新建本科院校预算支出绩效评价初探

　　【摘　要】 针对新建本科院校教育经费短缺与经费浪费的现状，文章提出在新建本科院校开展预算支出绩效评价，对缓解教育经费紧缺、提高经费的使用效率具有重要意义，并从评价对象、评价目标、评价指标、评价方法等方面详细论述了新建本科院校开展预算支出绩效评价的具体思路。
　　【关键词】 新建本科院校；　预算支出；　绩效评价
　　新建本科院校大多由专科和高职院校独立或合并升格而成，相对于老牌本科院校而言，一方面，教育经费严重短缺，国家财政拨款远远不能满足新建本科院校建设发展的需要；另一方面，也存在着教育经费使用和管理比较落后的现象。因此，在国家财力支持有限的情况下，如何改进新建本科院校的预算分配办法，提高教育经费的使用效益，成为新建本科院校所面临的难题。笔者认为，如果能初步搞清如何在新建本科院校开展预算支出绩效评价，或许能对解决新建本科院校所面临的经费短缺和经费浪费问题有所裨益。
　　一、预算支出绩效评价的涵义
　　预算支出绩效评价（也称财政支出绩效评价）是指财政部门和预算单位选择特定的项目或评价对象，根据设定的绩效目标，运用科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对预算支出的经济性、效率性和效益性进行客观公正的综合评价，并将评价结果运用到实际工作中，用以调整和修正以后预算支出发展方向的一种评价方法。
　　二、新建本科院校开展预算支出绩效评价的意义
　　预算支出绩效评价是公共财政的重要组成部分，也是公共财政支出过程中的监督体系，它和以部门预算为龙头的预算编制体系、以国库集中支付为龙头的预算执行体系共同构成了公共财政框架，对提高财政资金的使用效益起着十分重要的作用，同时也是推动预算支出管理模式转变的有力手段。因此，一向只注重投入管理而忽视支出控制的新建本科院校应该顺应社会发展潮流，根据学校自身特点，在学校引入绩效管理理念，积极开展绩效评价，逐步建立学校预算支出绩效评价体系，将学校的事业发展向更好、更快方向推进。
　　三、新建本科院校开展预算支出绩效评价的思路
　　（一）确定预算支出绩效评价对象
　　由于新建本科院校大多由高职高专院校独立或合并升格而来，其会计核算基础完全以收付实现制为主，既不能体现收入支出的配比原则，又不能实现以结果为导向的效益型管理目标。因此，新建本科院校在尝试开展预算支出绩效评价工作初期，应该首先选择资金来源相对单一、规模适中且在一个预算年度可以完成，并能充分体现学校主要部门主要职能特点的项目进行试点，比如新建本科院校的重点实验室建设项目和重点学科建设项目。待条件成熟后，可将预算支出绩效向基本支出和部门整体绩效拓展。
　　（二）确定预算支出绩效评价目标
　　预算支出绩效评价目标是指绩效评价对象计划在一定期限内所要达到的产出和效果。新建本科院校预算支出绩效目标应由学校教学业务部门和负责实验仪器设备购置的国有资产管理部门，根据财政部门、上级主管部门和学校财务部门关于编制预算的总体要求和具体部署、学校发展规划、部门职责及事业发展规划，科学合理地测算资金需求，编制属于本部门职责范围内的预算支出绩效目标。
　　预算支出绩效目标应与部门目标高度相关，并且是指向明确、具体细化、合理可行，在一定时间范围内可以实现的。同时学校教学业务部门和国有资产管理部门应当在分析项目目标对象现状的前提下，充分考虑各种因素对目标的影响，明确提出为实现预算支出绩效评价目标拟采取的工作程序、工作方法以及资金需求和其他资源。
　　绩效预算的主要内容包括：
　　1.预期产出，包括提供公共产品的数量和质量，如本年度重点实验室建设拟要购置的实验设备数量和质量等；
　　2.预期效果，包括经济效益、社会效益、环境效益、可持续影响等，如本年度的实验教学改革及实验室开放程度对学生开展实验活动产生了什么样的积极作用，又能带来什么样的经济效益和社会效益等；
　　3.服务对象或项目受益人满意程度，如教师或学生对实验环境的满意程度和使用该仪器设备的满意程度等；
　　4.达到预期产出所需要的资源成本，如学校是否有足够的财力支持等；
　　5.衡量预期产出、预期效果和服务对象满意程度的绩效指标应该包括哪些方面等；
　　6.其他与绩效目标有关的必要因素。
　　（三）预算支出绩效目标的审核与批复
　　1.预算支出绩效目标的审核
　　预算支出绩效目标确定后，学校教学业务部门和国有资产管理部门需要填报《××学校预算支出绩效目标申报表》报学校财务部门审核。
　　学校财务部门要根据国家、地方相关法律法规和学校教育事业支出原则和重点、部门职能及事业发展规划等对预算部门提供的绩效目标进行筛选，然后选出部分项目，组织有关专家对预算部门编制申报的绩效目标、主要绩效指标、绩效指标目标值、项目资金与绩效目标的匹配性、投入产出的必然性、项目实施与学校发展目标的相关性和贡献度等进行综合评审并提出评审意见。该评审意见将成为项目预算安排的重要依据之一。
　　2.预算支出绩效目标的批复
　　预算支出绩效目标审核通过后连同预算一并批复，并作为预算执行和预算支出绩效评价的依据。绩效目标一经确定非特殊情况一般不予调整。
