会计电算化过程中的风险控制

刘福力

（哈尔滨铁路投资管理集团有限公司，黑龙江 哈尔滨 150001）

1 在会计电算化过程中进行风险控制的必要性

在现阶段的企业中，由于受到经济快速发展的带动，使得会计体系也有了相应的发展，传统的会计运行方式已经不能够满足信息时代的发展要求，所以在知识经济的背景下，会计电算化逐渐成为了主流方式。会计电算化为企业在财务方面的发展提供了大力的帮助，使会计体系制度得到了质的飞跃，在操作方法上简便了流程管理，在数据收集与处理上得到了更加全面系统的归纳，为企业的发展提供了强有力的后盾。所以说会计电算化发展的脚步越来越快，对企业的发展提供的帮助就越来越大，那么企业对于电算化的依赖度也会随之提高，在这期间就产生了一定的风险性。因为不再是传统的人工记账方式，会有大量的纸质记载，电算化会计体系基本上都是由计算机来控制完成的，而计算机本身的运行就存在着一定的风险性，所以一旦出现某种意外，致使电算化工作不能够正常的运行，那么会计工作势必会受到相当大的影响，给企业造成的损失也将是不可估量的。所以在企业会计体系运用电算化的过程中，进行风险控制是极其重要的事情，它已经被大多数的企业会计部门放在了首要位置。

2 会计电算化过程中风险的种类

2.1 决策程序。电算化工作是否能够展开，是由企业中的相关管理层通过决策来决定的，电算化工作是否展开，在何时实施，实施的过程中都有哪些项目参加，以及实施过程中需要注意的问题等，要决策出这种程序是否合规正确。

2.2 使用的硬件设备。使用会计电算化最基础的设备就是硬件设施，主要就是计算机，包括计算机的服务器，主机，显示器，打印机等等，还有必要的外围设备，其中最主要的就是不间断的电源，突然的停电会造成电算化的程序无法运行，给企业带来巨大的损失。

2.3 使用的软件系统。软件系统是开展会计电算化的软环境，包括系统软件和应用软件。在软件的开发、研制过程中，由于研制人员考虑问题不全面，软件设计得不严谨，造成会计数据的不安全、不准确。

3 会计电算化过程中的风险控制

开展会计电算化工作的主要目的之一就是要及时取得准确、有效的会计资料和数据，使会计电算化高效、有序地进行。围绕着会计电算化过程中的数据安全这一中心，如何有效地防范、控制风险，必须做好以下几方面的工作。

3.1 规范决策程序，提高决策的正确性

会计电算化是财务会计工作的发展方向，各级领导都要提高对会计电算化工作的认识，积极创造条件开展此项工作。单位负责人或总会计师应当亲自领导会计电算化工作，财务部门组织具体实施，对在什么时候开展、开展哪些项目都应仔细规划，广泛听取专家的意见，认真做好可行性研究；建立民主、科学的决策机制，对会计电算化事项进行集体讨论，杜绝一人说了算的现象。只有这样，才能提高决策的正确性，减少决策的盲目性，降低决策风险。

3.2 加强会计电算化硬件设备购置的管理

计算机硬件设备是开展会计电算化工作的物资基础，购置硬件设备质量的好坏，将直接影响到会计电算化工作能否正常进行。因此，在进行会计电算化前期工作时，要做好规划，对选购计算机设备的数量、种类、安放地点以及网络拓扑结构等都要做到心中有数。

3.3 加强会计电算化应用软件购置、开发过程中的管理

购置的系统软件应是经过实践应用并被证明是安全可靠的，购置的会计电算化应用软件必须是经财政部门评审通过的，并应有详细的操作说明。

单位自行开发、研制会计电算化应用软件的，必须进行全面、深入的调查，科学系统地分析和设计，开发、研制过程一定要规范，开发、研制出的软件必须符合财政部发布的《会计核算软件基本功能规范》的要求。

3.4 大力提高会计电算人员的素质

会计电算人员的素质是搞好会计电算化工作的核心，主要包括政治道德素质和业务素质。

政治道德素质。首先会计部门在一个企业中的作用是非常大的，他不仅执行财务一方面的功能，在与其他部门的联系上也是密切相关的，每个部门之间都是相互促进的，相互发展的，财务部门可以为其他部门在业务上提供一定的帮助，同理也会在其他相关部门那里获取一定的信息，来充实自身的业务。财务人员在会计部门中扮演的角色也是相当的重要，在重要的部门重要的岗位上，这就要求财务人员要有良好的职业道德，以确保会计工作能够合理有效的进行。财务人员职业道德关系重大，影响深远，面对目前我国市场经济体制下的全球化经济大发展趋势，对财务人员的职业道德修养提出很高的要求。财务人员职业道德的好坏直接成间接的影响着一个企业的前途，也关系着群体大众的利益。一切假错的造就，归根结底还是工作人员的道德修养水平，一个人在知识上的缺陷可以用道德来弥补，而在道德上的缺陷却无法用知识来弥补。财务人员职业道德的重要性不仅仅表现在工作和生活中，他的影响是深远和严重的，职业道德的缺失和职业观念的淡化不仅能对企业产生严重的影响而且对国家乃至社会都会造成不可想象的后果。一名财务人员首先要有一个高尚的人品，在人品方面要做到让人无可挑剔，然后在工作上有一个良好的职业道德。

业务素质。财务人员在业务能力上的提高，也是对工作的水平的提升，财务人员要不断的学习专业文化知识，熟练掌握计算机基础和电算化软件的操作流程，在会计领域新知识不断更新的时代，要时刻注意行业新动向，与时俱进，不落后于其他企业和个人，在专业知识不断积累学习的基础之上，还要注重提高自身的文化修养为自身的素质塑造良好的形象。业务培训是提高财务人员业务能力和工作水平的有效途径。各单位要加强企业财务人员的业务培训制定培训计划扩大培训范围加大培训力度提高培训档次按照《会计法》和《会计人员继续教育暂行规定》的要求组织多种经营财务人员开展继续教育参加各种形式的业务培训及时了解和掌握国家最新的财经法规开阔视野更新知识提高工作能力和水平。

3.5 建立健全会计电算化工作的各项制度

建立岗位责任制，明确责任是顺利开展工作的有效方法会计电算化工作也不例外。对在会计电算化过程中进行操作的人员明确其岗位责任理顺关系，有效防范风险。其中会计电算操作人员不得兼任会计软件编制工作不能负责会计资料入机后的审核、校对工作。电算审查人员要加强审查力度特别是对银行对帐单与银行存款日记帐一定要逐笔勾对确保货币资金的安全。

应用系统软件启用时电算维护与审查人员必须对系统进行初始化并设置各操作员的工作权限及初始密码各级操作人员在系统启用后应修改各自的初始密码并应定期修改。操作人员变更业务内容时电算维护与审查人员应对其掌握的密码、口令进行修改。操作员对自己的操作密码、口令应严格保密并定期更换。严禁使用他人密码或身份进入会计核算管理软件系统进行操作严禁将口令泄露给他人或请人代替输入或做其他操作。

随着信息技术的不断发展会计电算化也将越来越深入、越来越广泛所面临的风险也将呈现多样性出现一些现阶段无法预料的、新的风险届时我们的防范、控制措施也必将随之变化。

[1]张前.论财务会计的变革从桌面走向网络[J].山东煤炭科技2006（01）.

[2]曾祥龙庄乐从.网络环境下会计电算核算方法[J].中国市场2006.