算，主要包括科技项目经费预算、产品研发与试制预算、为研发而发生的其他费用预算三类。其中：科技项目经费预算是重点，内容涉及原料研究、卷烟工艺研究、卷烟检测分析、科技创新等。科技项目管理要实行项目负责制，项目负责人申报科研项目前要考虑申报的项目是否有利于公司可持续发展、是否能形成公司新的经济增长点、能否解决公司生产经营和管理等重大技术问题、以及项目成果能否顺利推广应用。项目计划书中应对项目实施方案、项目计划进度、项目预算费用、项目成果及推广应用方案予以明确。

（二）严格科技项目的评审与立项

公司科技委员会对申报的科技项目进行评审时，重点评审项目是否与公司战略目标相一致，项目是否有利于技术创新，项目是否可行、有效，以及项目经费预算是否合理，并按照“确保重点、兼顾一般”的原则，决定项目是否准予立项。对经批准立项的科技项目经费预算，以及相关部门申报的其他技术开发费用预算，由技术中心办公室汇总编制技术开发费用预算草案。在整个技术开发费用预算编制过程中，技术中心各部门、各项目组之间要按照一致性原则，确保资源配置科学、合理，以保障公司重点科技项目实施的预算资源。

（三）科技项目的实施与预算调整

科技项目经费采用预算管理，要单独归集科技项目的费用支出情况。其中与外部单位合作的科技项目，项目组要与合作单位就合作项目外包费用进行谈判，对知识产权归属及利益分配要加以约定，当年度支付外包费的项目组应要求合作方提供经费使用情况明细说明，形成相关纪要，并报公司科技委员会办公室备案。公司科技委员会办公室应对项目实施进度进行监督，项目组需定期上报科技项目的阶段性总结材料。项目实施过程未按计划完成，需书面说明未完成的原因，并制定改进措施，报公司科技委员会办公室批准后，执行项目延期。

科技项目实施过程中，经常存在着一些不确定性因素，一是项目因未通过阶段性评审而中止，未使用的项目经费预算相应收回；二是在实施过程中，需要对项目经费预算进行调整的，按调整程序进行预算调整。

（四）科技项目的结题验收与预算执行分析

科技项目结束后，项目组应及时申请项目结题，由公司科技委员会办公室组织科技项目结题验收，对项目经费的使用情况进行核查，如经费结余，必须收回。为动态关注预算执行进度，应借助财务业务一体化系统，对技术开发费用按科技项目单独核算、管理，以便于分项目查询、追踪项目经费使用情况。

三、树立成本控制观念，实施预算管理，降低产品成本

制订卷烟产品设计成本管理规定，特别重视优化叶组配方，在确保卷烟内在质量稳步提升的基础上，合理利用原料库存资源，结合卷烟调拨价格，确定单箱原材料成本上限，最大限度降低产品设计成本。据有关资料显示，制造业的产品成本70%以上已在产品设计阶段确定。为此，要树立成本控制观念，从源头加强成本控制，通过预算管理，将目标设计成本作为技术中心新产品开发工作中重点考虑的内容之一。

营销中心采集消费者需求、以及同价位卷烟品牌规格信息，确定新品的目标价位和设计要求，技术中心据此提出多个产品设计方案。按照拟开发的新品目标价位，财务部门采用目标成本管理，对产品设计方案进行测算，按照事前确定的目标利润，向技术中心下达设计成本控制额，保证盈利能力，以做到预算的“事前控制”。研发设计阶段，由于财务部门的提前介入，使得技术人员在产品设计时始终有着成本控制观念，在目标成本框架内开展产品设计工作。

四、结论

综上所述，技术中心是公司核心部门，随着烟草行业日益复杂的竞争环境，在今后较长的一段时期内，卷烟产品要靠品质水平、风格特色等技术含量取胜，技术上的竞争将成为今后卷烟市场竞争的主旋律。技术中心肩负着公司发展的历史使命，责任重大，其技术开发研究是确保实现公司发展战略的一项重要工作，要充分认识技术开发费用预算管理的重要性，以项目管理制为基础，树立成本控制观念，才能在激烈的市场竞争中获得优势，保持可持续发展的能力，增强核心竞争力。

[1]财政部会计资格评价中心.全国会计专业技术资格考试辅导教材-高级会计实务[M].北京：经济科学出版社，2013.

[2]财政部.企业内部控制应用指引——全面预算[Z].2010.

[3]财政部.企业内部控制应用指引——成本费用[Z].2009.

（责任编辑：吴晓兵）

F272

：A

：1671-752X（2013）04-0021-02

2013-11-17

薛峰(1976-)，男，安徽蚌埠人，安徽中烟工业有限责任公司会计师，注册会计师。