　　预算批复后，以文件形式在全校范围内公布，以接受广大师生员工的监督和上级部门的检查。
　　（四）预算支出绩效的跟踪管理
　　预算支出绩效的跟踪监控是预算支出绩效管理的关键环节。只有把过程控制好、管理好，才有可能实现预期目标。因此，在项目实施过程中，要求预算部门既要持续地监控项目活动的进展情况，又要适时评估项目达到预期结果的可行性，定期采集预算支出绩效信息并汇总分析，一旦发现预算支出绩效目标与预期绩效目标发生偏离时，必须立即采取有效措施予以纠正。
　　学校财务部门应对照预算部门编制的预算支出绩效目标，结合项目执行进度予以拨款，定期对预算部门的项目资金使用情况和监控制度落实情况等方面进行认真检查并提出改进建议。
　　（五）预算支出绩效评价的指标、标准和方法
　　1.预算支出绩效评价指标
　　预算支出绩效评价指标的设置应该遵循相关性、重要性、可行性、系统性和经济性原则，考虑不同学校、不同项目的实用性和可比性而定，大致应该设置如下《新建本科院校预算支出绩效评价指标框架》（附件1），其中一级指标适用于所有评价对象，属于共性指标；二级指标根据评价对象的具体情况可作适当调整；三级指标由绩效评价组织者依据评价对象的实际情况具体而定，属于个性指标。
　　2.预算支出绩效评价标准
　　预算支出绩效评价标准是指衡量预算支出绩效目标完成情况的尺度和准绳。一般有行业标准、计划标准、历史标准和经验标准四类。这些标准有些是定性的，有些是定量的。实际评价时究竟采用何种评价标准，可根据评价目的、评价对象的特点、评价的环境、评价信息的采集、技术手段的适用范围等条件综合考虑而合理确定。不管采用哪种标准进行评价，都应该选取综合评比定级方法，即各项三级指标总分值为100分，评价得分大于等于90分的，绩效评价等次为优秀；评价得分在75分~90分（含75分）之间的，绩效评价等次为良好；评价得分在60分~75分（含60分）之间的，绩效评价等次为合格；评价得分在60分以下者为不合格或无法评价。
　　3.预算支出绩效评价的开展
　　预算支出绩效评价可由预算部门、财政部门和上级主管部门自行组织实施亦称内部评价；也可由预算部门、财政部门或上级主管部门组织专家实施评价即专家评价；还可将实验室的部分或全部委托中介机构实施评价即第三方评价。
　　4.预算支出绩效评价的方法
　　预算支出绩效评价的主要方法有：成本效益法、目标比较法、因素分析法、纵向比较法、横向比较法、最低成本法、专家评价法、公众评判法、问卷调查法和询问查证法等。
　　预算支出绩效评价方法的选用应坚持简便易行的原则。在实际应用时，应当根据评价对象的具体情况，采用一种或几种方法综合运用的方式进行，以最大限度地保证评价结果的公正性和真实性。
　　5.预算支出绩效评价的实施
　　预算支出绩效评价的实施主要包括：下达绩效评价通知；科学制定绩效评价工作方案（含实验室概况、绩效评价框架、资料收集和分析、评价实施时间安排等），工作方案原则上应在一定范围内与预算部门沟通并达成共识；组织实施评价（收集、核实绩效评价相关资料，实地调研、访谈、问卷调查等）；综合分析、多方征求意见，形成客观全面的评价结论；撰写与报送绩效评价报告（含摘要、实验室基本概况、绩效评价工作情况、绩效评价分析与评价结论、主要经验及做法、存在的问题和建议）；其他需要说明的问题。
　　6.预算支出绩效评价结果的反馈与应用
　　预算支出绩效评价工作结束后，评价组织者应在一个月以内将评价结果形成书面报告反馈给被评价单位（自评除外），要求其就存在的问题限期整改。
　　财政部门、上级主管部门和新建本科院校财务部门应当及时整理、归纳、分析绩效评价结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度实验室预算和其他预算的重要依据，对预算支出绩效评价结果优秀的部门予以表扬奖励，推广其好的经验，在下年度预算中加大对该实验室实施部门或同类实验室的资金支持力度；对因决策失误、管理不善、玩忽职守等自身原因导致达不到预算支出绩效目标或预算支出绩效评价结果较差的部门予以通报批评，并责令其限期整改，不进行整改或整改不到位的，应当根据情况调整实验室或相应调减预算，直至取消该项预算支出。
　　总之，新建本科院校开展预算支出绩效评价尚属起步探索阶段，基本没有多少现成的可供借鉴的成功模式，愿所有关注和关心新建本科院校事业发展的各界同仁，献计献策，共同为新建本科院校的美好明天而努力奋斗！
　　【参考文献】
　　［1］ 财政部.财政支出绩效评价管理暂行办法［S］.2011.
　　［2］ 财政部.关于推进预算绩效管理的指导意见［S］.2011.
　　［3］ 上海市财政局.关于贯彻落实《上海市财政支出绩效评价管理暂行办法》的实施意见［S］.2011.
　　［4］ 教育部办公厅.关于转发《财政部关于印发<中央级教科文部门实验室绩效考评管理办法>的通知》［S］.2005.
　　［5］ 教育部办公厅.关于实行部属高校预算与预算执行挂钩办法［S］.201